建筑企業(yè)如何做好稅收籌劃

朱艷敏

摘 要：作為一個經(jīng)營實體，企業(yè)設立的目標變是為了獲取較高的經(jīng)濟利益。建筑企業(yè)涉稅業(yè)務不斷增多，隨著新稅改的推進，建筑企業(yè)又能從中享受到一系列稅收優(yōu)惠，建筑企業(yè)如果既想誠信經(jīng)營，又能實現(xiàn)節(jié)稅目標，做好稅收籌劃至關重要。建筑企業(yè)應當對內(nèi)在業(yè)務運營與納稅狀況進行分析、預測，將稅收籌劃與業(yè)務規(guī)劃進行對接，促進企業(yè)財務管理質(zhì)量提升，達到降稅增效目標，實現(xiàn)更大的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)發(fā)展壯大。基于此，本文就建筑企業(yè)如何做好稅收籌劃進行了系列探討。

關鍵詞：建筑企業(yè);稅收策劃;稅收管理

建筑項目管理較為復雜，涉稅項目較多，稅收在建筑成本中占比較大，建筑企業(yè)要保證合法經(jīng)營，又要盡可能采取節(jié)稅措施，降低稅收成本，這給建筑企業(yè)的稅收管理帶來極大的難題。為此，建筑企業(yè)必須對新的稅收政策進行認真解讀，分析新的稅收政策調(diào)整對企業(yè)的影響，對企業(yè)的業(yè)務運營中的稅收特點進行模擬預測，從而制定最優(yōu)稅收籌劃方案，在收入大體相等的情況下，將企業(yè)的稅收總額降下來，促進企業(yè)總收益進一步增長，助推建筑企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

一、稅收籌劃概述

（一）稅收籌劃的概念

稅收籌劃是指在遵守稅法及相關法規(guī)的前提下，為實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，對企業(yè)經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒宇A先策劃，將稅收優(yōu)惠充分運用起來，采用最優(yōu)的納稅方案所實施的財務籌劃行為。

（二）稅收籌劃的主要特點

一是合法性。稅收籌劃是以稅法為依據(jù)，在政策許可之內(nèi)進行籌劃，偏離了稅法規(guī)定，稅收籌劃就難以受到法律保障。

二是預見性。稅收籌劃是對企業(yè)的涉稅活動進行提前預判，事先對涉稅事項進行科學規(guī)劃，預見相關事項中的涉稅問題，確定的稅收籌劃方案有較強的預見性，能夠?qū)ι娑悹顩r進行預先評估，預計業(yè)務發(fā)生后所交納的稅收狀況。

三是目的性。稅收籌劃目的是使企業(yè)利益最大化。

二、建筑企業(yè)實施稅收籌劃的必要性

建筑企業(yè)項目建設周期長，管理復雜，涉稅因素較多，稅收占比較高，加之政策變化較快，建筑企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的稅收風險較高，如果不能有效處理好稅收問題，將會對建筑企業(yè)發(fā)展造成很大影響。因此，建筑企業(yè)實施稅收籌劃具有重要意義。

（一）有利于企業(yè)經(jīng)濟目標實現(xiàn)

建筑企業(yè)涉稅業(yè)務多，涉及到應交的稅種多，稅收在企業(yè)成本中占了很大比例，如何做好稅收管理，對于建筑企業(yè)發(fā)展影響較大。建筑企業(yè)通過對業(yè)務進行科學安排，使業(yè)務中應繳的稅收負擔降低，從而減少了稅收成本，這樣變相地增加了企業(yè)收入。而這種方法就是通過稅收籌劃實現(xiàn)。稅收籌劃通過對企業(yè)的納稅項目進行科學分析，在法律許可范圍內(nèi)，發(fā)盡可能地降低納稅成本，從而使企業(yè)獲得更多收入，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟目標。

