中小企業財務管理中問題的識別和改善措施

鄭春玉 廈門翔禹航空服務有限公司

引言

根據工信部統計數據顯示，截止到2018年底，我國中小企業的數量超過了3000萬家，個體工商戶數量超過7000萬戶，貢獻了全國50%以上的稅收，60%以上的GDP，70%以上的技術創新成果和80%以上的勞動力就業，其在整個社會發展過程中發揮了極為重要的作用。隨著經濟的不斷發展，中小企業財務管理配套的局限性日益凸顯，企業管理者和財務人員如何正確認識財務管理工作中存在的問題并積極尋求解決措施事關企業的有序、健康及持久的發展至關重要。

一、中小企業財務管理工作中存在的問題

（一）會計核算制度不健全，缺乏規范意識

基于中小企業業務量，一般配置的財務人員有限，財務和業務間缺乏必要的溝通，無法確保對業務的充分了解，收入的確認及成本的結轉可能無法較好地與業務實質匹配。憑證缺乏支撐性文件，入賬僅憑銀行回單，無法做到賬實核對、賬證核對，即入賬的真實性及可靠性無法得到保障。特別是多數中小企業賬務直接委托給代理記賬公司，代理公司每個人都負責多家企業的賬務，如缺乏及時的信息傳達，銀行流水上的備注又過于簡單，無法全面反映業務實質。出現開票即確認收入，付款則確認費用，出庫結轉成本，未嚴格按照權責發生制完成財務工作，整個賬務處理過程缺乏必要的流程及復核機制。

（二）財務控制體系薄弱，缺乏內部監督

中小企業部門設置較為簡單，公司在日常運營過程中設定的內部監控制度特別是財務部分較為薄弱，甚至缺失。從報銷、付款到應收應付的賬齡跟進等沒有流程、制度可依。老板審批即給以報銷或付款，特別是管理者提供的報銷可能會出現公私混同。應收應付缺乏跟蹤及應有的賬齡分析，特別是應收，容易產生壞賬問題。隨著資金交易的便捷性提高，微信、支付寶收款已漸漸融入企業，但對于內控制度并不完善的中小企業而言，便捷支付往往涉及個人操作，容易滋生一些不規范操作。固定資產、存貨日常管理不到位，缺乏全盤、抽盤制度，容易因為疏于管理而出現資產損壞或丟失。

（三）管理者財務意識薄弱，缺乏風險意識

中小企業管理者為了推動企業的快速成長，往往重生產、輕管理，財務意識欠缺，容易繞開財務完成一些存在風險甚至有悖于法律法規的操作。當然，多數情況下管理者并非有意，確實因缺乏應有的財務意識導致。如管理者直接尋找客戶，交易完成未開票，款直接匯至個人賬戶，公私不分。如財務人員未通過其他途徑了解追蹤并及時糾正并調整賬務，很可能被視為偷逃稅款行為，嚴重的不僅要繳交罰款，還要承擔一定的刑事責任。此外，管理者對財務重要性的意識不足也是一個關鍵問題，認為財務僅僅是數據的記錄者，完成簡單的賬務處理，忽略其對財務數據的分析及管理功能。如管理者僅想了解企業每年是否盈利，將財務當作流水賬的記錄者和納稅申報的工具，勢必會造成企業信息的失真，給企業的發展埋下隱患。為了推動企業的健康、持久的發展，管理者不應局限個人思維行事，加強自身財務意識，重視對財務數據的分析及財務管理功能，防范不必要的風險。

（四）財務人員素質參差不齊，缺乏提升意識

因中小企業大多屬于個體、私營性質，與大型或外資企業相比，規模較小，吸引力欠缺，需要招聘到財務知識豐富、素質較高的財務人員較為困難。且多數沒有專職的財務人員，日常管理較為松散，在賬務處理過程中容易出現會計核算錯誤，造成經營成果的反映失真。如財務人員對資金計劃無概念，未對資金的應收應付等進行有效的跟蹤并結合資金需求安排使用計劃，容易造成資金的閑置或不足。中小企業的資金鏈往往經不起過多的錘煉，一旦出現壞賬或未控制好債權風險，很可能導致企業資金鏈的斷裂，嚴重的甚至拖垮企業。在財稅政策更新替代頻繁的時期，財務人員必須通過自我學習和培訓提升自身的專業水平。

