金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)會計(jì)處理研究

英大國際信托有限責(zé)任公司

引言

我國的社會市場經(jīng)濟(jì)體制和社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和增長，給予金融發(fā)揮其極其重要的社會價值提供了良好的基礎(chǔ)和養(yǎng)分，因此促進(jìn)了金融資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的高速增長發(fā)展。然而在金融資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)開展的過程中，會計(jì)業(yè)務(wù)的體現(xiàn)發(fā)揮的價值和作用不容忽視，處理得當(dāng)可以有效確保資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的工作開展有效有序地進(jìn)行，是減少金融資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)在開展過程中出現(xiàn)的風(fēng)險，所采取的必要措施之一。對會計(jì)處理開展金融資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)工作過程中，深入對各環(huán)節(jié)要素進(jìn)行研究和分析，首先會計(jì)業(yè)務(wù)不僅未來可以在業(yè)務(wù)操作過程中體現(xiàn)出發(fā)展不可或缺重要有力的制度理論支持，而且為企業(yè)內(nèi)部的金融財(cái)務(wù)隊(duì)伍提供可操作有效的指導(dǎo)和方向。

一、如何使金融資產(chǎn)管理公司在開展業(yè)務(wù)的過程中避免或者降低風(fēng)險

由于金融資產(chǎn)管理公司在開展業(yè)務(wù)中隨時會面臨各種各樣的風(fēng)險的出現(xiàn)，從而會導(dǎo)致投管的業(yè)務(wù)在開展過程中出現(xiàn)質(zhì)量和效率下滑的狀況，為了更好地幫助金融資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)在開展中有效地實(shí)行，降低風(fēng)險，我們可以采取以下防范措施：托管業(yè)務(wù)是金融資產(chǎn)管理公司開展的主要業(yè)務(wù)之一，對推動金融資產(chǎn)管理公司的營運(yùn)發(fā)揮了極其重要的作用，相關(guān)的工作人員需要在托管業(yè)務(wù)的開展過程中，針對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行研究分析和反復(fù)測試實(shí)踐證明，操作風(fēng)險是最常見的一類，主要原因是工作人員在開展工作過程中，由于各種因素，出現(xiàn)了錯誤的判斷和操作，所以操作風(fēng)險成了托管業(yè)務(wù)工作中最大的危險隱患，我們可以把操作風(fēng)險進(jìn)行分類，主要有核算、清算、監(jiān)管等，具體情況主要表現(xiàn)在：

（一）對賬中存在的風(fēng)險

在對賬環(huán)節(jié)中最容易出現(xiàn)托管業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的，企業(yè)的核算工作過程中，一般單一方面在內(nèi)部進(jìn)行和開展，有時因?yàn)楣ぷ餍枰矔M(jìn)行二次核算，直到托管業(yè)務(wù)的賬目和企業(yè)的賬目，雙方完全一致，才算完成通過。實(shí)際上，在操作環(huán)節(jié)的工作過程中，細(xì)節(jié)上仍然會存在問題，如企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)共同使用一樣的操作系統(tǒng)，出現(xiàn)的問題是共性的，不容易及時被察覺，容易導(dǎo)致托管業(yè)務(wù)在開展過程中的風(fēng)險大幅度提高。

（二）政策中的風(fēng)險問題

目前我們國家已經(jīng)出臺了許多和托管業(yè)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)條文，這些法律的存在雖然是可靠地為托管業(yè)務(wù)核算工作提供有效支持的依據(jù)，但是同時所有制度都有利有弊，法律的存在也會增加風(fēng)險的產(chǎn)生。常見的《會計(jì)準(zhǔn)則》《會計(jì)法》《證券投資基金核算辦法》，所以為了能夠有效地確保防范措施的科學(xué)性和針對性，公司需要根據(jù)業(yè)務(wù)開展過程中的實(shí)際情況，全面分析和研究可能預(yù)見存在的風(fēng)險，反復(fù)地在各個環(huán)節(jié)：核算、清算、監(jiān)督等進(jìn)行研究探索，根據(jù)各環(huán)節(jié)所呈現(xiàn)出的風(fēng)險特點(diǎn)性，選擇合適的防范措施，確保風(fēng)險監(jiān)管和控制工作效能大幅度提高。

二、金融財(cái)務(wù)管理公司內(nèi)部建設(shè)

（一）財(cái)務(wù)制度建設(shè)

