大數據環境下企業全面預算管理應用探析
—— 以YP公司為例

吳家山 北京友朋實業發展有限公司

引言

企業經營發展中，全面預算管理已成為企業發展支撐力中的動力系統，也是戰略規劃得以實現的架構橋梁。同時，大數據時代的來臨賦能企業全面預算管理的智能升級，進而確保企業做出更為科學合理的規劃戰略與經營決策，促進企業實現持續高質量發展前行。故現階段，亟須深入挖掘全面預算管理與大數據技術的內在價值并使二者協同運作，以支撐企業經營管理水平的全面提升。

一、全面預算管理在企業中的運用價值

全面預算管理，常涉及編制、執行、管控、考核等多項流程，同時涉及業務、投融資、財務等維度，所以，從職能體系上來看，該項管理工具涵蓋全面、機制與系統性等核心要義。在全面預算管理實際運作時，其可通過橫向的部門、環節等緊密聯系縱向的流程與細節逐項梳理，提高預算剛性制約，尤其是在大數據時代，企業經營環境和市場狀況日益復雜，若借助預算管理預測分析，可系統評估該企業的經營情況，及時發現經營管理中的潛在風險，從而擬定應對之策，避免或控制損失。同時，借助全面預算管理可詳細分解企業經營戰略管理目標，并通過預算指標的分解使各部門和各崗位員工清晰認知各自工作任務，達成對企業戰略目標的量化管理和落到實處。

二、大數據環境下實施全面預算管理的條件

傳統管控理念下，費用、損益預算思想占主體地位，但一味追求發展速度、企業規模與經濟增值，會使企業長遠發展與戰略布局相互分離。同時，傳統預算編制往往呈現出一種業務財務分離的現象，進而無法與預算編制精細化要求趨同。在大數據環境下，為進一步提升全面預算管理的效能，可借助現代的模擬預測、沙盤推演等智能技術，實現實時計算與管控分析。通過全面預算與信息技術結合，從組織、理念、規劃與方法等細節中全面發力，大力營造企業全面預算的現代管控氛圍。

（一）組織保障

全面預算管理的信息化建成不能一蹴而就，作為一項實現戰略目標的保障措施，首先應由企業管理者搭建頂層架構，可設立專門的預算管理編制委員會等，并通過組織構建的支持與推動實現企業業務管理的合理規劃和業務財務的深度融合，進而為大數據時代下的全面預算管理的順利實施提供組織保障。另外，在大數據背景下，相關組織機構工作人員還需大量借助計算機系統與軟件編制等科技力量，節約人力、物力投入，縮短編制管理時間，進而從外部與內源優勢出發，構建預算管理職能架構，才能形成通上達下的全員管控氛圍，促成各企業全面預算的草擬敲定，最終發揮預算監管的實際效益。

YP公司在組織結構建設上也曾經歷一些波折，一開始預算工作由財務部門負責，由于預算管控力度不足，導致預算執行效果大打折扣。2016年，YP公司成立以總經理為組長，各部門負責人為成員，同時在各部門設置一名兼職預算員組成三級預算管理委員會。由此，全面預算管理工作有了基本的組織保障。

（二）理念支撐

在完善的層級組織架構下，完備的崗位職責實現還需要科學的管理意識支撐。尤其是在大數據環境下，全面預算管理信息化的發展進程與應用成果和企業高層重視程度密切相關，高層管理者重視反映出企業努力推動全面預算管理的決心，也能推動全面預算管理體系建設。以此為基，始終致力于“預算”與“績效”的雙重管控，會加速企業生產、財務、成本、存貨及其銷售預算等子系統的融合發展；同時預算編制工作人員應在財務與非財務維度，價值與非價值視角定性定量考核分析，全面、客觀地呈現工作情況與完成進度，以此激發各預算單位的積極主動。另外，全面預算管理還需以全員理念為先，但現階段，預算管理人才的綜合素質參差不齊，信息化水平亦尚待提升，因此亟須充分認知大數據時代對全面預算管理實施應用的重要地位，摒棄傳統管理意識，通過業務培訓等方式，提高現有體系的信息支撐度。除此之外，還需加強業務培訓等日常工作管理，定期對培訓結果適度考核，對表現優異員工給予獎勵，對流于表面的員工進行處罰，才能提高全面預算管理工作開展中的思想凝聚力。

