企業全面預算管理的困境及對策探討

惠安縣新美港建材有限公司

引言

在企業發展過程中內部管理是一項十分重要的工作，而由于這一工作往往涉及諸多復雜的內容，很多企業會存在一系列管理問題，難以對各個環節的工作進行詳細規劃，或者管理思想落后，無法跟隨企業的現實情況積極對原有的管理思維進行創新等，都導致企業面臨著嚴重的發展問題。而資金管理作為內部管理中的重要部分，必然要得到企業領導的重視，如此才能夠以資金為對象將各個環節的管理工作銜接起來，提升整體管理效果。全面預算管理作為資金管理以及全面管理的一種有效手段應當得到酒店管理企業的重視，通過構建科學的預算管理體系，助推企業內部管理的健全和優化，帶動企業整體管理水平的提升。

一、全面預算管理的概述

（一）全面預算管理的含義

全面預算管理是由預算管理演變而來的，是企業以戰略為立足點，通過全方位預算管理的實施幫助企業實現戰略目標的管理機制。詳細來看，全面預算管理是利用預算對企業內部各個部門的各種財務以及非財務資源進行分配、考核和控制，以對企業生產經營活動進行協調，完成既定目標的活動。其反映的是未來企業某一特定時期的全部生產、經營活動的財務計劃，以企業利潤目標的實現為目的，以銷售預測為起點，對現金收支、成本和生產等進行預測，并編制各種財務報表，反映企業經營成果以及財務狀況。

企業全面預算管理有兩個較為明顯的特點，即與市場全面對接，在開展全面預算管理的過程中要以市場為中心；與企業內部全部運營活動相對接，涉及企業內部各個環節的運行，是全方位的管理。

（二）酒店企業應用全面預算管理的重要意義

第一，能夠提升企業資金運用效率。全面預算管理雖然是將企業各個環節的活動作為基礎，有效開展預算管理工作，但是卻以資金為管理的手段，其本質是通過資金預算、管控等幫助企業實現經濟效益最大化。在這個過程中，企業不僅要對各個部門的運行情況進行詳細分析，對資金進行科學安排和分配，還要對資金運用的效果進行跟進，明確是否確保每一步資金都運用到了“刀刃”上，是否滿足預算要求。如此能夠促進企業領導更好地對資金進行管理，實現每一筆資金效用的最大化。

第二，能夠降低企業運行風險，實現持續穩定發展。企業有效開展全面預算管理，需要對每一個環節的工作都進行詳細規劃和安排，要嚴格執行預算編制，這能夠使企業在良好的規劃下穩定運行。而且在全面預算執行的同時，企業還能夠及時發現運行中的風險，并及時對風險進行解決，從而推動自身穩定持續發展。

第三，能夠促進企業資源配置效率的提升，增強市場競爭力。全面預算管理要求企業對各項資源進行統籌管理和分配，要做好資源的詳細分類，根據各個部門的實際情況對資源進行安排，并及時對資源進行調整，這能夠實現資源配置效率的提升，從而能夠推動企業綜合競爭力的提升。

二、酒店企業全面預算管理中所面臨的問題

（一）預算編制不夠精準

酒店企業有效開展全面預算管理的前提是要做好預算編制工作，只有編制科學的預算計劃，才能夠對這一工作進行有效執行。但是當前很多酒店企業都面臨著預算編制不夠精準的問題，財務人員在編制預算的時候往往缺乏對各個部門的詳細溝通與分析，將上年度預算計劃作為參考依據，這樣難以及時了解本年度各個部門的發展規劃，所編制出來的預算也失去了其作用。而且全面預算管理涉及企業的發展規劃、戰略目標等，這些信息都是預算編制的基礎，一些酒店雖然收集了自身運行情況信息以及外部市場環境信息等，但是卻并沒有對這些信息數據的關聯性和詳細分析，也沒有有效對這些信息進行運用，僅僅是對其進行了定性分析，也導致預算編制不夠準確。

（二）預算執行與控制不到位

預算執行與控制是一項重要工作，只有做好這一環節的工作，才能夠使預算管理取得更為理想的成效。當前很多酒店企業雖然編制了預算，制定了對應的預算任務，但是卻并沒有做好預算執行與控制工作，各個部門以及各個崗位在具體工作中依然是按照原有模式開展工作，不注重預算任務的完成，導致整體預算計劃流于形式，無法發揮應有作用。還有一些酒店沒有構建科學的預算管理制度體系，沒有明確全面預算管理的實施流程，員工對全面預算管理的認識不夠深入，沒有明確其對于企業發展的重要意義，所以在日常工作中也無法在這方面發力，影響了全面預算的實施結果。

