國庫集中支付制度下的高校財務管理策略探討

南京工業職業技術大學計劃財務處

引言

近幾年，國庫集中支付制度被廣泛地應用于各個學校，它不僅提高企業的監督水平，而且有利于資金的合理使用，提高資金利用率，從根本上杜絕貪污腐敗現象。但是國庫集中支付制度在應用過程中存在一些不足，這在一定程度上影響資金的規范使用，同時增加財務人員的工作量，因此如何在高校財務管理中落實國庫集中支付制度是當前面臨的主要問題。

一、實施國庫集中支付制度的重要意義

（一）有利于提升高校財務管理水平

在國庫集中支付制度下，高校的資金收支以及財務管理的方式與管理理念發生較大的變化。財務的每一筆收支都要求嚴格遵守制度，除了要明確支出的類別外還要按照其功能分別核算。另外，高校資金支付方式也由傳統的支付方式改為直接支付和授權支付。在這種模式下，高校財務管理工作更加準確和精細，這也是當前高校財務工作的開展趨勢。此外，高校資金的收支以互聯網為載體借助網絡申請和使用，在這個過程中，科學安全的信息系統將與高校、財務和銀行相聯系，保證相關信息的及時性和準確性，由此可見，國庫集中支付制的實施加快財務管理信息化進程。

（二）有利于強化高校預算管理

國庫集中支付制度下，財政資金不會直接流向高校，當高校有資金使用需求時再進行申請，當資金使用申請審核通過后作為高校的預算。這種模式的應用對高校的預算管理水平提出較高的要求，在傳統高校財務管理工作中，往往將決算作為管理的重點，而國庫集中支付制的應用更加強調預算的重要性，而且嚴格的預算制度進一步提高預算的科學性和有效性。

（三）規范高校的資金使用

在國庫集中支付制度下，高校在使用資金時不論通過哪種支付方式都會實時監控其交易的時間、金額和用途進行，一旦發現支付過程不符合要求，將會及時制止，以此來實現資金使用的合理性和透明性。付款完成后資金會從賬戶劃給相關單位，這個過程不僅可以使資金快速劃給對方賬戶，提高付款效率，而且可以提高資金使用率，同時還能避免資金在流轉過程中發生貪污等現象，從而強化對資金的管理，降低高校財務管理的風險。

（四）有利于監督高校的收費環節

當前高校收入的項目種類較多，包括學雜費、書費、住宿費等，這也是高校資金的主要來源。在國庫集中支付制度下，高校要嚴格遵守國家的要求，按照規定在銀行開設專門的賬戶，然后通過直接繳庫和集中匯繳的方式繳入到賬戶中，實現收支分離。這種收費方式可以實現管理透明化，從根本上杜絕高校亂收費的現象。

二、國庫集中支付制度下的高校財務管理存在的問題

（一）高校管理人員及財務人員對國庫集中支付制度缺乏認識

在傳統的計劃經濟體制下，高校管理者和財務人員錯誤地認為國庫集中支付制度的實施會損害學校及財務人員的自身利益，而且會影響財務部的權利，以至于他們對國庫集中支付制度存在一定的抵觸心理。這種落后的思維觀念難以順應時代的發展趨勢，難以滿足社會經濟體制的發展需求，究其原因是高校管理者及財務人員對國庫集中支付制度認識不全面。此外，一些學校沒有針對國庫集中支付設置專門的崗位，還有一些學校雖然設置相關崗位人員但是與出納同崗位人員有一些矛盾，這在一定程度上影響國庫集中支付制度的實施，甚至影響財務部門工作的順利進行。

（二）高校預算管理水平有待提高

國家集中支付制度的實施要求高校具有較高的預算管理水平，而且要求高校根據實際情況制定科學合理的預算制度。但是就目前我國高校預算管理情況來看，還未達到要求，從而影響國庫集中支付制度的實施。一方面，高校在預算管理中無法全面地將預計發生的支出合理準確的進行合計，以至于預算與實際存在較大的差距，從而影響高校財務的科學性與規范性。另一方面，財政部門無法保證高校預算的真實有效，所以難以保證高校的支出科學合理，這是影響國庫集中支付制度順利實施的重要原因之一。