YP公司成立于 1987年，剛成立的那幾年，規模尚小，公司主要是定位在生存。隨著近些年公司規模的壯大、人員的增加，加之同行競爭日益激烈，導致公司管理亟待加強，鑒此，公司董事會于2016年根據公司現狀做出重大決策部署，以“全面完善和提升公司治理結構”作為公司愿景，以“躋身同行業領先”為公司戰略目標，經與管理層討論，形成了本公司“科技與人才為本”經營理念。從此，YP公司步入了規范化、以戰略目標為指引開展預算管理的新時代。

（三）戰略規劃

在全面預算管理體系信息支撐中，實現信息管控升級是促進企業全面預算管理循序漸進、有序升級的必經程序，故企業各個層面需加強與之適配的資金支持與總體戰略規劃指引，并對每一信息系統進行模塊校對與優化革新，極盡可能減少重復建設，進而從整體考量，提升不同數據、不同部門、不同層級間的協調管控能力，同時統一系統數據庫應用結果管控，為各企業的全面預算管理系統集成與維護提供戰略定位與日常管控便利。另外，在戰略規劃中，除了要注重業財融合與架構梳理外，還需持續關注大量資金、軟硬件及人才支撐投入，從人力、物力、財力等多層面為全面預算管理的貫徹執行提供長遠的戰略規劃與日常的細化落實，助力全面預算管理職能的實現落地。

無規矩不成方圓，無目標就無方向，無壓力就無動力，無投入就是空談。公司董事會分別明確了在初創、高速增長、穩定發展階段的市場定位、組織架構保障、人才來源渠道等規劃，同時提出10年實現公司信息化的戰略目標，以年收入5%的力度投入信息化建設中去，以此保障以預算管理為引領的各項管理工作的強有力的推動。

（四）方法創新

一般而言，企業的全面預算管理要以實際經營業績為根基，在業績評估中強化事前規劃、事中管控與事后分析重要作用，方能實現業務全流程的全覆蓋管理。但在傳統模式下，全面預算管理工作開展還存在一些難題，需要創新管理方法，實現大數據環境下的數據收集、存儲與處理的事前計劃優勢，并通過系統平臺建設對經營活動協調管控，實時監督與特別關注，進而實現預算編制、執行、調整等環節的流程監管與預警機制和內部反饋的報告制度，最終避免預算體系流于形式。需要特別提示的是，在全面預算管理執行中還需對執行中常見、非正常的關鍵差異制定一個與之對應的客觀、合理且切實可行的調整方案，以縮小預決算差異，進而透過冰冷的財務數字看到背后的真實原因，以此為基，修正完善，實現企業預算管控的應有之義。

預算管理的老毛病就是編制無依據、執行無監控、事后無獎懲，最終流于形式。大數據環境下，以市場部為龍頭，通過對本公司產品優勢分析、對標同行目標公司，結合市場環境、技術成熟程度、顧客偏好等參數建立營銷投入與產出的數學模型，按照不同可信度確定不同的營銷方式和營銷目標。總之，只有在方法上不斷創新，以數據為驅動，以預算指標有依據，才能真正保證預算編制的相對準確性，增強市場人員信心，并確保預算工作有一個良好的開端。

三、大數據環境下企業全面預算管理構建的優化建議

大數據環境下，企業全面預算管理構建將富含多場景、多業態、多層級的模型支撐，進而使自動匯總、計算追溯、責任到人、進度跟蹤與任務催報等業務實現合理、合規性檢查與審核支撐。

（一）預算編制

全面預算管理構建以大數據戰略目標為根本出發點，結合企業實際情況和發展規劃，利用信息時代優勢，對不同消費群體和消費習慣及本行業歷史數據進行深入分析，同時對標數據模擬預期，設置成本標桿，建立相應的利潤目標與對應資源投入數據模型，方能確保預算編制的大數據指引。另外，在預算編制流程中，以基礎目標確定為標桿，通過大數據平臺將預算目標通上達下地宣貫到每個編制主體，實現由上到下的分解與由下至上的匯總反饋，進而從上下調整平衡，制定出符合現代企業業務種類多、服務范圍廣的定制化編制方案，并結合零基、增量預算等不同編制方法，因地制宜、分類施策，共同實現大數據環境下企業全面預算編制效率的有效提升。

