關于煤礦企業加強內部審計與控制建設的思考

山東裕隆礦業集團有限公司

引言

內部審計是企業內部的一種獨立、客觀的業務活動、內部控制和風險管理活動，它為企業組織的完善提供了更多的參考建議，有助于企業進行經營目標的實現。因此，煤炭企業進行內部審計工作的加強，可以幫助煤礦企業進行自身經營現狀、行業現狀及市場經營風險判斷，有助于煤礦企業的可持續發展。

一、煤礦企業內部審計的質量影響因素

（一）審計環境

審計環境是影響煤礦企業內部審計質量的重要因素之一。煤礦企業擁有良好的內部審計環境，可以輔助煤礦企業進行經營與管理工作的開展，從而保證內部審計質量的提升[1]。

（二）人力資源

人力資源是煤礦企業內部審計工作開展的重要保證，其會根據內部審計工作開展的要求，為相關工作人員進行培訓工作的開展，以提高相關工作人員的專業知識和工作能力，從而提升內部審計效果。

（三）質量管理

質量管理是對煤礦企業內部審計工作進行效果檢驗的重要方式，其會根據煤礦企業生產經營的需求，進行審計工作相關流程的監管，以保障內部審計工作符合煤礦企業的發展需求，促進煤礦企業的高效發展。

（四）獨立地位

煤礦企業內部審計工作需要相對的獨立性，使得審計工作不受其他因素的影響，分析煤礦企業在經營中面臨的風險，并結合煤礦企業發展需求，進行風險的防控工作開展，保證內部審計的工作效果，進而為煤礦企業的發展，提供更多的保障。

二、煤礦企業內部審計中存在的問題

（一）審計環境問題

我國部分煤礦企業存在內部審計環境不佳的現象[2]。一方面體現在煤礦企業內部審計工作存在形式化的特點，并沒有根據煤礦企業的實際經營與發展需求參與煤礦企業的相關決策，導致煤礦企業領導層及員工對于內部審計工作的信任度不高，使得審計工作開展的效果并不明顯，降低了其在企業決策中的地位。另一方面部分煤礦企業并沒有對內部審計工作進行全面的了解，導致內部審計工作開展的過程中，存在目的不明確、流程不規范、溝通不全面等問題，導致內部審計工作效果不佳。

（二）人員素質不高

在我國部分煤礦企業中，內部審計人員并不具備專業的工作素質和能力，使得內部審計工作只具有形式，而不能發揮真正的效果，降低了內部審計工作對于煤礦企業發展的作用。同時，煤礦企業也沒有根據經營與發展需求，進行內部審計人員培訓工作的開展，導致內部審計效果不佳。

（三）工作落實困難

部分煤礦企業內部審計工作在開展的過程中，會根據煤礦企業存在的問題，提出相應的指導性建議，為煤礦企業經營與發展提供更多的參考。但是建議難以落實，導致煤礦企業經營活動的開展缺乏精確的依據，不能為企業決策提供更加全面、準確的依據，導致其還是采用原本的建議進行工作的開展，降低了內部審計的權威，不利于煤礦企業內部控制的進一步完善。

（四）質量控制缺失

煤礦企業內部審計工作主要承擔了監督和服務職能，其可以根據煤礦企業經營與發展的現狀，對煤礦企業中存在的問題及風險進行分析，為煤礦企業的發展提供科學、合理的建議，指導其健康發展。但是，內部審計工作實際開展的過程中，其監督和服務資源發揮的并不明顯，無法進行相應責任的履行，缺乏質量控制主體。

三、煤礦企業內部審計與控制完善的措施

（一）審計環境的優化

煤礦企業應當根據內部審計工作開展的需求，進行審計環境的優化工作，為審計工作提供環境支持。首先，煤礦企業應當加大對內部審計的宣傳力度，不斷增加企業領導者及工作人員對內部審計工作的正確認知，引導內部人員根據審計工作開展需求，進行審計工作的切實落實，配合煤礦企業的經營與發展，為審計工作的開展奠定良好的基礎。其次，煤礦企業在進行內部審計機構建立的過程中，要在實際經營現狀的基礎上，進行審計機構模式的創新，不斷借鑒其他優秀企業的內部審計機構，增加內部審計在企業中的參與度，使其可以真正發現企業中存在的問題，并提出合理化的解決措施，為煤礦企業的發展提供重要保障。最后，煤礦企業可以基于內部審計工作監督與服務的作用，給予內部審計機構一定的管理權，使得內部審計機構可以肩負起企業監督與管理的職能，增加內部審計機構與其他部門的溝通，不僅可以幫助內部審計機構進行煤礦企業運營狀況及風險分析工作的順利開展，還可以保證內部審計工作與煤礦企業管理的一致性，提升煤礦企業自身的內部控制水平。

