“互聯網+”新時代企業審計風險識別與評估研究

西京學院會計學院

引言

現階段，隨著我國社會經濟的發展和互聯網在各行各業的滲透，企業內部審計工作環境也發生了很大的變化。在“互聯網+”時代背景下，企業對于互聯網相關技術的應用程度不斷提升。而隨著現代信息技術的應用，企業數據管理能力、業務辦理能力等都得到大幅度的提升，與此同時，企業內部審計工作難度也明顯加大。在瞬息萬變的“互聯網+”時代背景下，企業如何做好內部審計工作，準確識別和評估風險，成為其需要重點思考的問題。

一、企業內部審計風險的內涵及特征

（一）內部審計風險的內涵

基于概念層面而言，企業內部審計風險可以從兩個不同的方面作出解釋：一方面，它指的是企業內部審計人員圍繞企業財務報表的合理性、合法性、合規性開展審計工作時，并未發現財務報表中存在的重大錯誤，最終給出的審計意見也不恰當；另一方面，它指的是企業內部審計工作人員，在圍繞內部各項生產與經營活動開展審計工作時，未及時發現其中存在的漏洞，導致最終給出的審計意見也不科學、不合理。在企業日常生產與經營活動中，內部審計屬于非常重要的組成部分，也是影響企業整體運營效果的關鍵。企業管理者應該給予內部審計工作高度的重視，并且采取可靠的策略，準確識別審計風險，再采取措施有效防范風險。

（二）內部審計風險的主要特征

在互聯網經濟時代，企業內部審計工作內容日益復雜，審計方式也多種多樣。在這種情形下，審計風險管理難度也明顯加大。概括而言，企業內部審計風險包括以下幾點特征：

一是不可避免性。企業審計工作涉及諸多方面的內容，并且涉及多方主體的利益。在日常審計工作中，審計人員需要審核大量的數據信息，并且做出客觀的判斷。但很多時候，由于審計人員主觀判斷失誤，就容易引發審計風險，而這種由主觀因素引發的風險，具有不可避免的特征。

二是廣泛性。內部審計工作中，審計人員除了需要圍繞財務會計報表的合理合法性、公允性、效益性展開審核之外，還需要圍繞企業的證、賬等資料展開審核。可見，內部審計工作內容涉及面廣，如此也意味著審計風險廣泛存在于各個環節。

三是持久性。在企業內部審計工作中，始終貫穿著審計風險，如企業的產品生產、產品銷售等環節，都可能會出現審計風險。可以說，在內部審計工作前、工作中以及工作結束后，都可能潛藏著審計風險。以審計工作結束后為例，倘若審計工作人員不及時對審計資料進行歸檔，就容易引發數據缺失風險，這對后續工作的開展很不利。

二、“互聯網+”新時代企業審計面臨的主要風險

（一）數據風險

“互聯網+”時代，企業各項數據信息都會借助互聯網平臺進行輸入與輸出。數據共享中心的建立，使得傳統審計抽樣風險有所降低，但也面臨著一些新的風險，如數據采集風險。“互聯網+”時代，審計部門可以通過信息化手段，獲取各項審計信息，但數據的真實性、完整性是審計工作中必然會遇到的一種風險。具體表現為：是否獲取了完整的內外部數據。“互聯網+”時代下，企業內部審計部門對于大數據等技術的應用并不成熟，數據錄入過程可能存在疏漏，如此也增加了審計部門獲取完整數據信息的難度，增加審計數據采集風險。

（二）人才匱乏風險

在以往，企業內部審計工作，大多都是依靠人工的方式進行。但在“互聯網+”背景下，企業可以借助各種信息化手段，實現對內部審計業務的自動化、智能化、信息化處理，該項工作對審計人員的素質提出了較高的要求。導致企業內部陷入了人才匱乏的困境，而這對于企業審計風險的防范很不利。

（三）管理控制風險

“互聯網+”時代背景下，企業內部審計已經全面應用信息技術開展內部審計工作。企業內部審計手段也從以往的線下抽查為主，轉變為線上、線下相結合的模式。可見，“互聯網+”時代，企業對于各項信息技術的依賴性較大，并且很多工作都會通過信息化、自動化的方式進行處理。這種情況下，企業內部審計環節倘若出現問題，就很難區分相關人員的責任，這對于企業內部審計風險的識別和防范很不利。

三、“互聯網+”新時代企業內部審計風險形成原因

在“互聯網+”時代，企業面臨的內外部審計環境都發生了一定程度的變化。雖然企業內部審計工作會在一定程度上受外部因素的影響，但絕大部分的審計風險都是由內部因素引發的，具體的影響因素包括以下幾點：

（一）內部審計機構獨立性不足

通常情況下，為了保障內部審計結果的客觀、真實、公正性，企業會單獨設置內部審計機構，但在實際的運作過程，不少企業的內部審計部門會受到管理層的限制。受利益的驅使或權威的壓力，審計部門工作人員難以保持客觀公正的態度開展各項工作，從而影響到最終審計報告數據的真實性，進而引發審計風險。