YP公司預算編制方法：根據形勢的發展，在總結經驗的基礎上，YP公司編制工作進行了創新，每年9月召開預算動員會，傳達董事會的年度規劃目標，要求各部門充分醞釀第二年各項經濟技術指標，保證預算目標完成率。每年10月份由二級公司自行編制本單位下一年度的預算方案，然后上報總公司進行審核與修改，對于重點指標如收入、費用、利潤等全程監督，并簽訂目標責任書，按季度考核，實行獎懲機制。當年8月份針對上半年指標完成情況進行一次指標修訂，年底再次對修訂后的指標進行考核。

（二）預算執行

在預算編制后，預算執行更是關鍵。執行中往往會涉及預算審批、控制、調整與分析等多環節關鍵流程。而在移動互聯網時代的支撐中，全面預算管理信息系統構建將完全打破審批時間與空間界限，發起人與審批人可隨時隨地進行發起與審批操作，因此，重塑審批流程與權限的規范，將重點和普通項目明確區分尤為關鍵。另外在實際應用中，部分大型企業已通過引入區塊鏈電子發票與人工智能、影像識別等系統工具基本實現了自動化預先審批，而后開展以戰略目標為根本的預算管控，故在預算與實際管理控制中，更要確保將企業所有生產經營活動納入其中，即確認收入和成本數據鏈條的飽和完整，排除人為干預因素，提煉關鍵指標應用，對超出預警值的項目進行預警分析與動態調整，助力大數據時代下全面預算管理重心從事后轉向事前與事中管控。

YP公司特別注重預算執行管控，以前沒有預算修訂的年份，預算執行結果總是不盡如人意，例如當國家政策法規等外部環境發生重大變化或者由于企業內部經營條件、經營方針發生重大變化，都可能使得預算編制基礎不成立，如果仍囿于原有預算而不作任何修訂，必然導致執行結果與預算產生重大偏差。

由此，YP公司每年8月進行一次預算修訂，使預算目標符合國家政策與市場環境等因素的變化，保證預算目標與實際經營環境的關聯與匹配，也因此加強了預算工作與實際情況更緊密的聯系，消除了預算流于形式、嚴重脫離實際等弊病，充分發揮了預算工作的指導意義和本質作用，保證了預算有關指標的實用性與時效性。

（三）預算考核

檢測預算執行效力離不開行之有效的績效考核分析，所以，科學合理的評價與績效考核是各企業實施全面預算管理成功與否的關鍵舉措。在大數據環境下，借用信息技術打破傳統企業不重視預算考核的固有弊端，充分利用管理學中平衡計分卡等評價工具，從多視域建立一套完備的預算考評體系，對執行過程和結果等深入分析，并通過平臺系統及時公布考評結果，高度提升企業全面預算考核工作的客觀、準確、公正與及時效力。同時，對各責任部門與崗位人員所做的經營貢獻做好有效記錄，并對不當行為與違法事項進行及時遏制，同時輔之以相應的獎懲政策，充分調動企業部門員工的參與積極性，最終通過有效應用結果考核，總結經驗，吸取教訓，促進企業預算有序編制與戰略目標的高效落地。

在預算考核中，YP公司走過不少彎路，由于以前信息化程度不高、預算缺乏剛性、執行不力、考核不嚴，導致預算目標難以實現，預算管理工作無法發揮應有作用，正因如此，曾經就發生過個別部門和個人對預算考核管理辦法意見很大，甩手不干、離職或離職威脅等的情況，以科學指標開展考核后，部門、個人業績增長了，積極性也被充分調動起來，經營效率也因此有了很大的提升。

結語

大數據環境下，企業對全面預算管理不斷提出時代新要求，所以，預算管理工作應積極與大數據形成聯合協作，加強企業智能預測分析與經營決策支撐。同時，全面預算作為有效管理工具，亦是企業內控與風險防范的重要手段，借此優化資源配置、提高經濟效益，故各企業應積極開展全面預算管理體系建設，賦能企業攻堅克難，實現自身戰略的提檔升級。

YP公司運用大數據開展預算管理實際過程來看，YP公司得益于公司董事會的重視，充分認識到預算管理工作與大數據聯合協作的功能與重要性，不斷加強企業信息化建設，使企業的發展始終以大數據為基礎、信息化為指引，并以此開展全面預算管理，緊貼時代脈搏，充分適應新時代對企業發展提出的更高要求。當然，過程中難免存在預算考核指標執行、預算審核環節受人為因素影響過多等需要改善的地方，YP公司正在向預算管控自動化方面努力。創新無止境，期待企業在大數據環境下，全面預算管理工作不斷創新，在未來的發展道路上不斷前進。