（二）內部審計隊伍建設完善

煤礦企業內部審計隊伍素質和能力是保障審計工作質量的重要因素。因此，煤礦企業應當加大對內部審計隊伍的建設工作。首先，煤礦企業可以基于企業管理需求，進行隊伍建設工作的開展，結合內部審計機構模式的建設與工作需求，進行審計人員專業知識、素質和能力的檢查，以完善內部審計人員的綜合素質為目的，進行培訓工作的逐一開展，有針對性地對審計人員進行培訓，保證培訓效果。其次，煤礦企業在對內部審計人員進行素質評價的過程中，可以把組織協調能力、思維表達能力、人際交往能力納入評價范圍，對審計人員的綜合素質進行評價，在培訓開展的過程中，針對審計人員存在的能力不足，進行針對性的指導，保障內部審計人員專業素養與工作能力的提升，使其可以完美勝任審計工作。最后，煤礦企業也應當根據內部審計工作的重要性，為內部審計人員進行激勵機制的構建，通過激勵機制，不斷調動審計人員進行培訓的積極性，不僅有助于提高培訓的效果，還為內部審計工作的順利開展提供重要的保障[3]。

（三）質量管理工作完善

煤炭企業可以根據可持續發展的需求，進行內部審計質量管理的完善，以保障內部審計工作的順利開展。首先，煤礦企業在進行內部審計工作開展前，應該以提高企業經營水平為目的，進行自身審計工作的全面審視，總結問題與不足，并以此為依據，結合企業的經營發展需求，進行審計工作方案的確認，以保證內部審計工作的順利開展。其次，煤礦企業在進行審計工作落實時，應當加大對企業內部各部門之間合作的重視度，以此進行企業的經營與管理，轉變審計人員的工作觀念，增加內部審計人員與企業其他人員之間的溝通，在溝通中總結企業經營中存在的風險，并為企業提出指導性的建議，使得企業可以根據內部審計工作建議，進行相應戰略方針的調整，降低煤礦企業的運營風險，有助于煤礦企業內部控制的完善。最后，煤礦企業也應當根據內部審計工作開展需求，要求審計人員做好審計工作的記錄工作，保證審計工作記錄的完整性，為煤礦企業接下來的工作發展提供更多的資料。同時，煤礦企業應當在審計工作的后續開展階段，加大對審計檔案權限的管理工作，安排相應的人員對審計檔案進行管理，保證審計檔案的完整性，相關人員可以根據檔案管理需求，進行檔案保存、查找等工作的開展，禁止企業內部其他成員對審計檔案進行篡改行為的發生，保證內部審計資料的正確性與完整性，為煤礦企業發展提供更加全面的資料。

（四）審計質量評價工作完善

內部審計工作是促進煤礦企業發展的重要支持方式，煤礦企業可以完善內部審計質量評價機制，對內部審計工作進行全面評價，以保障煤礦企業內部控制效果的提升。一方面煤礦企業可以針對內部審計工作開展過程中的積極作用進行評價，不斷總結內部審計工作對煤礦企業發展的有利之處，并以此為基礎，進行相應工作的完善，為內部審計工作的開展提供更多的支持。另一方面煤礦企業應當對內部審計工作開展中的薄弱環節進行分析，結合實際情況，找出具體原因，并結合其他企業的相關工作經驗，進行薄弱環節的重點管控，提出合理化的解決措施，不斷進行內部審計工作的完善。同時，煤礦企業也應當通過審計質量評價工作，增加對內部審計的監督與管理，不斷對審計人員的意識和行為進行約束，使得審計人員可以正確進行審計工作的開展，在提升審計人員責任意識的基礎上，提升審計人員的工作效果。

（五）信息技術運用水平提升

煤礦企業可以運用信息技術來輔助內部審計工作的開展。不僅可以提高企業內部信息交流的便捷性，還為內部審計工作效果的提升提供了重要的幫助[4]。一方面煤礦企業可以結合信息技術發展的特點，轉變內部審計工作模式，變單一的內部審計為遠程審計和現場審計，保障內部審計工作開展的全面性。另一方面煤礦企業可以結合內部審計工作開展的需求，進行信息軟件功能的完善，為審計人員進行工作開展提供更多的技術保障，不僅可以保證內部審計信息記錄的全面性，還增加了審計人員進行信息查詢的便利程度，減輕了查詢的時間，保障了內部審計工作的效果。

結語

綜上所述，內部審計工作的開展，對于煤礦企業的發展具有重要的影響。因此，煤礦企業可以根據經營發展需求，不斷進行內部審計環境、人力資源、質量管理、質量評價、信息技術應用等方面的完善，為內部審計工作開展提供更多的人力和技術支持，幫助煤礦企業解決經營與發展中存在的風險，從而促進煤礦企業的長久發展。