建筑企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及其策略分析

唐勇斌

摘 要：納稅是企業(yè)的重要支出，加強(qiáng)稅務(wù)管理是建筑企業(yè)降低納稅成本、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措，對于企業(yè)的良性發(fā)展至關(guān)重要。近年來，建筑企業(yè)市場規(guī)模不斷擴(kuò)大，在利潤持續(xù)攀升的同時(shí)，稅負(fù)加重也成為建筑企業(yè)面臨的難題。建筑企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)，不僅要注重業(yè)務(wù)拓展，還要尋找新的利潤點(diǎn)，通過健全企業(yè)稅務(wù)管理體系，達(dá)到降低企業(yè)納稅成本的目的，同時(shí)還可以幫助企業(yè)提升利潤空間，尤其是在“營改增”政策實(shí)施后，為企業(yè)節(jié)稅提供了更多可能，解決了長期以來的重復(fù)征稅問題，因此建筑企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)管理，以幫助企業(yè)合法、合規(guī)經(jīng)營。本文主要探究建筑企業(yè)稅務(wù)管理中面臨的問題，并分析加強(qiáng)稅務(wù)管理的有效策略，為健全企業(yè)稅務(wù)管理體系提供借鑒。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);稅務(wù)管理;問題;策略;分析

2016年是稅制改革的分界點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)了營業(yè)稅向增值稅的轉(zhuǎn)變，順應(yīng)了經(jīng)濟(jì)、市場發(fā)展的要求。對于建筑企業(yè)而言，稅制改革是機(jī)遇，也是挑戰(zhàn)，一方面，稅制改革優(yōu)化了稅務(wù)結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步規(guī)范了納稅行為，營造了更為科學(xué)合理的稅務(wù)環(huán)境;另一方面，稅制改革對于建筑企業(yè)的稅籌能力提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)，這要求企業(yè)必須增強(qiáng)納稅行為的適應(yīng)性和靈敏性，靈活應(yīng)對稅收政策的變化，以最大限度的幫助企業(yè)節(jié)稅，否則可能會使得納稅成本不降反增，因此建筑企業(yè)應(yīng)將加強(qiáng)稅務(wù)管理作為經(jīng)營管理的中重要內(nèi)容。

一、建筑企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的必要性

第一，拓展節(jié)稅空間，享受優(yōu)惠稅收政策。建筑企業(yè)稅務(wù)管理的前提是合法合規(guī)合理，通過加強(qiáng)稅務(wù)管理，建筑企業(yè)可以對稅務(wù)支出進(jìn)行最優(yōu)化組合，降低強(qiáng)制性支出，合理選擇支出方式，從而為企業(yè)預(yù)留更多的經(jīng)營資金，緩解企業(yè)整體稅負(fù)壓力。建筑行業(yè)與其他行業(yè)具有較大差異，具有資金回收持續(xù)時(shí)間長，稅費(fèi)支出額度大、施工流程復(fù)雜等特點(diǎn)，因此各項(xiàng)重大交易的不同階段、不同層面都會涉及稅籌，如果企業(yè)能制定科學(xué)的籌劃方案，充分利用優(yōu)惠稅率和優(yōu)惠稅收政策，則可以有效降低納稅總額，使企業(yè)保持最佳的資金持有量，達(dá)到有效節(jié)稅的目的。這不僅能夠促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，還能完善資金鏈，為企業(yè)規(guī)?；瘮U(kuò)張?zhí)峁┵Y金支持，推動企業(yè)長效發(fā)展。

第二，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不力會誘發(fā)建筑企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因主要兩方面：一方面，國家不斷健全稅收政策體系，納稅政策經(jīng)歷多次大幅調(diào)整，如果建筑企業(yè)不能充分及時(shí)解讀最新稅收政策進(jìn)行納稅籌劃，則可能會面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn)，加之稅制改革需要經(jīng)歷較長時(shí)期的過渡，建筑行業(yè)面臨全面深化稅制改革;另一方面，建筑企業(yè)的自身屬性影響，建筑企業(yè)具有施工周期長、資金投入大、項(xiàng)目分散、收支流程復(fù)雜繁瑣、施工使用材料類型多等特點(diǎn)，

因此，不管是在納稅申報(bào)，還是稅款繳納，亦或者匯算清繳，都可能會面臨漏繳、少繳問題，輕則企業(yè)會面臨稅務(wù)罰款，重則會累及企業(yè)聲譽(yù)和形象。通過加強(qiáng)稅務(wù)管理，建筑企業(yè)可以全面分析和梳理經(jīng)營過程中的各類涉稅事項(xiàng)，及時(shí)分析和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如此不僅可以促使企業(yè)增強(qiáng)稅法遵從度，還能確保企業(yè)按時(shí)足額繳納稅款，從而提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

