全面預算管理在制造企業財務內控中的應用

陳潔

[摘 要]社會經濟快速發展，促進我國各個產業發展，制造行業也是如此。但是隨著進入行業競爭主體數量逐漸增多，制造行業市場開始呈現出供大于求的狀況，給制造企業經營發展造成一定影響。為了實現制造企業穩定經營，做好內控管理工作是非常必要的。而全面預算管理是企業財務內控管理中不可或缺的一部分，對提高企業財務內控水平有著直接影響。制造企業為了實現健康發展，需要加強財務內控管理，把全面預算管理理念靈活地運用其中，實現企業現有資源科學分配，為企業創造理想效益。文章結合全面預算管理在制造企業財務內控中的應用意義，重點分析全面預算管理在制造企業財務內控中應用存在的問題，根據分析結果，提出相關應用措施。

[關鍵詞]全面預算管理;制造企業;財務內控

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.30.167

市場競爭的不斷加劇，越來越多的企業開始意識到財務內控管理的必要性。大部分企業在開展財務內控管理工作時，以全面預算管理為核心，對現有財務管理模式進行改革創新，以增強企業財務管理能力，為企業創造更多效益，幫助企業實現健康發展。對于制造企業來說，通過采取全面預算管理模式，能夠減少企業經營成本的投放，為企業創造最大化的經濟效益，增強企業綜合競爭實力，協調制造企業長效發展。全面預算管理作為一項現代化管理模式，將預算管理目標與企業戰略發展目標相互融合，加強企業財務內控管理，幫助企業減少成本支出，提高企業整體效益，快速完成企業制定的發展目標。

1 全面預算管理在制造企業財務內控中應用意義

把全面預算管理理念引入到財務內控活動中的主要目的就是利用完善的預算管理體系和現代化預算控制方法，增強企業綜合競爭實力，協助企業快速完成戰略發展目標。對于制造企業來說，經營發展需要得到生產、營銷、管理等部門的支持，而全面預算管理可以將各個部門相互融合，促進內部交流，順利實現財務內控管理目標。并且，全面預算管理可以根據企業現有資源科學分配，制訂詳細的預算管理計劃。而預算編制和預算執行需要對制造企業當前所處的內外環境進行評估，以實現企業各項資源合理籌劃，調配企業經營生產活動，避免資源大量消耗，節約企業經營成本，實現制造企業經濟效益最大化。

2 全面預算管理在制造企業財務內控中應用存在的問題

2.1 內控基礎薄弱

結合當前制造企業經營生產狀況來說，管理者更注重產品生產和營銷等方面，而財務活動與生產、營銷等業務部門聯結不密切，導致業務部門對財務內控價值了解不全面，無法參與到財務內控目標設定、方式調整、范疇規劃等活動中，對整個財務內控過程呈現出不關心、不關注的狀況。在這種情況下，使得財務內控工作開展缺少環境支持，內控基礎薄弱，影響最終工作效果。

2.2 預算編制不科學

在全面預算管理活動中，最為重要的兩項內容就是預算編制和預算執行，而預算編制結果將會給后續預算執行效果帶來直接影響。所以在預算編制過程中，應該結合企業實際情況，在各部門的配合下，保證預算編制方案的完整性，引導后續預算執行工作有序進行。但是從目前情況來看，部分制造企業對全面預算管理內涵了解不到位，只是安排財務部門負責預算編制工作，其他部門無須參與其中，使得財務部門獲取的信息比較片面，無法對企業整體情況有充分了解，導致最終預算編制結果不科學。并且，部分預算編制人員為了緩解自身工作壓力，縮短編制時間，在選擇預算編制方式時，以增量或者減量為主，也就是根據企業上年度預算方案執行情況編制下年度預算。這種編制方式雖然操作簡單，但是容易導致預算編制結果與企業實際情況不符，不利于后期預算執行活動的順利開展。

2.3 預算機制不完善

全面預算管理作為制造企業財務內控管理活動中的重要部分，在實施過程中，要求各部門及人員給予高度配合，整個工作流程比較復雜。而部分制造企業在落實全面預算管理工作時，沒有在企業內部設立專業的預算組織結構，使得在實際工作中，預算工作質量和效率受到影響，無法保證預算管理目標順利完成。因為制造企業沒有結合預算管理要求，制定完善的預算管理機制，無法引導后續工作的開展，對預算執行過程監管不嚴，讓企業在實際管理中容易產生各種問題，影響預算管理價值發揮，不能獲取理想的工作效果。

2.4 預算考核不深入

預算考核作為提高預算管理水平的重要方式，對完成預算管理目標有著現實性意義。現階段，部分制造企業在預算考核監管上存在不嚴謹的狀況。也就是部分企業沒有從預算執行角度入手，科學構建完善的預算績效考核體系，導致預算考核監管過程過于形式化。并且，制造企業沒有將預算考核結果與激勵機制相結合，預算考核缺乏權威性，不能調動企業職工工作積極性，導致整體工作效率下降。

3 全面預算管理在制造企業財務內控中的應用措施

3.1 創建良好的財務內控環境

為了能夠將全面預算管理順利地運用到制造企業財務內控活動中，展現預算管理的全過程、全員參與等特點，要求制造企業結合生產經營情況，對企業各項資源進行整合，為財務內控工作開展創造良好的工作環境。企業領導可以發揮帶頭作用，加強內部宣傳教育，讓每個人員都能意識到預算管理與財務內控的關系，強化各級人員管理意識，一同參與到預算管理活動中，發揮全面預算管理的輔助作用，促進企業內部信息傳遞，制訂詳細的工作計劃，將工作落實到位，有效提高企業財務內控管理水平。

3.2 保證預算編制科學性

預算方案編制對歷史數據有著較強的依賴性，但是，預算管理是對預期成本和收益的預測，與市場環境有著一定關聯。所以，制造企業在編制預算方案過程中，需要發揮市場導向作用，訂貨、成本、價格等內容作為預算編制的重要因素，在設備采購方面，提前做好數據參數比較分析工作，生產成本預算不但要思考生產自身所消耗的費用，同時還要思考設備產能、工藝水平及市場供需等情況，及時更新生產設備，結合企業生產情況，做好企業各項資源科學分配工作，提高預算管理的可行性。在預算編制過程中，應該舍棄傳統的預算編制方法，把零基預算、固定預算、滾動預算等方法融入其中，結合企業實際情況，選擇適宜的預算編制方式，保證預算編制結果的科學性。例如，制造企業在對行業競爭管理體系等內容有一定了解的情況下，可以采用滾動預算或者彈性預算的編制方法，這樣能夠讓預算編制方案更加合理。