建筑企業的違法現象及審計對策研究

中國葛洲壩集團勘測設計有限公司

引言

建筑企業在日常的經營管理活動中，不可避免會出現各種違法現象，從而進一步擴大了企業的財務風險，為了提高企業財務管理水平，減少違法問題出現，需要企業聯系自身發展實際深入分析相關違法問題，盡量減少違法現象對企業的危害和影響。企業同時可以針對財務風險形成有效的應對處理機制，強化財務控制。

一、建筑企業違法現象分析

（一）招標議標問題

為了針對建筑企業中的各種違法行為進行全面控制監督，應該深入分析其中的各種違法手段，從而準確掌握具體違法特征，方便采取有效應對措施。結合當下工作實踐中的違法現象進行分析。部分工程建設沒有嚴格按照國家相關規定程序操作，而是單純按照領導批條子打招呼的方式選擇工程隊。部分工程在名以上是進行招標，但其實工程于招標工作開始前便形成了內定，招標活動單純是走過場和走形式工作，部分工程招標能夠進一步變成議標，而議標單純針對其中一家，議標無須按照規定要求和程序辦事，甚至還會出現部分議標違反規定原則的現象，或出現背對背數家同時開展議標工作的現象，該種假招標和虛假議標的現象是進一步降低工程質量，延長工期，使投資超出預算，減少企業利潤。

（二）收買標底問題

收買標底問題通常是建設單位中專門負責招標工作的人員進行賄賂收買，或是那些標底編制人員進行賄賂收買，收買那些負責對標底審查的工作人員，對建筑企業而言，收買標底這種行為直接破壞了建筑市場中的優勝劣汰和平等競爭等基礎性原則，同時在標底收買過程中，在工程造價方面會人為性摻入各種虛假成分，導致原本能夠準確投標預算結果反而無法順利中標。

（三）簽署虛假合同

在建筑企業中普遍還存在以下違法現象，即在協議內故意留下各種活口，后共同簽訂各種虛假合同。相關違法人員通過協議以及補充合約等方式為工程決算多計價款預留了相應的活口，或借助違約補償、返工補償、損失補償、工期補償和價格補償以及行息補償等方式對國家投資進行聯手挖掘，出現貪污腐敗現象，造成嚴重的經濟損失。建筑企業中的違法現象還包括估價發包、層層分包以及人為偷稅漏稅等問題。部分建設單位中的發包人在明確相關施工企業屬于皮包公司的條件下，將工程直接發包出去，導致工程分包過程中出現層層剝皮以及層層分包的現象，通過數次的轉手工程，通常會出現粗制濫造和偷工減料等問題，或出現馬拉松式胡子工程，嚴重情況下還會出現中途停工問題[1]。

（四）審查人員違紀

建筑企業中還存在部分審計人員刻意放水的現象，某些審查人員在日常審計操作中違背了基礎的工作原則，違反了基礎職業道德，于工程決算環節實施審查過程中出現故意放水的現象，部分甚至會和乙方進行勾結，乙方故意進行高估和冒算工作。部分甚至直接收取施工單位所給予的好處費用，對于其中應該減少的不減少，對于應該多減的部分反而會少減。甚至部分審計人員還和施工單位以及建設單位于私底下勾結在一起，共同作弊，導致企業內部出現放水、摻水以及分肥一條龍的現象。為了有效控制建筑行業中相關違法問題的不斷蔓延和滋生，在日常工作中需要從以下幾種層面入手，不斷強化監督審計工作。

二、建筑企業審計對策探究

（一）強化審計監督管理

針對招標議標問題、審查人員違紀問題、虛假合同簽署等問題，可以利用合同評審相關內部控制措施進行合理約束，同時還可以采取設置合同模板的方法，保障合同簽署的規范性和標準性，避免出現虛假合同問題。實施集中采購過程中，在現有分散采購基礎上，不改變現有投資機制，應用單位依然是建設單位實施自主管理，但針對其中核心內容實施集中采購，包括部分材料裝置設備、監理、施工和設計等實施集中招投標方式，提升采購質量。政府部門需要形成具體規定，實現規范化操作。該種方法能夠針對投資環節實施合理監管，采購管理部門無須投入過多專業資源和人才資源，能夠突出建設單位意愿。

結合我國針對建筑企業經營發展所推出的相關政策法規精神分析以及審計法相關規定要求，審計機關需要聯系基礎建設管理規劃具體工作流程，參考分級管理措施方法，針對本級所屬工程項目預算以及竣工決算實施有效的監督審計工作。各級地方政府需要進一步聯系當地發展實際狀況，借助小立法的方式，順利形成基建竣工決算環節的審計監督制度，至于部分尚未經過審計操作的項目管理部門以及項目計劃部門不可以直接開展竣工驗收工作。尤其是針對其中各種大中型的基建項目需要實施有效的跟蹤審計，聯系項目具體特征，按照年度標準實施報送審計，或直接開展就地審計，一致到最終結束竣工工作為止。