（三）缺乏預算考核與激勵機制

企業有效開展預算考核的目的在于對預算執行結果進行分析和了解，找出預算執行中所面臨的問題，并為后續改進做好基礎。但是當前很多酒店管理企業都不注重預算考核，即便是一些企業開展了預算考核，但也僅僅是對費用、利潤等較為關注，并不關注資產、負債等，考核不夠全面。而且在考核的過程中，往往是將管理人員作為對象，缺乏對基層員工的考核，導致員工“置身事外”，預算管理的落實面臨諸多障礙。另外，很多酒店企業還存在對考核結果處理不當的問題，如往往較為注重對考核結果優秀人員的獎勵，而忽視對考核結果較差人員的懲罰，難以起到良好的約束力，也導致預算執行面臨諸多問題。

三、酒店企業全面預算管理問題的解決對策

（一）加強預算編制工作

酒店企業應當提升對預算編制工作的重視度，通過構建科學的預算編制體系，健全預算管理組織機構等實現預算編制整體水平的提升。第一，要構建科學的預算編制體系。酒店企業要重視預算編制工作，并集合現實情況構建預算編制體系，明確預算編制的方法、注意事項以及預算編制的流程等，為編制人員提供良好的保障。第二，要健全預算管理組織機構。要依據現實情況構建全面預算管理的組織體系，確保體系完整，推動全面預算管理的有效落實。總體來看，可以將酒店企業全面預算管理組織機構劃分為三個層次，即戰略層、管理層和操作層。戰略層是最頂層的級別，主要指的是預算決策機構，負責全面預算的最終決策；管理層包括財務部、人力資源部等，是對預算工作進行管理和落實的部分，督促各項預算計劃的執行；操作層是預算監督機構，負責預算執行監督工作，主要由企業審計部門來開展這一工作。這三個層次之間相互聯系，各自發揮作用。第三，構建溝通平臺。酒店企業要構建科學的溝通平臺，預算編制人員可以借助于這一平臺實現與各個部門的溝通，更好地對信息進行搜集，并通過對信息的詳細分析和探究，制定科學的預算計劃。

（二）做好預算執行與控制

第一，有效執行預算。在對預算管理任務進行設定之后，還要及時督促各個部門嚴格執行預算，這要求酒店企業要科學對預算執行進行控制，特別是對于大額資金的運用，更應當設定科學的審批流程和嚴格的申請流程，避免出現資金挪用現象；第二，要構建科學的信息反饋與預警體系。信息反饋的目的在于對企業預算執行的情況進行了解，深入分析預算計劃的科學性，明確預算執行中面臨的問題，并及時對問題進行改進。所以酒店企業應當注重信息反饋機制的構建，要盡量構建雙向信息反饋機構，確保各個部門的信息能夠及時傳遞到預算中心，而預算中心的信息能夠及時被部門所接納。第三，構建細化的預算執行措施。由于酒店企業涉及的部門較多，有財務部、市場部和前臺等，不同部門的工作存在較大的差異，所以為了推動全面預算管理的有效落實，還應當構建科學的預算執行措施，針對每一個部門制定措施，為部門職工更好地開展預算工作提供明確的思路和標準。

（三）優化預算考核與激勵

為了提升預算考核的有效性，酒店企業應當制定科學的預算考核機制，對各個預算責任主體選擇對應的考核指標與方法，通過考核明確預算執行的詳細情況，及時發現問題并解決問題。同時在考核的過程中還要注重全面性，不僅要對資金運用情況進行考核，明確費用和利潤情況，還要對資產、負債等信息提升關注度，對部門領導、責任人以及職工等同時進行考核。此外，還要依據具體的預算考核結果設定激勵機制，如果相關部門的考核完成了預算目標，或者超越了預算目標，那么要及時對其進行獎勵，而對于那些沒有完成任務的部門則要及時進行懲罰，形成鮮明的對比，這樣不僅能夠促進企業員工更好地認識全面預算管理工作，提升執行預算的積極性，而且還可以實現整體預算執行效果的提升。

結語

酒店企業有效實施全面預算管理，能夠提升企業發展的有效性，幫助企業降低風險。文章總結了酒店企業當前在實施全面預算管理中面臨的問題，即預算編制不夠精準、預算執行與控制不到位、缺乏預算考核與激勵機制，并提出針對性的解決措施，希望能夠為相關人員提供一些參考和借鑒。