個人所得稅流失成因與對策研究

吳子琪 廖琪琪 戰揚

摘要：稅收是國家財政收入的主要來源，對我國的宏觀經濟調控具有重要的影響，然而，稅收流失卻困擾了其功能的持續發揮?；诖饲?，文章將以個人所得稅為例，試析其稅收流失的成因，并提出解決對策，旨在避免稅收流失，文登財政收入，助力經濟調控作用發揮。

關鍵詞：個人所得稅;流失;成因;對策

引言

個人所得稅作為我國財政收入的重要組成部分，為縮小貧富差距，實現共同富裕，作出了重要貢獻，但稅收流失，卻成為困擾其功能發揮的阻礙，故而，如何解決稅收流失，促進其調節功能發揮，將是值得我們深思的重要問題，因此，下文將對個人所得稅的流失問題進行探究。

一、個人所得稅流失現狀

稅收流失會導致貧富差距擴大，社會分配不均，進而引發社會矛盾。然而，就目前情況而言，我國在個人所得稅方面，其稅收流失相對嚴重，據相關數據顯示，我國每年在個稅方面流失金額可達千億元，尤其是近幾年來，一些高收入人群，更是成為個稅流失的主要群體，給國家財政收入造成了巨大損失，而一些企業職工人員，雖然涉稅金額較少，但人數眾多，因此，涉及的金額更是十分龐大，最終造成了個人所得稅流失嚴重。

二、個人所得稅流失的成因分析

造成個人所得稅流失的成因有很多，但較為突出的主要有納稅意識薄弱、個人收入隱形以及監管與懲罰力度較小等幾點，具體如下：

1、納稅意識薄弱

納稅意識是造成稅收流失現象產生的主要原因之一。在當前社會背景下，雖然經濟收入有了明顯提升，但快速的生活節奏，卻造成了生活壓力的增加，進而使得一些人出于對自身經濟利益的思考，而有意識的選擇不向稅務部門繳納個人所得稅，而另外一部分群體，則是完全沒有納稅的意識，這兩部分人群的出現，造成了個人所得稅流失現狀嚴重。

2、個人收入隱形化嚴重

在當前，由于互聯網及其相關技術的不斷完善，使得電子商務行業迅速崛起，而一些從事電商行業的人員，并未主動向稅務部門上報登記，導致了課稅對象無法確定，再者，一些個人以社交軟件或其他網絡形式進行經營活動，這種隱形交易活動是稅務部門無法辨別的，因此，進一步加劇個人所得稅征收的難度。

3、監管與處罰力度較弱

個人所得稅的流失，與稅收的監管能力較弱，也有著一定的關系。在當前，一些傳統的稅收監管方式，已經難以跟上時代發展的步伐，尤其是互聯網崛起的今天，以其技術為依托而產生的網絡交易，更是數不勝數，但卻無據可查，再有，一些避稅、漏稅者，在被查出問題后，由于處罰力度較輕，而屢次再犯，使得流失現象屢禁不止。

三、避免個人所得稅流失的對策

1、提高公民納稅意識

其一，針對我國部分公民納稅意識不強，不愿意主動納稅的情況，增強公民納稅意識是當前的首要任務。首先、大力加強稅法宣傳，以微信、微博、短信、條幅、宣傳手冊發放等形式進行納稅教育，樹立公民稅收觀，并將稅收基礎知識編進九年義務教育課本，讓公民從小則樹立“納稅光榮”理念，讓公民知曉稅收“取之于民，用之于民”。其二，更新公民稅收觀念，樹立權利與義務對等觀念。在現代市場經濟條件下，傳統的“應盡義務說”觀念已不能為納稅人所認同，甚至會造成納稅人的逆反心理。因此，要按照權利與義務相對稱的觀念，分別規范納稅人、用稅人和征稅人的行為，營造良好的依法治稅的社會環境。

2、加強稅收監管

加強稅收的監管，首先要加強稅收信息化建設監管，在我國，部分地方政府自行研究了個人所得稅自行申報應用系統，可經該平臺達到對高收入者的稅額征收管理;然后，制定高收入者檔案管理系統。納稅部門應針對高收入者進行監控體系建構，建構高收入重點納稅人檔案管理系統，對納稅人實施全面跟蹤管理，定期對高收入予以納稅提醒;最后，銀行結算制度普及，以信用誠信為條件推出個人銀行支票制度，加強大額現金流通的控制，大額經濟業務需到銀行才能結算辦理，大額個人消費同樣需經銀行結算，銀行針對大額現金流入與流出需制定監控制度，讓銀行賬戶變成稅務部門掌握公眾收入的平臺。

3、加強對執法稽查力度與對偷逃稅行為懲處力度

現今個人所得稅專項稽查頻率不高，懲處力度弱化，在發現逃稅現象后也只是象征性的進行稅款補交，這無疑是壯大了“逃稅者”的膽子，讓他們始終存在“僥幸心理”。故而稅務部門相關人員應加強對個人所得稅的稽查力度，對偷逃稅行為嚴格按照相關法規制度規定作出懲處。構成犯罪的，需依法追究刑事責任，形成威懾力，促進依法納稅，預防個人所得稅流失。

結束語

綜上所述，個人所得稅的流失，為國家財政收入帶來了不可挽回的損失，而造成這一現象的成因有很多，如納稅意識，收入隱形、監管力度等，因此，在當前背景下，應從監督、懲處、意識引導等多方面共同進行，進而降低個人所得稅流失情況的出現，維護國家財政收入的穩定，確保其經濟調控功能的有效發揮。

參考文獻：

[1]廖闊.我國個人所得稅的流失及其治理對策分析[J].中國管理信息化，2019（2）

[2]陳寶宇.我國個人所得稅的流失及其治理對策[J].納稅，2019（5）