（五）信息化技術落后，缺乏系統管理觀念

目前，部分中小企業出于成本控制原因，仍沿用較為傳統的手工記賬方式，電算化水平較低。根據《中國中小企業信息化發展報告（2007）》統計數據顯示，80%的中小企業具有介入互聯網的能力，但僅有4.8%的企業應用了ERP。財務人員依賴Excel完成日常賬務處理，一旦數據量增加，數據計算變煩瑣，極容易出現人為錯誤。中小企業規模略勝一籌，但五臟俱全。雖沒有完善的部門架構設置和人員配備，但采購、生產、銷售及財務等功能均存在，在缺乏系統管理的情況下，流程結轉和信息傳遞等都可能出現時間差導致工作的延誤，業務的中斷，甚至財務結算的遺漏。在缺乏系統管理的情況下，財務工作缺乏規范將是中小企業發展過程中需面對的痛點。

二、針對中小企業財務管理問題的改善措施

（一）制定完善財務管理制度，加強財務管理的內部控制

任何一家企業的有序、健康、持久的發展都離不開完善的制度約束，特別是財務管理制度。而中小企業內部流程往往較不健全，其財務管理制度的制定不僅要遵循財會準則的要求，同時應結合企業自身特點，建立責、權、利相結合的財務運行機制。

（1）梳理并完善現有財務制度，提高內部控制能力。不管是財務印章的使用，還是報銷、付款授權等制度，都應結合財務工作流中的每一關鍵環節核對是否有匹配制度約束。中小企業出于規模考慮，往往未設置內審部門，在缺乏監控部門的監督下，是否有足夠的流程支撐業務的有序進行，對約束企業的規范操作甚為重要。

（2）加強財產的管理和控制，建立對應的監控機制。確保數據記錄和資產管理人員權責分離，形成內部牽制，對存貨的出入庫及盤點建立規范的操作指引。執行定期全盤及不定期抽盤制度，通過賬實的核對加強對資產完整性的監控。

（3）加強應收賬款的管理及資金使用管理。制定每月賬齡分析及對客戶信譽的定期評估操作，避免壞賬的發生。建立資金使用制度，結合政策變更實時更新制度，如根據中國人民銀行文件銀發（2020）105號文《關于開展大額現金管理試點的通知》加強對利用個人賬戶進行經營性收支行為的管控，對定額以上的個人賬戶經營性收支加強真實性的審核，對可能存在風險的現金收支，進行風險管控，持續跟蹤及監測。財務人員可依據此加強風險意識宣傳，提醒管理者必須重視資金的規范收支，合理使用現金，并強化對資金流的監控。

（二）提高管理者對財務工作的重視度，加強財務隊伍的建設

管理者應正確認識財務部在企業發展中所處的位置及財務職能所發揮的作用，規范財務人員的行為，注重對員工的激勵，調動財務人員的工作積極性。凡事守制度、遵規矩，通過對財務管理流程的規范及制度的完善，加強內部控制，提高風險防范意識。如強化貨幣安全，降低資金使用風險；關注賒銷狀態，控制債券風險等。宣傳稅收法律知識，提高管理者依法納稅的意識，杜絕稅務風險。隨著金稅三、四期的鋪開，稅務部門擁有強大的系統針對財務數據、稅賦異常等問題進行大數據過濾和監控的能力，管理者必須重視財務數據的準確性及操作的規范性。管理者應結合財務部門的構架及企業的發展規劃，加強對財務人員的業務培訓，培養管理層次的人才，加強財務隊伍的建設。

（三）提高財務信息化水平的提高，促進其工作效率的提升

我國中小企業財務信息化系統仍不健全，覆蓋面積較小，服務內容也尚待完善。目前市場已有多款針對中小企業定制開發的ERP（如用友U8），軟件價格完全在中小企業可接受范圍之內，且功能較為齊全。如采購需求提交審核、確定供應商及訂單、收發貨、收入成本數據自動傳輸至財務模塊供開票、付款及入賬等，完全避免了傳統手工入賬及跟蹤的各種問題。中小企業管理者應突破傳統的運營模式，打破僵硬的管理方式，與時俱進，借助先進的信息化工具推動財務高效地完成工作。

結語

中小企業的財務管理工作中存在問題眾多，但解決措施并不困難，企業管理者如何落實行動，確實為財務人員提供強有力的保障，推動其不斷提升，發現問題、正視問題并解決問題在企業長足發展過程中至關重要。