事業單位內部控制建設存在的問題與對策

山東省食品藥品審評認證中心

引言

內部控制是事業單位開展管理工作的重要手段，同樣也是管理體系中不可或缺的部分，其主要強調以預防為主，防范各種隱患風險，通過對其內部進行優化完善來不斷提高管理效率與質量。事業單位由于業務內容較為單一，涉及環節較少，因此導致對內部控制制度認識不足，相關執行力度不到位，進而拉低了事業單位開展內部控制工作的可靠性。所以，事業單位應結合自身特點對內部控制制度進行完善與改進，減少和規避事業單位運行風險，有效提升服務效益，推動事業單位的良性運轉。

一、加強事業單位內控建設的意義

（一）提高單位內部的會計信息質量

加強事業單位內控管理制度建設是十分必要的，內控管理制度的不斷完善不僅可以規范事業單位內部會計管理人員的日常會計工作，保證各個會計環節準確無誤的開展，細化不同崗位的具體職責，加大對于工作人員責任感的提升，而且可以確保事業單位會計信息的采集準確性，加強對于事業單位會計信息質量的有效控制，一旦發現環節存在問題要做到能夠及時予以改正，從而不斷提升會計信息采集的真實性，進而幫助單位內部的專業人員及時準確把握未來的經濟發展戰略方向。

（二）貫徹國家的相關政策

事業單位內部加強內控管理制度的貫徹實施，可以保證國家相關政策的切實落實，內控部的制度實施能夠全面的充分發揮政策監督的重要職能，進行自我的嚴格監管，保證事業單位內部作為財務管理部的工作機構能夠正?；倪\作，規范在日常財務工作過程中的其他經濟管理活動。一旦事業單位出現經濟問題時要及時發現并進行改進，能夠有效保證國家對于相關行業政策制定順利貫徹執行的政策保障。

（三）保證單位內部的資金完整

內控資金制度能夠有效監管事業單位內部的各個環節，財政資金安全也能夠得到保障。我國事業單位開展內部控制建設能夠幫助國家財政及時服務于整個社會大眾，資金全部來源于國家財政的專項撥款，內控資金制度能夠有效保證財務管理者的工作，避免財務管理者在工作過程中出現錯誤，防止國家財政資金和社會資產的嚴重流失。在一定程度上也能夠有效避免政府挪用公款等違法現象的發生，確保事業單位內部資金的安全完整。

（四）推動反腐敗的重要舉措

事業單位內部控制制度的建設與完善能夠形成相對制度化與穩定話的工作環境，在一定程度上加大了對事業單位各項行政管理活動的有效監管，能夠確保行政管理體制不會存在行政漏洞，進而降低工作人員出現貪污受賄的概率，有效開展對人民群眾的服務。

二、事業單位內部控制建設存在的問題

（一）控制體系不完善，崗位設置不合理

事業單位普遍較為重視的是各項資金的有效管理控制，往往忽略了固定收益資產和靈動收益資產的有效管理控制。與此同時部分事業單位還普遍存在內部風險管理體制不健全，業務流程不合理，信息溝通不徹底，經費預算運行情況透明度差等突出問題。部分事業單位沒有單獨設立內部控制管理部門，同級管理部門間往往缺乏必要的溝通交流，協調性差，難以形成共同參與控制的氛圍。內部管理事項往往沒有明確的行政審批管理控制權和業務流程，業務流程審批控制過于簡單。有些事業單位在實行相關職務崗位主要職務人員設置上由于相關崗位人員編制有限、人手緊張等多種原因，存在不合理、不合法的職務崗位兼任以及轉崗崗位分離管理等現象。

（二）管理制度不健全

工作的順利開展必須切實建立在完整的內部管理規章制度上，而內部管理控制室的管理更是各項管理工作的一個綜合管理系統。首先，事業單位對內部管理控制層的管理工作缺乏深入的實踐研究與理論分析、完整的配套內部管理制度、具體的操作方法，從而直接導致管理工作效率低。其次，單位雖然具有良好的內部風險控制管理制度，但由于缺乏科學的工作指導與嚴謹的領導思維方式管理，責任范圍劃分不明確，管理模糊，內部結構紊亂，推諉卸責現象嚴重，造成人員工作熱情不夠，工作效率低等不同領導思想與職業作風下的問題。

（三）內部控制意識淡薄

內控安全意識是內控環境管理中的一項重要管理內容，良好的內部安全控制管理意識是確保內部控制管理制度得以建立以及運行實施的重要技術前提。就目前事業單位發展狀況來看，部分事業單位在具體操作中對于重要票據憑證定期保管票據使用管理制度沒有真正落到實處，崗位工作責任制得不到完善，崗位工作職責分工不明確；此外還有一些事業單位認為缺乏必要的票據審核報銷環節，工作人員臨時調離工作崗位不及時進行辦理票據清點、交接相關手續等，沒有真正起到有效的風險制約和有效監督作用，進而不利于事業單位的內部控制建設。

