內控視角下科研事業單位科研項目經費管理研究

劉菁

[摘 要]科研事業單位科研項目經費的規范化管理對于科研項目資金利用效益的提升、科研產出的增大有重要的意義，內部控制制度的建立為其經費管理提供了新思路和新途徑。換言之，科研項目經費管理有效實施的基石在于內部控制，但目前部分科研事業單位科研項目經費管理還存在諸多問題，如內部控制意識薄弱，缺乏足夠重視度;科研經費預算編制不科學;科研經費實際支出與預算差異較大;內部溝通不暢，各部門之間缺少協作;科研經費使用缺乏有效監督等。為解決以上問題，建議實施以下策略加強管理：完善內部控制組織機構;梳理科研經費管理中的風險，有效規避風險;增強內部溝通與協作;加強對科研經費資金使用的監督;從預算管理角度加強科研項目經費管理。

[關鍵詞]內部控制;科研事業單位;科研項目;經費管理;預算管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.28.102

科技創新是提高社會生產力和綜合國力的戰略支撐，基于此，近年來，國家逐步增加財政科技投入，對于科研事業單位科研項目經費的投入規模逐漸增大，科研資金管理權限也逐步下放，以確保科研創新落實到位[1]。同時，國家也出臺了相應的管理制度和辦法，以規范其合法合規使用。但由于多方面的原因，科研事業單位科研項目經費管理存在一些共性問題，各項規定及制定的執行不到位。而內部控制是完善科研事業單位科研經費管理的有效途徑，其有利于提升科研項目資金會計核算財務信息的真實性、完整性和可靠性，促進科研項目資金使用效率的提升，最大程度上避免腐敗和舞弊情況的發生，確保科研項目資金合法合規使用。

1 加強科研事業單位科研項目經費內部控制的意義

近年來，科研事業單位科研項目經費來源呈現出多元化的特點，因其主要資金來源為科研經費，對科研經費進行科學管理可保障科研事業單位科研任務的有序開展。科研經費管理到位，科研項目資金合法合規的應用，有利于確保科研資金的完整性和安全性，推動科技創新工作的開展。同時，科研事業單位加強科研經費管理，有利于提升科研事業單位的管理水平，避免徇私舞弊、腐敗行為的發生，提升科研資金的使用效率[2-3]。因此，科研事業單位必須以內部控制為基石，以內部控制理論為指導，剖析目前科研事業單位科研項目經費管理存在的共性問題，并針對相應問題，提出合理的解決策略，健全科研項目資金管理制度，促進管理方法的創新，有效規避各種風險，促進科研經費內部控制體系的完善。

2 內控視角下科研事業單位科研項目經費管理存在的主要問題

2.1 內部控制意識薄弱，缺乏足夠重視度

長期以來，受傳統觀念的影響，科研事業單位普遍存在重科研輕管理的情況。科研事業單位領導對于內部控制缺乏足夠的重視，內部控制意識薄弱，內部控制體系的建設力度不足，其價值沒有得到有效的發揮。

2.2 科研經費預算編制不科學

科研經費的預算編制是整個內控體系的重點，目前，大多數的科研事業單位缺乏統一的預算編制規范，預算編制方法不科學，且缺乏可行性研究，預算編制的科學性和完整性較低。部分單位的預算編制是由項目負責人或成員自行編制，因為其財務知識缺乏，大多結合自身經驗預估項目所需科研經費，可能出現預算過高或過低的情況。

2.3 科研經費實際支出與預算差異較大

科研經費預算與實際支出差異較大是目前普遍存在的問題，經費使用報銷環節內部控制執行力度不夠是這一問題出現的主要原因，主要表現在超預算支出、預算和實際支出差異大、無預算有支出、有預算無支出等，這可能導致科研項目經費預算和決算不符的情況，影響項目驗收，相應的財務風險、審計風險可能增加，甚至出現虛列支出等違規操作。另外，科研項目經費預算驗收環節內部控制工作不到位，項目結題前大量突擊使用經費、進行賬務調整、結余資金的留用不合規等情況的出現，導致的財務風險及審計風險也較大。

2.4 內部溝通不暢，各部門之間缺少協作

科研事業單位內部目前大多未建立完善的內部控制組織機構，各個部門之間相互獨立、各司其職，科研管理人員、財務部、科研項目負責人及經費使用人員內控責任界定不清楚，缺乏有效的溝通機制，導致科研項目經費財務管理和科研管理各自分開。科研管理人員只關注科研項目的申報、立項、實施及驗收等環節，將工作重點多放在項目經費的爭取上，認為經費的支出審核是財務部門的工作;而財務部門的工作單純注重科研項目經費的會計核算，對于科研經費的籌集和具體使用缺乏有效管理;科研項目負責人及使用人員將關注點放于項目的具體實施及項目成果上，忽視預算執行和具體實施，由于各方溝通不到位，經費支出不合理的情況普遍存在。

2.5 科研經費使用缺乏有效監督

目前科研事業單位普遍沒有建立完善的科研經費監督管理機制，也尚未設立獨立的內部審計部門，或者財務部門和內部審計部門重合，內部監督難以發揮其應有的功能，難以及時發現內部控制執行過程中出現的各種問題，對于科研經費支出不規范的情況無法有效遏制。

3 內控視角下完善科研事業單位科研項目經費管理策略

3.1 完善內部控制組織機構

內部控制的有效落實需要完善內部控制組織機構，建議改變傳統的直線制組織結構，構建三維管理機制，即科研部門、管理部門、課題組形成一個有機整體，協同參與到科研項目資金的管理工作中，細化其職責，互相制約和監督。科研事業單位定期組織進行相關法律、規章制度的培訓，要求培養全員的內部控制意識，明確了解科研資金使用規范，創造良好的內部控制環境，確保內部控制順利實施[4-5]。另外，科研事業單位必須健全財務管理制度體系，提升財務管理人員的業務素質，以便更好地開展科研資金管理工作。

3.2 梳理科研經費管理中的風險，有效規避風險

科研事業單位應不斷促進風險評估機制的建立，梳理科研經費使用過程中存在的主要風險，并制訂有針對性的風險預防方案，借助信息化手段以最大限度地降低人為干預風險發生率。在科研項目申報環節，結合科研項目的主觀條件、客觀條件等，對于項目所需經費進行科學預算，并組織業界的相關專家對項目的可行性進行科學評估和論證，以確保國有資產的使用確有所值。同時對科研項目的預算編制、項目執行、項目核算等環節可能出現的資金使用風險進行梳理，討論風險預防方案、歸口管理如何實施、各個部門在科研經費管理中的職責、需要設置分離的不相容崗位有哪些等，以最大限度地保障科研項目資金的規范使用。