強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)防控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

席秋云 南通天勤財(cái)務(wù)代理有限公司

引言

現(xiàn)如今，我國(guó)正處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的階段，國(guó)家政府部門所出臺(tái)的一系列政策文件，幫助企業(yè)有效減輕發(fā)展負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)有效降低運(yùn)營(yíng)成本，因此新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下對(duì)于企業(yè)不僅有發(fā)展挑戰(zhàn)，同樣面臨著一系列發(fā)展機(jī)遇[1]。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展能夠幫助企業(yè)準(zhǔn)確把握發(fā)展機(jī)遇，強(qiáng)化企業(yè)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)，有效規(guī)避經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期間企業(yè)即將面臨的高發(fā)性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理水平，推動(dòng)企業(yè)伴隨社會(huì)進(jìn)步可持續(xù)性發(fā)展。

一、內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)概念

內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的重要組成部分，因此企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作的主要負(fù)責(zé)部門為稅務(wù)部門，其需要在相關(guān)稅收政策的指引下，根據(jù)企業(yè)的總體性收入對(duì)企業(yè)需繳納的各項(xiàng)稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，為企業(yè)納稅工作的開(kāi)展提供有效指導(dǎo)[2]。

企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在著高度的關(guān)聯(lián)性，二者之間既是個(gè)體與整體的關(guān)系，同時(shí)也存在著次序性關(guān)系，只有在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展得出嚴(yán)謹(jǐn)數(shù)據(jù)后，方可確保內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展的有效性與準(zhǔn)確性[3]。

二、內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)特征

內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作不僅具備內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)，同時(shí)具備獨(dú)有的審計(jì)特征，為此內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)本身具備工作獨(dú)立性、監(jiān)督針對(duì)性以及審計(jì)及時(shí)性的特征[4]。

第一，內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，需要確保審計(jì)工作開(kāi)展的獨(dú)立性，不會(huì)受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人以及審計(jì)人員本身利益的干擾，因此內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)具備工作審計(jì)獨(dú)立性特征。同時(shí)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)獨(dú)立性并不是完全性獨(dú)立的，這是由于內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)人員不可避免需要與企業(yè)部門工作人員進(jìn)行聯(lián)系，確保能夠在第一時(shí)間內(nèi)獲得完全翔實(shí)的數(shù)據(jù)信息。

第二，內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作的具體內(nèi)容為，對(duì)于企業(yè)已繳納稅務(wù)金額以及各項(xiàng)收入應(yīng)交稅數(shù)額進(jìn)行核算與審計(jì)，確保企業(yè)在稅務(wù)繳納過(guò)程中依照稅法進(jìn)行納稅，依照稅法進(jìn)行減稅、免稅。不會(huì)出現(xiàn)企業(yè)人員侵占資金的貪污行為，同時(shí)也能保障企業(yè)本身不會(huì)出現(xiàn)偷稅、逃稅等違法行為，因此內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作具備針對(duì)性監(jiān)督的審計(jì)特征。

第三，內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作可細(xì)化分為隨時(shí)審計(jì)以及定期審計(jì)兩種審計(jì)工作方法，在企業(yè)稅務(wù)繳納前開(kāi)展定期審計(jì)工作，在稅務(wù)審計(jì)過(guò)程中開(kāi)展抽審活動(dòng)，有效降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，因此內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展具備及時(shí)性特征。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)能力，強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平策略

（一）加強(qiáng)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作的重視力度

企業(yè)在內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展中，所投入的時(shí)間與精力與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低是呈反比例的，即企業(yè)對(duì)稅務(wù)審計(jì)工作投入越多的時(shí)間精力，則企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率越低。從當(dāng)下的市場(chǎng)發(fā)展情況來(lái)看，企業(yè)要求健康穩(wěn)定發(fā)展，則需要加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作的重視力度，將內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作納入企業(yè)管理措施中，強(qiáng)化企業(yè)管理者本身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，了解內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展的價(jià)值與作用，有效發(fā)揮稅務(wù)管理工作本身的實(shí)用性。

