行政事業單位內部審計工作存在的問題與創新措施

晁鳳羽 云南省中醫醫院

引言

內部審計通過檢查和評價單位內部的各項經濟管理事項，發現影響本單位實現戰略目標的問題，隨著國家對行政事業單位管理要求的提升，單位內部審計工作的重要性也更加凸顯。行政事業單位內部審計工作能促進單位經濟管理行為的合法合規性，能保證單位財務收支的真實性，能提高單位預算管理水平，一定程度上還能促進單位黨風廉政建設工作的開展，降低行政事業單位中存在的廉潔風險。盡管國家、各部門、各行業從不同維度、不同層面對行政事業單位內部審計工作進行規范，但是實際管理中因為不同地區差異、事業單位具體工作性質不同等，造成具體審計工作開展中存在一定的問題，影響到行政事業單位內部審計工作的順利開展。本文結合筆者工作經驗，對行政事業單位內部審計工作的問題與創新措施予以分析。

一、行政事業單位內部審計工作存在問題分析

（一）內部審計部門和人員缺乏獨立性

獨立性是內部審計最重要的特征，“獨立性”的要求主要體現在堅持內部審計部門的獨立性，即設置專門的審計部門，而不是與紀檢監察部門合署，甚至是財務部門的分支機構。也體現在內部審計工作人員的獨立性，在事業單位的人力、物力、財力都十分有限的情況下，內部審計部門的工作人員通常是身兼數職，沒有專門的、專業且獨立的內部審計人員，影響到行政事業單位內部審計工作效率與實際效果[1]。

（二）內部審計工作范圍沒有全覆蓋

從目前行政事業單位內部審計范圍方面分析，主要的審計內容側重于財務方面，比如財務收支審計、會計基礎規范化審計等，忽視了行政事業單位中的其他易存在廉潔風險點的環節的審計工作，比如零星修繕審計、工程建設審計、專項經費審計、信息系統審計等。

（三）內部審計發現的問題整改力度不夠

行政事業單位通過內部審計工作的開展發現行政事業單位管理中存在的問題，從而不斷規范行政事業單位的經濟行為，提升內控管理水平，預防腐敗等。實際上針對內部審計中發現的問題雖然有整改意見等，但是總體整改力度不夠，整改過程監督以及持續性不強，造成整個內部審計發現的問題不能及時有效整改[2]。

二、存在問題的原因

（一）內部審計部門和人員缺乏獨立性的原因分析

內部審計部門和人員缺乏獨立性的原因較多，如法制體系的不完整，現階段雖然有內部審計方面的實務指南具體準則，但是各行業通用的原則性條款，不能滿足不同行業的具體需求，影響到審計部門與審計人員的獨立性。審計部門獨立性受限，行政事業單位內部的審計部門多屬于財務部門的下設機構，審計部門受到財務部門的領導，具體審計過程中需要考慮財務部門的日常管理等，需要權衡利弊，審計工作中存在較多顧慮，造成內部審計工作缺乏客觀性與公正性[3]。

（二）內部審計工作范圍沒有全覆蓋原因分析

部分行政事業單位開展內部審計工作是基于工作需要，在認識上存在偏見，比如審計工作就是出力不討好的事情，很容易得罪單位內的一些領導等；部分單位的內部審計工作存在“走過場”，僅限于形式，因而審計內容越少越好，還能夠減少不必要的麻煩等。

（三）內部審計發現的問題整改力度不夠的原因分析

單位內部有些部門對審計整改工作認識不足，以解釋、表態代替整改；有些部門對審計整改認識不到位，屢審屢犯時有發生。這些問題的存在，一定程度上削弱了審計監督的權威性。審計部門對自身職責認識不夠，只是發現問題，對于后續問題是否解決以及整改力度缺乏追蹤。