（二）審計對象、內容過于復雜

在“互聯網+”時代，企業需要審計的對象不再停留于傳統實體經濟組織層面，而是在以往審計對象的基礎上，增加了虛擬經濟組織等對象和內容。隨著規模和渠道的拓展，企業的日常交易活動也增多，如此就增加了內部審計工作難度，也使得內部審計風險的發生可能性加大。

（三）企業管理者缺乏審計風險防范意識

在日常生產與經營活動中，很多企業管理者只看重生產與經營效益，忽視了日常各項管理工作的重要性。受這種觀念的影響，企業管理者自然不會意識到識別和評估審計風險的價值。很多時候，企業都是在發生了審計風險之后，再采取措施進行應對。

四、互聯網技術給企業內部審計帶來的積極影響

（一）縮小了審計與被審計單位之間的距離

在“互聯網+”時代背景下，企業內部審計機構可以借助互聯網技術進行遠程交流，如此就使得審計單位與被審計單位之間的距離被縮小。如在審計工作中，審計人員可以以互聯網為依托，遠程獲取被審計單位的各項數據信息，當對某部分內容存在疑問時，也可以通過線上交流的方式了解情況。在互聯網的支持下，企業審計人員還可以通過調用影像資料的方式，對審計問題進行求證。

（二）降低了企業獲取內部審計數據的成本

在“互聯網+”時代，以大數據、云計算為代表的信息技術，被廣泛應用于企業日常生產與經營活動中。而在這些技術的支持下，企業可以建立數據信息共享中心，有效存儲和收集內部各項數據信息，如此能夠幫助審計部門工作人員輕松獲取審計資料。借助現代信息技術建立數據共享中心，能夠幫助企業有效降低內部審計數據獲取成本，提升資源利用率。

（三）提升了企業內部審計人員處理數據的效率

互聯網技術在企業內部審計工作中的應用，能夠給予審計工作人員莫大的支持。企業內部審計工作量大，涉及面廣，對審計人員的職業判斷、業務能力等方面提出了較高的要求。在日常審計工作中，審計人員需要處理大量的數據信息，此環節需要消耗大量的人力資源。此時，將互聯網信息技術引入其中，實現審計數據的自動化處理，就能夠減少人工審計量，使得審計人員處理數據信息的效率得以提升。

五、“互聯網+”新時代企業審計風險防范對策

（一）完善“互聯網+”新時代企業內部審計機制

建立健全企業內部審計機制，是保障審計部門職能得到有效發揮的關鍵。企業需要對內部審計機制加以完善，將各項職責落實到位，消除責任盲區；挖掘審計工作人員的潛能，提升企業內部審計工作效率；強化審計工作人員的風險防范意識，提高其警惕性，保障審計結果的真實可靠性，從根源上降低內部審計風險的發生概率。

（二）做好“互聯網+”新時代企業遠程審計風險監控工作

互聯網在企業內部審計工作中的應用，使得審計單位與被審計單位之間的距離被縮短，同時也使得企業內部審計人員在不用到達現場的情況下就可以完成審計工作目標。但需要注意的是，遠程審計雖然方便，但存在諸多風險，企業需要實施全流程監督機制，實時監控企業生產經營環節的各種異常，從而對風險進行快速識別、評估和化解。這種情況下，企業審計風險識別與評估人員需要對自身的職責范圍進行重新界定，做好遠程審計全過程監督工作，及時發現問題。

（三）建立“互聯網+”新時代企業內部審計文化

“互聯網+”時代是一個高度開放和自由的時代，同時也是鼓勵創新，允許失敗的時代。在這種時代背景下，企業應該利用互聯網技術進行有效轉型。在開展內部審計風險識別與評估工作的過程中，管理者需要創造寬容的審計文化，在硬性化審計評判標準的基礎上，增加部分有一定彈性的內容和規定。讓內部審計人員風險識別人員具有一定的自主發揮空間，如此對于風險識別人員潛能的挖掘很有利，進而幫助企業提升審計風險識別與評估效果，降低審計風險發生概率。

（四）保障“互聯網+”新時代企業內部審計機構的獨立性

為了保障內部審計結果的真實性、客觀性、合法性、公允性，同時降低審計風險的發生概率，企業需要保障內部審計機構的獨立性，同時建立風險預警機制，加強對數據的安全防護。首先，企業需要設置獨立的審計機構，與財務部門相分離，確保審計人員本著客觀、公正的態度開展各項審計工作；其次，企業需要引導審計人員學習最新的互聯網技術、審計知識，做好“互聯網+”時代最新審計風險防范工作，有效識別和評估各項風險；再者，企業需要借助現代信息技術，加強對數據的安全管理，做好各項數據存儲工作，防止數據丟失或被盜取。

結語

總而言之，在“互聯網+”新時期，企業應該從不同的視角分析內部審計風險特征和主要類型，并且全面把握風險形成原因。再結合自身發展目標和內部外發展形勢，制定出切實可行的審計風險防范對策，降低內部審計風險發生概率，為自身的長遠發展創造良好的條件。