制度的確立和完善是為了保證資產(chǎn)管理公司，結(jié)合自身特點(diǎn)和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律，所建立的長遠(yuǎn)立足于經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展，穩(wěn)定運(yùn)行和發(fā)展而建立的基礎(chǔ)導(dǎo)向。制度是公司發(fā)展的外部保障，不斷完善制度是促進(jìn)金融資產(chǎn)管理公司發(fā)展的有效措施之一，所以制度的建立需要嚴(yán)格遵從以下幾個方面的要求：

1.制度必須與法律法規(guī)相符合

制度需要遵循法律法規(guī)，與之相符合，所有的規(guī)章制度都需要嚴(yán)格按照國家的法律法規(guī)開展執(zhí)行，并且結(jié)合公司的不斷發(fā)展的情況進(jìn)行調(diào)整完善。

2.制度可執(zhí)行性設(shè)置

制度要落實(shí)到公司內(nèi)部的實(shí)際需要，滿足未來趨勢的發(fā)展需求，所以會計(jì)處理制度的建立也必須結(jié)合企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行精細(xì)化，從而使得所設(shè)立執(zhí)行的制度是有效操作的。所以，首先企業(yè)方面需要對當(dāng)前的法律法規(guī)進(jìn)行全面研究，比如《會計(jì)法》和《新會計(jì)準(zhǔn)則》等，完成深入分析建設(shè)金融機(jī)構(gòu)中的財(cái)務(wù)會計(jì)處理?xiàng)l例，金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)自身進(jìn)行全面深度挖掘，重點(diǎn)了解市場發(fā)展情況和本身的發(fā)展戰(zhàn)略，然后進(jìn)行針對性地完善制定的財(cái)務(wù)會計(jì)處理?xiàng)l例。最后，制定相應(yīng)的輔助制度體系，這類輔助財(cái)務(wù)體系包括監(jiān)察制度、績效制度等，兩制度之間互相銜接，保證更好地開展工作。

對于監(jiān)察制度來說，限定的對象為金融機(jī)構(gòu)中的監(jiān)察部門，該制度中要明確指出監(jiān)察部門的工作流程和工作權(quán)限，保證有序開展工作，保證監(jiān)察部門和監(jiān)察手段有效得到落實(shí)；對于績效制度來說，一方面可以建設(shè)績效模型，對財(cái)務(wù)會計(jì)的工作能力進(jìn)行探究，通過績效考核的跟蹤和評估、改進(jìn)，保證財(cái)務(wù)會計(jì)能夠在新的績效制度指導(dǎo)下主動提升個人素質(zhì)。

（二）重視加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，提高財(cái)務(wù)核算水平及效率，減少手工操作風(fēng)險

財(cái)務(wù)會計(jì)信息系統(tǒng)建立是希望通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)會計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)信息整合，并且也通過同樣的系統(tǒng)和方法，準(zhǔn)確實(shí)時地掌握財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果；在業(yè)務(wù)需求方面，希望通過構(gòu)建財(cái)務(wù)系統(tǒng)滿足會計(jì)總賬，應(yīng)收應(yīng)付和資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算量大、復(fù)雜的需求。提高核算工作效率和準(zhǔn)確率，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制力度，是促進(jìn)精細(xì)化管理的重要舉措，滿足提升企業(yè)部門之間信息資源的應(yīng)用效率，減少信息的偏差和風(fēng)險。同時，金融機(jī)構(gòu)工作人員在托管業(yè)務(wù)的開展過程中，操作風(fēng)險是最常見的一類，也成了最大的危險隱患，為更有效降低風(fēng)險的產(chǎn)生，我們可以把操作風(fēng)險進(jìn)行分類，主要是：核算、清算、監(jiān)管等方面。由此我們可以重點(diǎn)在這幾個環(huán)節(jié)的工作上進(jìn)行改善完善，減少手工操作風(fēng)險。

1.全方位優(yōu)化財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)

（1）金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理信息化的建設(shè)，關(guān)系著整個金融企業(yè)各部門包括和客戶之間的合作與協(xié)調(diào)。有必要提高各部門之間客戶溝通的信息對接和數(shù)據(jù)匯報(bào)效率，并且部門與部門之間互相協(xié)作與監(jiān)督，做到信息網(wǎng)實(shí)時信息全覆蓋，提升工作效率。