（三）削弱高校籌資能力增加高校資金運作難度

高校資金的來源渠道多樣化，包括學校的借款、政府的補貼、優惠政策、學雜費等，而且資金直接流向學校的賬戶，由學校進行統一調度，在這種情況下學校可根據自身的需求使用資金，而且還可以借助其他金融機構的貸款額度強化高校的服務。在國庫集中支付制度下，高校要按照規定在銀行開設財政專戶，由財政部門按照學校的申請劃款給付款單位，而學校收的學費也要直接交給國庫，學校沒有對這筆資金的直接使用權，在這種情況下，高校的籌資能力大大降低，以至于高校資金周轉的難度較大。

三、國庫集中支付制度下的高校財務管理策略

（一）強化部門預算及執行

國庫集中支付強調預算環節，而預算的執行是影響國庫集中支付制度實施的重要因素。為此，高校可以從以下幾個方面入手，首先，高校要全面認識國庫集中支付制度，提高預算水平。高校可以在預算編制時合理的應用預測模型和方法，結合高校的實際情況確定具體的項目和需要的資金，同時要改變傳統的編制兩套預算的方法，而要將兩套預算合為一套，從而保證預算的合理與準確。高校編制預算是以學校日常工作中發生的業務為依據的，所以學校應該重視預算。其次，要執行預算，高校財務部門應該建立相關制度，保證制度的公開透明，嚴格落實預算，預算確定后，無特殊情況禁止更改，同時各個部門之間要協同合作，相互配合，保證按照預算執行。

（二）拓寬籌資渠道

在國庫集中支付制度下，高校的籌資難度增加，以至于貸款金額大成為高校財務普遍存在的問題，而且許多高校面臨較大的還貸壓力，他們只能通過銀行來解決。所以拓寬籌資渠道是高校資金管理的主要途徑。比如高校可以發揮自身的優勢，加大科研力度，與企業合作增加經濟效益，同時學校還可以豐富辦學形式，與其他國家的學校或企業建立合作機制，吸引更多的資金。而且學校可以發揮社會的協同作用，通過提高人們的投資意識，讓更多的社會人員參與捐贈，以此來緩解學校的資金壓力。另外，高校還可以與銀行合作，建立長久的合作機制，以此來加快高校的發展進程。

（三）擴大高校自主支配資金的權力

與行政事業單位相比，高校的規模相對較大，而且籌資渠道多樣化，涉及的經濟業務較多，所以高校具有一定的特殊性。所以，在落實國庫集中支付制度的同時可以根據實際情況適當地給予高校對于資金的支配權，讓高校可以積極地配合，加快財政的改革進程，使得國庫集中支付制度順利實施。一方面，項目的預算要在四月份左右到高校，但是預算中的項目如科研項目支出、教學支出、日常經營支出等是從年初就開始發生的，所以高校可以對于這部分資金先進行墊付，然后財政部門根據學校的具體情況將這部分資金轉回給高校。另一方面，高校具有一定的特殊性，往往存在一些突發情況，所以財政部門可以結合學校的辦學特點和人才培養目標適度的提高預算外金額，避免財務權力的過度集中。同時要結合市場的經濟體制和學校的具體情況給予學校一定的權力，以此來激發學校的積極性，更好地落實國庫集中支付制度，促進學校的可持續發展。

（四）加強對財務人員的業務技能培訓

在國庫集中支付制度下，高校會計改變傳統的核算方式和支付方式，而財務人員也由傳統的核算會計轉變為管理會計，從這一角度來說，高校要想促進改革就要加強財務人員隊伍建設，從根本上提高他們的綜合素養，建立一支專業的、具有職業素養的人員隊伍，為國庫集中支付制度的實行提供保障。高校業務多而雜，所以財務部門在人員設置方面要保證責任明確，分工合理。同時高校要給財務人員提供學習的機會，提高他們的專業知識、業務水平以及職業素養，還可以通過講座等形式讓財務人員全面認識國庫集中支付制度，熟練具體的操作方法，了解每個環節的具體內容，以此來保證國庫集中支付制度的順利實施。

結語

綜上所述，在高校財務管理中落實國庫集中支付制服不僅是高校財務管理改革的方向，而且是未來發展的趨勢，因此高校應該重視國庫集中支付制度，做好預算管理，以此來提高財務工作的高效性和實效性。比如可以通過強化部門預算及執行、拓寬籌資渠道、加強對財務人員的業務技能培訓以及完善高校預算管理制度等途徑來落實國庫集中支付制度。