企業財務內部控制體系的構建及對策

浦江普信稅務師事務所有限公司

引言

在企業管理中，加強財務內控管理，能夠使企業自身資源配置有效優化，工作效率和管理效率切實提高。隨著近年來經濟建設和科學技術的快速發展，不少企業規模不斷擴大，但同時也有不少企業內部管理滯后，管理環節中存在的問題不斷凸顯，其中因財務內部控制制度的不健全、管理力度不足等，使企業財務風險大幅度增加，再加上經濟全球化發展使市場競爭環境日益復雜化，因此企業財務內部控制體系的健全和完善至關重要。

一、新時代背景下企業內部控制體系發展趨勢

隨著信息技術和大數術技術的發展，企業通過加強內部控制，能夠使預先設定的生產成本管理目標得以實現。在實際管理過程中，通過財務信息的數字化管理，能夠進行財務信息和數據的實時查詢、網絡傳遞等，同時企業也能根據相關參考分析結果，及時調整企業經營和管理方向，使傳統的采集終端信息、定期制定財務分析報告等管理中存在的滯后局限性有效突破，能夠對突發項目有更全面的考慮和研究，使企業風險管控力度加大。另外在數字管理模式下財務工作可以借鑒大量歷史數據，利用內部管理控制，加大成本內部控制和審核，分析各類實時獲取信息數據，結合企業的經營發展目標，充分考慮生產量、預測銷量、成本等影響因素，對科學的成本定額進行制定，從而使作業指標更加精準。另外財務報表通過突破傳統的統一固定制式報表所帶來的局限性，能夠為管理決策提供更可靠、實時、全面的信息支持，通過對能夠控制現在、解析歷史以及統籌未來的價值報表進行創建，為重大事項決策提供個性化信息支撐。因此財務內部控制在企業生存發展中占據著重要地位，成本控制對企業經營至關重要，有利于企業風險管控力度加強，促進企業的可持續、快速發展。

二、目前企業內部控制體系構建局限性分析

目前不少企業財務內部控制體系中仍將工作主要內容放置在財務核算方面，財務會計工作也主要側重于傳統意義上的記賬、報賬、列表、核算等外部報告制定，較少將時間和精力投入歷史數據和信息的分析、挖掘以及規律統計等方面，導致數據價值無法有效發揮，在管理決策中難得有效利用。

（一）內部治理結構不完善

企業內部治理結構的完善是提高企業內部控制水平的重要基礎和保障。近年來，企業對自身內部治理結構的優化加強了重視，但傳統的管理結構模式和管理方法仍影響著企業管理決策，主要體現在企業高層的主觀喜好直接影響著企業經營管理決策方式，而現代企業治理結構中，董事會應發揮其有效治理和控制企業風險的作用，對內部控制進行統籌安排，但在實際運作過程中，公司內部人員即為董事會成員，對其作用進行削弱，導致企業財務內控制度不完善，并且難以有效落實到位，同時決策方式的主觀性和隨意性，也使企業風險大幅度提高。

（二）高質量財務數據信息缺乏

企業財務數據信息是企業內部控制有效實施的重要保障，為企業財務內控提供重要基礎指標和依據。隨著企業經營規模的擴大，相關財務信息數量更加復雜、多樣，企業需要借助高效、先進手段，對信息數據加強管理，使內控質量和效率切實提高，但目前仍有部分企業依然采用傳統的錄入方式進行財務信息核算，因人工操作存在的弊端和缺陷，無法提高數據質量，企業內控要求難以有效滿足。

（三）財務內控體系不健全

企業需要對財務內部控制體系加強構建和完善，才能保證財務內部控制工作有效落實到位。目前部分企業還普遍存在著經營管理理念落后的問題，財務內部控制體系不健全，甚至未予以制定，使財務內部控制力度缺乏。另外一些企業所采用的內部控制管理體系較為落后，傳統的預算監督及會計管理模式對企業內部控制管理作用的有效發揮造成制約和阻礙，管理效果不理想。

三、企業財務內控體系有效構建和優化對策

（一）財務內控體系構建原則

為了確保財務內控體系構建的有效性，首先各項內容應符合相關法律法規要求，保證企業各項活動在國家政策及相關法規允許范圍內開展；對財務體系進行構建時，應根據企業實際情況和自身管理特點，基于企業經營情況，進一步提高內控體系的有效性和針對性；使內部會計行為規范性有效提高，確保其行為與財務管理各項原則要求相符的同時，能夠有效覆蓋企業各項經濟內容；與企業發展具體特征相結合，對內部控制體系進行構建時，還應與時俱進，確保財務內控體系能夠隨著發展情況的變化而進行相應調整；有效提高企業財務的內部控制體系的針對性，在財務工作的薄弱環節中能夠充分發揮其作用；確保財務內控制度的有效性和全面性，能夠涵蓋企業財務各個層面，在符合企業長遠戰略發展目標和規劃的同時，還與企業近期發展目標相一致。