（四）自我評價與監督考核不到位

在開展事業單位內部控制建設過程中，由于涉及的具體工作內容較多，無法實現對全部內容的有效覆蓋，難免會出現控制不全面的現象。同時事業單位內部在開展工作時缺乏有效的自我評價手段，對其各項工作開展的具體考核標準不一致，缺乏必要的考核標準與指標，不能實現對內部控制建設的有效開展，進而使得事業單位的內部控制無法發揮作用。

三、事業單位內部控制建設的對策

（一）提高思想認識

首先，提高黨員領導層的思想認識，加強思想建黨是政治行動的重要先導，各級黨員領導干部要在思想上深刻提高黨的認識，根據自己工作中的性質特點進行工作分析與問題研究，制定切實可行的工作管理制度、細化落實工作中的管理制度辦法，深化落實工作中的管理制度要求。加強事業單位組織內部管理，建立健全單位內部獎懲考核制度。其次，提高單位員工思想認識：一是加強事業單位思想教育促進機制體系建設，提高單位員工政治思想覺悟與社會工作實踐能力，將提高員工進入事業單位發展能力作為事業單位的重要發展指標，從思想上徹底轉變單位員工的思想工作生活態度與社會工作熱情。二是要不斷加強事業單位主要負責人在事業單位內部安全控制管理方面的知識培訓與在其相關專業知識學習方面的認真學習，既能幫助使其充分掌握關于內部安全控制的根本基礎知識，同時也能充分提高其對內部安全控制管理制度對其進行有效監理和完善的重要性和意義，進而也能提高其對內部安全控制的充分認識以及為其創建內部安全控制工作環境的基本必要性。此外，也提出要不斷加強對本單位其他部門工作人員對內部風險控制及其管理重要性的整體認識，提高其自身的內部綜合管理素質文化水平。

（二）完善事業單位的內部控制制度

現在我國對于相關事業單位的內部財務控制管理制度仍需要制定相關的行業規范操作指導，因此事業單位制定內部管理財務會計管理制度要盡量全面完整且具有一定的科學有效性和實際可操作性。事業單位內部控制制度并不單純為了消除外部風險，主要目的在于對潛在的外部風險因素進行有效的風險控制。在落實事業單位內部控制的管理過程中，不僅要將事業單位的日常業務管理以及日?；顒拥雀鱾€部門、環節以及相關工作人員緊密聯系在一起，同時要隨著執行國家的其他相關法律規定以及各個事業單位的自身實際情況對內部安全控制管理制度建設進行及時的優化調整和更新完善，以便能夠確保有效的及時實現一個事業單位的內部安全控制。

（三）科學設置就業崗位，提升人員素養

從內部控制管理人員的實際需求出發，積極招聘相關業務專業的技術人員，通過定期組織人員培訓新政策、學習參觀等多種方式，切實提高現有內部控制工作人員的專業知識能力，為其他人提供更多學習工作的機會。在日常財務管理工作中，事業單位之間可以互相組織業務開展雙方財務人員在一起互相監督檢查查看對方財務部門的基本財務賬，互相切磋交流財務工作經驗心得。在對部門進行財務審計時，可以挑選多名財務人員共同一起參與可以完成各項財務審計工作任務。組織事業單位財務人員綜合素質不斷提升的技能比賽等系列活動，建立績效獎勵促進機制以及完善績效考核激勵機制。給予基層財務管理工作必要的高度重視，將不相容的各崗位財務分離管理制度貫徹落實得抓到實處，并不斷提高對基層財務管理工作者的服務要求。以此方式來不斷提高財務人員的實際工作主動積極性，進而實現財務人力資源的最優合理配置。

（四）加強監督考核，完善自我評價

事業單位內部各項控制工作的開展離不開相關監督管理體系的支撐，因此需要加強對于各項控制工作的有效監督與考核，加大評判標準的指定，對于各項工作進行具體的細化，不斷完善責任機制，確保事業單位內部控制手段的作用發揮。另外還要加強自我評價機制的優化與落實，提高人們對于內部控制的認識水平，在開展內部控制工作的過程中及時根據監督反饋進行相應的調整與改進。

結語

隨著各級事業單位內部控制制度管理改革的逐步深入實施，在財政預算的管理編制及其執行、政府采購、國有資產經營管理費的處置等各環節方面都已經有了更明確的制度規定。這就必然要求事業單位根據自身實際工作情況，嚴格執行國家相關會計制度中的規定，設計編制出一套完全符合行政事業單位實際，科學、有效的內部經濟控制管理制度，逐步通過加強和建立完善內部經濟控制管理體系，發揮內部控制的作用，促使內部控制管理制度能夠得到有效的規范執行，以保證事業單位發揮最大的社會經濟控制作用，取得更好的經濟社會效益。