（二）有利于保證企業(yè)投資、決策的正確性

稅收籌劃的目標不僅僅為了減稅降費，降低企業(yè)的稅收成本，而是圍繞減稅降費目標對企業(yè)的投資項目、業(yè)務運轉(zhuǎn)進行科學評估、預測，做出科學決策，通過提高建筑企業(yè)項目決策與管理的科學性，促進企業(yè)項目管理效益提升。如通過稅收籌劃，對資金進行科學調(diào)度，從而使資金運營效率提高，降低財務費用，減少資金成本。通過稅收籌劃，對建筑項目進度進行科學調(diào)控，科學安排建設項目中的應稅事項，保證企業(yè)的資金流動性，合稅款繳納有資金保證，通過科學進行資金調(diào)度，使項目運營穩(wěn)健、規(guī)范，提高項目運營效率，促進項目良性運轉(zhuǎn)。

（三）有利于規(guī)避稅收風險

建筑企業(yè)的建設項目大都運營周期較長，項目中涉稅事項較多，稅收在項目成本中占了較大比重，有的企業(yè)為了降低稅負，采取了不恰當?shù)慕刀惙椒ǎ缟儆嬍杖耄摿兄С觯`反了稅法規(guī)定，構(gòu)成了偷逃稅收問題，給企業(yè)帶來了極大的稅收風險。通過進行稅收籌劃，對稅收政策進行全面理解，如分析“營改增”對建筑企業(yè)稅收的影響，進行稅收綜合評估，對項目涉稅事項進行優(yōu)化重組，合理利用稅收優(yōu)惠政策，從而規(guī)避稅收風險，促進企業(yè)經(jīng)營管理提升。

三、建筑企業(yè)實施稅收籌劃中面臨的問題分析

與一般性工業(yè)制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營模式不同，建筑企業(yè)的建設項目流動性大，運營周期長，涉稅事項多，不可預見的稅收風險高，因此開展稅收籌劃更有意義。然而，部分建筑企業(yè)沒有意識到稅收籌劃與經(jīng)營管理間的關系，在理解上較為狹窄，從而導致稅收籌劃工作沒有很好地開展，一些稅收優(yōu)惠政策沒有得到很好地利用，對建筑企業(yè)的發(fā)展造成很大影響。建筑企業(yè)實施稅收籌劃面臨著不少問題，主要表現(xiàn)在如下幾個方面：

（一）缺少正確的稅收籌劃觀念

部分建筑企業(yè)對稅收籌劃沒有正確理解，有的建筑企業(yè)將稅收籌劃錯誤地認為是采取偷稅、漏稅措施，逃避稅務檢查，達到降稅目的。在這種錯誤觀念支配下，部分企業(yè)采用造假方式，在稅收管理上作假。如做假賬，少記收入，虛列支出等，從而與稅收籌劃的理念相去甚遠。有的建筑企業(yè)認為工程款可以拖欠，在稅收上也是如此，因而，缺少及時時報、按期納稅的觀念，在管理實踐中往往受到了稅務處罰，而沒有汲取教訓。

（二）對稅收政策理解不透徹

建筑項目涉稅事項多，涉及稅多，部分建筑企業(yè)對這些稅收政策沒有正確理解，對稅款應繳時間、方式?jīng)]有認真領會，在實踐中較為被動，特別是當前稅收政策出臺頻繁，政策變化較大的情況下，部分建筑企業(yè)沒有很好地理解稅收政策，沒有利用稅收籌劃對建筑項目進行詳細分析。如對“營改增”政策變化沒有深入領會，對增值稅發(fā)票沒有專項管理，在合作商選擇上沒有重視，一部分采購業(yè)務沒有取得增值稅等導致增值稅抵扣款項減少，導致稅收成本增高。

（三）對稅收籌劃中的風險預估不足

建筑企業(yè)在投資管理與經(jīng)營活動中，由于市場變化的不確定性，會導致項目運營風險不同程度地存在，會對項目運營產(chǎn)生很大影響。部分建筑企業(yè)對稅收籌劃中可能出現(xiàn)的風險預估不足，項目運營中沒有做好科學的稅收籌劃，項目運營風險加劇，沒有應對方案，稅收籌劃不僅沒有達到減稅降稅目的，還將企業(yè)陷入危險境地，經(jīng)濟損失慘重。如稅收籌劃的政策發(fā)生了較大變化，原有的稅收籌劃方案已不適應稅收環(huán)境變化的需要，而對稅收籌劃方案沒有進行相應調(diào)整，在實際執(zhí)行中沒有考慮到政策變化的風險。有的企業(yè)在制定稅收籌劃方案時所引用的稅收政策模糊，不能為稅收管理提供依據(jù)，在執(zhí)行中增加了稅收風險，對建筑企業(yè)正常運轉(zhuǎn)造成很大影響。