（2）制定規(guī)范的信息系統(tǒng)管理章程。明確的文字內(nèi)容，有效地傳遞信息化系統(tǒng)的實(shí)際內(nèi)容，監(jiān)督各部門對于財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的工作。同時，依據(jù)章程規(guī)定，工作人員也能夠進(jìn)行自我管理、互相監(jiān)督。依據(jù)管理章程，建立管理部門，在監(jiān)督財(cái)務(wù)部門工作的同時，隨時檢測財(cái)務(wù)管理的信息系統(tǒng)，做到對于系統(tǒng)問題的提前預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)及時解決，科學(xué)防范財(cái)務(wù)信息化管理風(fēng)險。

2.創(chuàng)建新型科學(xué)配置的會計(jì)核算管理體系

依據(jù)《新會計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)要求，明確要求支出按成本分?jǐn)傇瓌t執(zhí)行，對成本核算體系進(jìn)行科學(xué)的配置，從而對金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理成本的控制進(jìn)一步嚴(yán)格管理。羅列理清公司內(nèi)部的固定資產(chǎn)，按照應(yīng)收應(yīng)付的要求，分別對財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)的各項(xiàng)類目設(shè)置臺賬，專項(xiàng)專管。企業(yè)可通過采用財(cái)務(wù)信息化管理手段，明確如何設(shè)定會計(jì)科目，明確多個登記賬簿的登記方法，滿足現(xiàn)行公司日益壯大的需求。

三、財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)人員的專業(yè)培訓(xùn)指導(dǎo)

制度是保證公司運(yùn)行的外部有效保障，會計(jì)處理人員是制度的執(zhí)行人，所以是否能把制度落實(shí)把工作執(zhí)行到位，全在于人員的操作，團(tuán)隊(duì)人員的素質(zhì)，言行舉止，都會隨時牽動影響著金融資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)工作的處理和成果的質(zhì)量。金融企業(yè)的團(tuán)隊(duì)能力，主要體現(xiàn)在金融資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)工作開展的過程中，最有可能出現(xiàn)非常糟糕的現(xiàn)狀，主要是技術(shù)性或者工作原則導(dǎo)致的，所以團(tuán)隊(duì)人員的專業(yè)素質(zhì)能力需要十分的重視。發(fā)展和建立強(qiáng)大財(cái)務(wù)隊(duì)伍的過程中，公司需要從人力資源管理的角度出發(fā)，將財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)培訓(xùn)工作作為一個項(xiàng)目來做，不斷地更新加強(qiáng)，定期地進(jìn)行技能更新培訓(xùn)，并將會計(jì)處理業(yè)務(wù)人員必須具備的知識和技能作為技能重點(diǎn)培訓(xùn)課題，不斷改善強(qiáng)大會計(jì)處理人員的金融資產(chǎn)處理能力。再次，對財(cái)務(wù)隊(duì)伍人員進(jìn)行定期考核，考核的內(nèi)容為各類財(cái)務(wù)問題的處理能力以及根據(jù)提供的資料探究金融機(jī)構(gòu)當(dāng)前運(yùn)行和發(fā)展中面臨的問題，最后嚴(yán)把招聘關(guān)，在該過程中要對應(yīng)聘者的綜合素質(zhì)進(jìn)行深入探究，保證人員能夠?qū)C(jī)構(gòu)的運(yùn)行與發(fā)展提供助益。

結(jié)語

目前，金融資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的重要性，主要體現(xiàn)在證券等金融機(jī)構(gòu)涉及相關(guān)的業(yè)務(wù)中，雖然近幾年金融管理的業(yè)務(wù)發(fā)展隨著社會經(jīng)濟(jì)而同步飛速發(fā)展，但在業(yè)務(wù)過程中，尤其是會計(jì)處理業(yè)務(wù)開展的過程中，不足之處仍需要我們引起足夠的重視，否則會導(dǎo)致委托人在管理工作開展中所面臨的風(fēng)險問題持續(xù)增加。因此，為了金融資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)在開展過程中所面臨的風(fēng)險，得到有效的控制和降低，金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)會計(jì)工作需要能夠發(fā)揮的作用包括機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險防范，為保證處理工作充分發(fā)揮作用并落到實(shí)處，在金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)行中，合理建設(shè)規(guī)章制度，對金融機(jī)構(gòu)中的財(cái)務(wù)會計(jì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行培養(yǎng)，建設(shè)高效科學(xué)的財(cái)務(wù)會計(jì)信息系統(tǒng)，是確保金融資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)處理工作順利開展的基礎(chǔ)，也是確保金融資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)快速發(fā)展的有力保障。