在內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，工作人員不能僅將目光集中在稅務(wù)審計(jì)層面，同時(shí)也要關(guān)注現(xiàn)下的稅務(wù)制度以及稅務(wù)流程，解讀現(xiàn)階段最新稅收優(yōu)惠政策，確保在內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)環(huán)節(jié)開(kāi)展期間，為企業(yè)合理合法降低稅負(fù)，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，并且將企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)性發(fā)展作為基本目標(biāo)，借助有效的管理措施保障內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度

完善的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度內(nèi)需要包含詳細(xì)的稅務(wù)審計(jì)原則以及審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，確保內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作能夠順利有序開(kāi)展。

第一，企業(yè)需要在內(nèi)部單獨(dú)設(shè)立稅務(wù)審計(jì)部門，由該部門獨(dú)立實(shí)施內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作，有效防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)需要在內(nèi)部構(gòu)建與內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作相對(duì)應(yīng)的稅務(wù)審計(jì)責(zé)任制度，明確工作人員本身需遵守的工作職責(zé)。所建立的稅務(wù)審計(jì)責(zé)任制度不僅需要對(duì)基層工作人員的工作行為進(jìn)行制約，企業(yè)管理層也要自覺(jué)遵守相關(guān)條約，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的有效防范。

第二，現(xiàn)如今企業(yè)內(nèi)部需要涉及的工作事宜較為煩瑣，如稅務(wù)審計(jì)工作、稅務(wù)程序開(kāi)展乃至稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等稅務(wù)審計(jì)內(nèi)容，為了避免內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展期間產(chǎn)生差錯(cuò)，需要加快企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)內(nèi)容的更新速度，制定完善的企業(yè)稅收制度標(biāo)準(zhǔn)，全面提升企業(yè)的稅務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展效率。

（三）實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅收成本的有效控制

企業(yè)內(nèi)增設(shè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制的主要目的在于，幫助企業(yè)節(jié)約稅收成本，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展目標(biāo)。從當(dāng)下的實(shí)際情況來(lái)看，在稅收風(fēng)險(xiǎn)控制工作開(kāi)展期間仍舊存在稅收成本超支的問(wèn)題，為了幫助企業(yè)在繳納稅務(wù)過(guò)程中節(jié)約成本降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)員工需要積極配合稅務(wù)審計(jì)工作，在企業(yè)管理層確定戰(zhàn)略目標(biāo)之后，各個(gè)部門需要細(xì)化發(fā)揮發(fā)展目標(biāo)，讓納稅風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人能夠真正承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任，在企業(yè)內(nèi)數(shù)據(jù)信息共享交流的前提下，推動(dòng)納稅工作的有序開(kāi)展。企業(yè)管理者需要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建納稅風(fēng)險(xiǎn)控制授權(quán)管理制度，實(shí)現(xiàn)個(gè)人權(quán)利與個(gè)人義務(wù)的有效連接，降低稅收過(guò)程中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)成本，降低企業(yè)稅收計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中產(chǎn)生的不必要經(jīng)濟(jì)損失。此外，企業(yè)內(nèi)部需要不斷提升會(huì)計(jì)賬簿的精準(zhǔn)度，強(qiáng)化重點(diǎn)內(nèi)部事宜的管理水平，為政府相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)部門提供精準(zhǔn)數(shù)據(jù)信息，提高企業(yè)信譽(yù)，這也是降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制水平的重要路徑。