工程成本核算是建筑企業審計工作中的重要內容，而在工程造價核算中最為困難的便是工程量計算，為此需要重點關注工程量審計工作。為了進一步提升企業的風險控制水平和風險識別效率，應該做好財務風險控制和風險識別的工作質量，針對各種工程變更問題和隱蔽工程實施合理審計，強化工程量計算方法審計，消除各種疑項。通過實地調查及時發現其中的各種重大疑問，和相關專業技術人員進行有效配合。同時對項目中的各種價格要素進行仔細核查，重點關注其中各種新材料和新技術的有效運用。除此之外，還可以針對項目費用以及項目資金實施跟蹤審計工作，因為項目資金具有較大流動性，會在不同主體內實施長期流動。按照財務管理報表以及項目預算，實施項目跟蹤審計，能夠第一時間發現其中的資金應用問題，制定有效處理措施。

（二）深化竣工決算環節的審計力度

進一步擴大竣工決算的審計力度和審計深度。竣工決算審計工作不能單純限制在工程自身審計工作，應該在準確掌握合同法等國家相關法規政策的基礎上，對工程的地域性、歷史性以及客觀性進行深入分析，借助科學有效的方法，針對能夠影響工程各個層面的部分實施全面系統的審查工作。比對施工協議以及施工合同進行認真審查，對工程建設中所涉及的各種簽證以及工程變更實施詳細審查，檢查工程建設質量和建設工期的履約狀況，核查建設工程中的調價系數以及材料差價、審查相關費用計算結果以及定額套用現象，審查費用計算結果以及定額套用，對工程量進行全面審查。借助審查這一手段，能夠針對部分違反國家規定要求，尤其是借助不當手段以及各種虛假手法切取國家材料的問題活動，應該進行嚴格處理，提高懲罰力度，同時按照具體要求對相關責任人的法律責任進行依法追究，追究責任人的行政行為，進行處理[2]。

（三）形成完善內控機制

通過聯系建筑企業發展規律特色，形成符合企業建設要求的內控機制，同時和各個管理部門之間進行緊密的聯系寫作。基建工程相關預結算具有較為明顯的伸縮性特征，而審計人員手中通常也掌控著相對較大的伸縮性。為此相關審計部門需要立足于工作操作規范、操作程序和組織管理，從企業內部入手加強控制管理，幫助企業全面堵塞內部發展漏洞。除此之外，還需要和企業內部其他各個管理部門之間形成良好的合作關系，比如包括財政、城建、工商、土地、稅務、計劃和管理等部門，通過彼此之間進行積極地聯系溝通，能夠爭取到更多同盟，幫助提升整體審計執法效率。

企業想要順利創建科學有效的風險防控機制，需要重視內部審計工作，發揮出內部審計價值，為此需要保障內部審計報告的科學性和客觀性能夠針對企業財務以及企業當下經營發展狀況進行準確反映。保證內部審計部門的獨立性，能夠和其他部門之間有效獨立分離開來。建筑企業在不斷提升自身財務風險管理防控能力的同時，還需要保證企業管理體系內部審計的獨立性，保證審計工作的真實性和客觀性。著重培養審計人員自身責任意識，創新優化其審計技術手段，提高風險評估科學性，企業中其他部門需要認真配合審計工作的實施，從而順利實現審計工作的價值。

（四）創建優質審計組織

建筑企業應該積極創建優質審計組織，國家相關專業審計機關需要針對社會中的各種審計組織進行科學指導，引導相關審計業務的規范操作，強化管理質量，從而幫助相關領域內的審計組織機構不斷提升其政策法規水平以及業務素質，優化整體審計質量。結合廣泛全面的社會審計服務系統，在建筑行業領域中全面打造平等競爭工作環境，從而促進建筑企業相關監督管理工作朝著規范化方向不斷發展。

審計人員自身的專業素質會對最終審計結果產生直接影響。為此在針對建筑企業相關財務管理風險進行全面預測分析過程中應該熟練掌握多種專業知識技能，包括財務管理、工程項目建設以及市場環境等相關專業知識。除此之外，還需要對財務審計軟件進行熟練應用，進一步提升自身的審計水平和審計能力，合理創建財務管理方面的風險分析能力。強化審計人員相關考評工作，有效開展各項培訓活動，進一步提升審核人員綜合素質。結合適當的激勵措施，提高審計人員在建設項目中的責任意識，能夠認真履行自身的審計職責。相關審核人員還需要具備良好的工作積極性，在具體的工程建設中能夠聯系具體狀況具體分析。提高審核人員自身積極性，能夠在具體的工程建設中系統分析相關狀況，發揮出審計工作的價值作用。

針對審計人員各種違紀問題，需要形成相應的約束懲罰機制，提高審計人員的責任意識，能夠充分意識到自身的責任職責。為了規范審計工作，提高審計違法查處的實效性和權威性，促進崗位責任的全面落實，充分調動員工積極性，規范管理行為，減少風險問題發生，控制權益和財產損失。針對審計人員違紀問題可以形成不同級別的處罰措施，包括責令限期歸還公司侵占資產、責令限期整改、責令限期匯出上繳資金、通報批評、沒收違紀所得、降級、降工資、移交司法機關處理以及解除勞動合同等處理措施。

結語

綜上所述，建筑企業在市場經濟背景下，出于逐利目的不可避免會產生各種違法操作的現象，為此企業在日常管理活動中需要采取有效措施不斷提升自身的審計能力，結合企業發展現實狀況，形成有效的審計對策，強化企業自身的風險控制能力。企業財務控制中，需要合理設置相應的審計隊伍，構建高素質審計人才隊伍，立足于各個工作細節，加強財務控制，為企業穩定發展保駕護航。