三、行政事業單位內部審計工作的創新措施

鑒于行政事業單位內部審計工作中存在一定問題，需要從多方面采取措施，積極保證審計工作的順利進行，充分發揮內部審計部門的監督職能。

（一）提高內部審計機構與人員的獨立性

建立健全具備獨立性的內審機構，配備高素質的審計人員。行政事業單位需要設置獨立的內部審計部門。考慮到內部審計機構在工作中可能受到限制，為保證其職能發揮的獨立性，可在內部審計機構設置過程中，將內部審計部門隸屬于行政事業單位主要負責人，避免隸屬于其他職能部門、財務部門等，而且盡可能讓內部審計機構與行政事業單位財務部門或其他職能部門不處于平行關系，充分發揮內部審計部門的獨立性。在內部審計人員獨立性設置方面，行政事業單位需要結合具體情況合理設置不同數量的專職審計人員，審計人員不能由其他部門人員兼職，尤其是會計部門人員，同時對內部審計人員的崗位職責作出明確規定，明確其權限，注重權責對等，便于內部審計部門人員獨立行使職權，完成行政事業單位內部的審計工作，確保內審人員在工作中遵循客觀公正的原則，不用權衡利弊，而是能夠客觀事實的進行審計工作，發現行政事業單位管理方面存在的一些問題。行政事業單位在內部審計機構與人員的獨立性的基礎上獨立開展內部審計業務，比如內部審計部門的人員主要負責內審工作計劃方案以及日常審計工作[4]。

（二）擴大內部審計覆蓋范圍

行政事業單位需要擴大內部審計覆蓋范圍，結合行政事業單位的實際行業以及屬性，合理選擇并增加內部審計項目，審計部門與審計人員需要重視審計工作的全覆蓋，明確審計對象、審計范圍。比如開展科研經費專項審計，對單位橫向課題與縱向課題的經費使用情況進行審計，以了解科研經費開支是否符合國家有關科技、經濟政策、科技經費管理辦法和財務制度，有無截留、挪用、擠占專項科研經費等違反財經紀律的行為；內部控制評價審計，對內部控制管理制度的有效性予以評價，促進相關職能部門完善內部控制制度；開展食堂運行審計，以了解是否存在物資采購不規范、進出庫管理不嚴格、通過食堂濫發福利、虛列或超支招待費等違反財經法紀的問題；開展合同審計，對單位合同的簽訂、履行、變更、終止過程及合同管理進行獨立客觀的監督和評價活動，確保合同合法合規，避免或減少經濟糾紛，防范合同風險。

（三）充分認識審計整改工作的重要性，加大審計整改力度

1.充分認識審計整改工作的重要性

單位內各部門要充分認識到加強審計整改工作的重要性，切實增強落實審計整改的自覺性和主動性，將落實審計整改與推動改革創新、強化內部管理、完善內控機制相結合，共同推進單位的可持續發展。審計整改是確保審計監督到位的關鍵環節，是嚴肅財經紀律的重要措施，是推進黨風廉政建設和反腐敗工作的必然要求，也是促進完善制度、推動行政事業單位深化改革的有力抓手。

2.加強審計整改工作的持續推進

落實部門審計整改的責任主體，嚴格執行審計決定，認真采納審計意見和建議，制定審計整改方案和措施，加強內部管理控制。審計發現問題的部門主要負責人是落實審計整改第一責任人，對審計報告反映的問題要認真研究，制定整改方案，落實整改時限，要認真抓好整改，以此為契機，促進建章立制，提高業務管理水平。對問題較多、整改不力、責任不落實的單位管理層要高度重視。要進一步健全審計整改報告機制。內部審計部門每年要向單位管理層報告審計發現問題和整改情況，建立審計整改臺賬，動態管理。要進一步健全審計整改結果運用。將審計整改情況作為評價部門履行職責的重要依據以審計整改為突破口，促進健全制度、完善內部運行機制、規范管理。

結語

總之，當前行政事業單位在內部審計工作管理方面尚存在一定的不足之處，需要行政事業單位高度重視內部審計工作，設置獨立的內部審計機構以及人員，不斷擴大審計范圍，充分發揮審計在行政事業單位管理中的應用。客觀認識審計工作對行政事業單位管理的積極作用，從而加強管理，注重審計工作的持續跟進，提高審計質量。