（四）采取的稅收籌劃方法不當

建筑企業(yè)涉及稅種多，各稅種在計稅依據(jù)、繳納時點上有很大差別，因此，需要根據(jù)稅種類別進行區(qū)別對待，制定稅收籌劃方案時要有針對性。如增值稅與所得稅，在計稅方式上就有很大不同，應當區(qū)別對待，而部分建筑企業(yè)在制定稅收籌劃方案時沒有進行細化，只是簡單地測算了一個大致數(shù)據(jù)，沒有就數(shù)據(jù)來源及政策背景進行詳細分析，對稅收籌劃所用的方法進行認真評估，有的建筑企業(yè)只是運用歷史稅收記錄進行加權測算，列示一個稅收數(shù)據(jù)，所適用的稅基應用不當，沒有結(jié)合業(yè)務發(fā)展狀況進行詳細分析，從中進行稅收成本挖潛，不能為投資決策和項目管理提供參考依據(jù)。

四、建筑企業(yè)開展稅收籌劃的主要措施

（一）明確稅收籌劃的目的，樹立正確的稅收籌劃觀

建筑項目經(jīng)營業(yè)務非常廣泛，涉及領域多，涉稅事項多，涉稅金額大，稅收成本高，管理難度大，同時，國家為了支持建筑企業(yè)發(fā)展，出臺了系列稅收優(yōu)惠政策，稅收政策變化較大，為此，建筑企業(yè)必須高度重視稅收管理，通過開展稅收籌劃實現(xiàn)稅收管理目標。一方面，建筑企業(yè)負責人應當對稅收籌劃正確理解，明確稅收籌劃的目的，樹立正確的稅收籌劃觀，劃清稅收籌劃與偷稅、漏稅的界線，要科學運用相關法規(guī)政策。因此，建筑企業(yè)的負責人應當對稅收籌劃有全新認識，為企業(yè)開展稅收籌劃指明方向。另一方面，企業(yè)的財務人員應當樹立稅收籌劃意識，結(jié)合建設項目運行特點，主動做好稅收籌劃工作，可以設立稅收籌劃專員，通過稅收籌劃對企業(yè)的業(yè)務及資源進行整合，對稅收活動進行跟蹤管理，跟進稅收籌劃方案的實施情況，根據(jù)執(zhí)行情況，為企業(yè)領導提供決策建議，促進企業(yè)管理水平提升。

（二）熟悉稅法，對當前稅收政策充分理解

進行稅收籌劃，必須熟悉稅法，對當前的稅收政策充分了解，才能科學地運用好稅收政策，保證稅收籌劃方案契合企業(yè)實際，具有可行性。為此，建筑企業(yè)應當抓住如下幾點：一是組織稅收知識培訓。財務人員及稅收專員應當全程參與稅收業(yè)務知識學習培訓，對建筑企業(yè)所涉及的稅收知識全面了解，熟悉稅法的適用范圍及應用條件，才能保證稅收籌劃方案符合稅法規(guī)定，有確切的稅法基礎。二是對建設項目涉稅事項進行認真分析。建筑企業(yè)可以對歷年來涉稅項目進行梳理，分析歷年項目中的稅法依據(jù)及實施條件，挖掘可降低稅收負擔的潛力因素，特別是要分析“營改增”前后的政策變化，對建筑企業(yè)項目運營的影響，從而進一步規(guī)范建筑項目管理。如增值稅發(fā)票管理，做好增值稅抵扣項目籌劃等，保證籌劃方案依法依規(guī)，促進項目效益提高。三是關注相關政策變化對建筑企業(yè)的影響。稅收籌劃方案應當具有預見性，然而，由于市場形勢變化較快，國家出于市場調(diào)控的需要，會出臺系列政策措施，保持市場的穩(wěn)定性。為此，建筑企業(yè)應當圍繞政策變化做好政策調(diào)研，分析政策出臺對建筑企業(yè)業(yè)務運行的影響，更精準地利用當前優(yōu)惠政策，對稅務籌劃方案進行適當調(diào)整，進一步將稅費成本降低，從而促進建筑企業(yè)核心競爭力提升。