（二）企業內部控制環境建設

企業首先需要對自身發展戰略目標予以明確，樹立良好財務風險管理理念，從而對良好的企業財務內部控制環境進行構建，特別是企業內部治理管理層，需要提高對內部控制重要性認識，對現階段市場環境下企業經營風險進行科學評估。另外加強有效風險評估工具的運用，全面、客觀、準確分析企業所處環境，使企業風險防范能力有效提高[1]。

企業對現代化管理方法加強引入，對內部治理制度進行有效構建，進一步完善董事會建設，使其在企業經營和決策中的話語權有效提升，監督作用得以充分發揮，使決策隨意性和主觀性問題有效減少。同時通過企業對自身戰略目標和市場定位的明確，有效促進財務內控工作的有序開展。

（三）財務數據信息收集和控制力度加強

在企業財務內部控制制度實施和落實過程中，需要加強先進技術的運用，其中充分利用大數據技術信息聚合的顯著優勢，對經營管理相關的各類信息進行及時、完整、準確收集，并對良好的信息采信和溝通系統進行構建，使企業內部控制制度實施效果有效提升，確保企業經營管理活動的有序進行。通過相關數據分析可以看出，企業信息收集的準確性直接影響著企業實際工作質量，以及企業信息系統作用的發揮，對有效分析和控制管理中存在的漏洞造成影響。所以需要安排專業人員根據內部控制度原則，嚴格執行并落實到位。

通過信息采集及溝通系統的建立，能夠對企業營運狀況進行實時掌握，使財務內部控制效果有效提升，同時也有著成本低、操作簡單的應用優勢。目前企業發展中加大了數學信息構建，通過信息技術管理的引入，使企業財務內部控制水平大幅度提升[2]。其次企業通過信息能力的提高，使經營效率提升、信息成本降低率，并通過大數據技術的運用，實現企業內部各項活動的監督管理，確保其能夠嚴格遵照預算有序開展。另外企業需要對預算控制執行情況進行定期分析，對執行過程中存在的問題及時發現，對企業預算控制方法進一步優化，并對存在的問題進行及時解決。最后企業需要培養大數據思維，以數據為中心對管理模式進行構建，推動財務會計轉變為管理型會計，管理層以所收集和處理的數據和信息為決策依據。

（四）財務內控風險管理體系完善

隨著信息技術和大數據技術的快速發展，企業內部控制應加強先進技術的引入，對財務信息進行全面、及時采集，在此基礎上對高質量的企業財務內控風險管理體系進行科學構建。同時財務人員應不斷提高自身信息分析能力，為管理者正確決策的制定提供可靠依據。其次企業應有效結合審計人員權、責、利，使審計人員的工作積極性有效調動，在財務內部控制中發揮其重要作用，對具有可行性的財務內部控制衡量標準加強制定，實現企業內控制度的審計制度化，使工作的隨意性和主觀性有效減少。最后通過內控制度嚴格執行，進一步使相關制度漏洞完善和健全，對內部控制中可能存在的失效問題予以及時糾正，使企業財務風險切實降低[3]。

企業應對專門的風險管理部門加強設立，有效控制和規避風險，使企業財務風險管理水平有效提升。企業需要對高素質、專業的風險管理人才加強引進，使風險管理工作的有效開展得以保證。其次企業需要動態評估自身財務風險，對風險可能造成的企業損失進行分析，從而為風險管理提供可靠數據支持，一旦出現企業財務情況惡化，需要對相關風險進行及時評估和反應。最后企業應結合自身的情況，對風險管理成本進行充分考慮，對風險應對策略進行科學制定，使企業風險應對措施的執行效率和質量有效提高。

結語

隨著經濟建設及先進技術的快速，企業財務管理工作也面臨著新的機遇和挑戰，企業首先應對財務內部控制的重要性提高認識，使企業風險防范能力有效提高，對財務內部控制體系和機制進一步健全和完善，確保企業所面臨的財務內控問題能夠及時發現和解決，并對風險管理體系進行優化和完善。