（四）構(gòu)建完善的企業(yè)問(wèn)責(zé)機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部所實(shí)施的稅務(wù)計(jì)劃有效提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平，為此需要在法律法規(guī)管理范疇之內(nèi)始終堅(jiān)持成本效益性管理原則，對(duì)于稅款高低以及納稅金額的調(diào)整工作進(jìn)行系統(tǒng)化探討，充分利用內(nèi)部制度的規(guī)范約束作用，在外部行政機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理下，避免企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)用不正規(guī)手段牟取暴利的行為，充分展現(xiàn)出企業(yè)納稅管理工作開(kāi)展的價(jià)值，發(fā)揮納稅審計(jì)活動(dòng)的嚴(yán)謹(jǐn)性。受企業(yè)納稅內(nèi)容類目相對(duì)復(fù)雜的影響，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)部門的控制難度相對(duì)較高，為了強(qiáng)化管理者本身的管理水平，需要對(duì)企業(yè)問(wèn)責(zé)機(jī)制進(jìn)行完善，將稅務(wù)管理工作與績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制相結(jié)合，全面提高企業(yè)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)水平，有效降低企業(yè)的稅務(wù)審計(jì)支出成本。

（五）強(qiáng)化員工的綜合素養(yǎng)水平

企業(yè)開(kāi)展的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作是需要專業(yè)化的審計(jì)隊(duì)伍支持，審計(jì)人員本身素養(yǎng)則會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作效率有著極大的影響，為了充分發(fā)揮稅務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展作用，企業(yè)需要定期組織審計(jì)人員開(kāi)展培訓(xùn)工作，確保審計(jì)人員的個(gè)人技能水平能夠得到有效提升，審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)得以強(qiáng)化。審計(jì)人員在稅務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，需要加強(qiáng)對(duì)于制度規(guī)范以及法律條例的認(rèn)知水平，更新其稅務(wù)審計(jì)理念，全方面落實(shí)審計(jì)管理工作，強(qiáng)化稅務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展的嚴(yán)謹(jǐn)性，為稅務(wù)計(jì)劃的實(shí)施開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，審計(jì)工作人員需要熟練的應(yīng)用多種稅務(wù)審計(jì)技巧，充分了解審計(jì)工作在企業(yè)管理、稅務(wù)審計(jì)方面的具體應(yīng)用要求。此外，企業(yè)需要構(gòu)建高標(biāo)準(zhǔn)的招募制度，明令禁止非審計(jì)專業(yè)的工作人員進(jìn)入審計(jì)部門。為此，企業(yè)可從專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)聘請(qǐng)高級(jí)從業(yè)人員來(lái)承擔(dān)企業(yè)審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作提供全面的審計(jì)工作開(kāi)展思路，豐富稅務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展方法，再者可與高等院校建立合作關(guān)系，通過(guò)邀請(qǐng)高學(xué)歷的企業(yè)專家學(xué)者對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)管理情況以及審計(jì)工作狀態(tài)提出專業(yè)性建議，通過(guò)于高校建立人才輸送機(jī)制，實(shí)現(xiàn)高素質(zhì)審計(jì)人才的有效吸納，全面提升稅務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)工作開(kāi)展質(zhì)量。

（六）提升信息技術(shù)的應(yīng)用層次

企業(yè)需要實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)與稅務(wù)審計(jì)工作的充分結(jié)合，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一個(gè)滿足企業(yè)會(huì)計(jì)信息收集、處理的信息管理系統(tǒng)，全面提升數(shù)據(jù)信息傳輸速度，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展透明化發(fā)展，同時(shí)也能幫助企業(yè)審計(jì)部門及時(shí)獲取審計(jì)資料，避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)徇私舞弊行為。此外，為了強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)信息采集處理能力，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)、更新的投資力度，聆聽(tīng)財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員的專業(yè)意見(jiàn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)用的可操作性以及實(shí)用性。

結(jié)語(yǔ)

近幾年來(lái)，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中不可避免會(huì)面臨多種不確定的影響因素。為此，需確保企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)工作的有序開(kāi)展，強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)監(jiān)督力度，有效降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)的稅收安全，提升企業(yè)的信用等級(jí)，進(jìn)而也可加強(qiáng)和提升企業(yè)的公信力和影響力，從而推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效提升，加強(qiáng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力。