（三）引入稅控預警機制，加強涉稅風險防范

建筑企業(yè)必須對涉稅風險有正確認識，在進行稅收籌劃時做好涉稅風險防范。為此，建筑企業(yè)可引入稅控預警機制，設置系列稅控指標，運用稅控系統(tǒng)進行稅收監(jiān)督，對稅務風險進行預警，加強涉稅風險防范。如對相關的收入指標設置對應的稅收項目，進行自動計算稅收，與稅收籌劃方案進行對比，檢查稅收執(zhí)行情況;如采購項目中應當有一定的增值稅抵扣額度，通過系統(tǒng)設置，發(fā)現(xiàn)應項目沒有增值稅抵扣項時，要查找原因，如果沒有使用增值稅專項發(fā)票，無法進行抵扣，應當要求合作企業(yè)開具專用發(fā)票，降低企業(yè)的應繳稅額。通過建立稅控機制與稅收籌劃進行對比，使涉稅風險大大降低，不因涉稅問題影響企業(yè)發(fā)展。

（四）全面分析涉稅因素，選擇恰當?shù)亩愂栈I劃方法

建筑企業(yè)制定稅收籌劃方案時，應當對建設項目中涉稅因素進行全面分析，結(jié)合現(xiàn)行的稅收政策，按稅種類別選擇恰當?shù)販y算方法，進行分類籌劃，提高籌劃的精確度。一是關于稅收規(guī)模的測算。對企業(yè)應繳稅款的測算，工選擇好恰當?shù)亩惢梢詤⒄丈夏旮鞫惙N實際繳納數(shù)據(jù)為基數(shù)，結(jié)合企業(yè)業(yè)務拓展需求及現(xiàn)有項目可能涉稅的額度，進行合理預測，確定好稅收規(guī)模。二是對稅款繳納時間的確定。建筑企業(yè)應當考慮資金的時間成本，在稅收籌劃時，要對納稅時間進行合理籌劃，按項目進度測算應繳稅款，配合企業(yè)的資金需求做好相互協(xié)調(diào)，業(yè)務與稅收時間進行一個合理的調(diào)整，那么就可以實現(xiàn)稅收的一個優(yōu)化，從而對納稅時間進行精準控制。三是稅收籌劃應預留一定的彈性空間。要充分考慮國家政策變動，稅收籌劃應當保持一定的機動性，預留一定的彈性空間，如對企業(yè)經(jīng)營項目變動的概率進行預估，業(yè)務拓展中涉稅變化等，還要稅收優(yōu)惠期的延長或縮短等，以及稅率變動的影響等，都應通盤預計。在執(zhí)行更要保持靈活性，使稅收籌劃方案實現(xiàn)最優(yōu)，執(zhí)行更有保障。

五、結(jié)語

在新形勢下，國家推進了系列稅制改革，對建筑企業(yè)經(jīng)營管理帶來很大影響。為此，建筑企業(yè)應當結(jié)合現(xiàn)行的稅收政策，對建設項目中涉稅因素進行充分考慮，制定好稅收籌劃方案，降低企業(yè)的稅收成本，為企業(yè)發(fā)展提供助力。

參考文獻：

[1]馮興建.建筑施工企業(yè)納稅籌劃的思路探討[J].中國外資，2020.

[2]陳吉云.新稅制背景下建筑企業(yè)稅務籌劃策略探析[J].當代會計，2020.

[3]孫娟.新時期建筑企業(yè)稅收籌劃問題與對策探討[J].財經(jīng)界，2019.

[4]鄭小艷.建筑施工企業(yè)稅收籌劃實施研究[J].上海商業(yè)，2019.

[5]馬晶.全面“營改增”背景下建筑施工企業(yè)的稅收籌劃策略[J].納稅，2018.