二、建筑企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題

在稅務(wù)管理中，建筑企業(yè)既要降低納稅成本，又要防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這無疑增加了稅務(wù)管理的難度。結(jié)合當(dāng)前建筑企業(yè)稅務(wù)管理情況來看，主要存在以下問題：第一，稅務(wù)管理意識薄弱，缺乏主動性。部分建筑企業(yè)片面認(rèn)為稅務(wù)管理僅僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)的事，與自身無關(guān)，缺乏從稅務(wù)征管角度來剖析企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，由此導(dǎo)致在稅務(wù)管理中規(guī)避問題，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決涉稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)管理主觀能動性不強(qiáng)。建筑企業(yè)不注重建立具有獨(dú)立性的稅務(wù)管理部門，由此導(dǎo)致稅企合作方面溝通不暢，無法及時(shí)交換意見，因而無法確保企業(yè)的稅務(wù)管理目標(biāo)和稅務(wù)征管部門的要求一致。第二，簽訂項(xiàng)目合同時(shí)身份界定問題，稅改之前，建筑企業(yè)在承接項(xiàng)目過程中，往往以總公司作為合同簽訂主體，而具體項(xiàng)目的施工則由下屬子分公司完成，包括項(xiàng)目施工、項(xiàng)目管理、項(xiàng)目結(jié)算等內(nèi)容均由分公操作。由此，在材料購銷時(shí)，供應(yīng)商往往直接與分公司簽訂合同，而開具的發(fā)票也以分公司為主體，付款方為分公司，面對這種情況，在“營改增”之后，建筑企業(yè)即使獲取發(fā)票，也無法進(jìn)行抵扣。第三，缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，由于建筑企業(yè)的項(xiàng)目較多，涉稅事項(xiàng)也較為繁雜，因此在處理納稅事項(xiàng)時(shí)極易誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)前，部分建筑企業(yè)缺乏完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)和防范機(jī)制，未引入信息化稅務(wù)管理系統(tǒng)，在風(fēng)險(xiǎn)分析和識別方面相對弱化，不能事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，對于涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管控以事后處理為主，如此可能會使企業(yè)面臨稅務(wù)處罰，增加納稅成本。

三、建筑企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的有效對策

（一）強(qiáng)化稅務(wù)管理思維，建立專業(yè)的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)

在稅制改革后，建筑企業(yè)的稅務(wù)管理模式也發(fā)生了改變，因此企業(yè)必須注重轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理思維，樹立符合“營改增”政策的稅務(wù)觀。一方面，建筑企業(yè)要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的被動式稅務(wù)管理，應(yīng)樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，定期組織召開稅務(wù)分析會議，對企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行梳理，對于高頻風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要作為風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)，可以搭建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，為建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別和分析提供支持，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判能力。在以往，部分建筑企業(yè)通過偷漏稅來達(dá)到節(jié)稅的目的，這是一種不合理的節(jié)稅行為，因此建筑企業(yè)要樹立科學(xué)的稅務(wù)管理觀，以指導(dǎo)企業(yè)開展稅務(wù)工作。建筑企業(yè)應(yīng)加大內(nèi)部稅務(wù)管理和籌劃的宣傳力度，稅務(wù)工作的有效開展不能僅僅停留在管理層，要通過宣傳使全員認(rèn)識到稅務(wù)管理的必要性和重要性。此外，建筑企業(yè)應(yīng)重視建立專業(yè)的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，可以定期開展稅務(wù)理論培訓(xùn)和實(shí)踐指導(dǎo)，并組織對稅務(wù)人員進(jìn)行能力測評，以提升稅務(wù)人員的專業(yè)水平，確保在稅務(wù)管理工作中發(fā)揮預(yù)見性和前瞻性思維。在以往的稅籌中，常常出現(xiàn)稅務(wù)人員專業(yè)能力有限，政策使用不當(dāng)、預(yù)定抵扣額不能使用的情況，鑒于此，建筑企業(yè)也可以選擇第三方稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，如通過稅前幫助員工提供醫(yī)療基金、教育基金等方式來達(dá)到降稅效果，同時(shí)實(shí)現(xiàn)激勵(lì)員工的目的。

（二）加強(qiáng)稅企合作

稅務(wù)機(jī)關(guān)是能直接接觸最近稅收政策、法規(guī)等信息的機(jī)構(gòu)，建筑企業(yè)如果能第一時(shí)間掌握最新稅務(wù)信息，則無疑會提升稅務(wù)籌劃的適應(yīng)性和及時(shí)性，因此建筑企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅企合作，可以基于外聯(lián)網(wǎng)建立企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的專用溝通渠道，及時(shí)獲悉最新稅收信息。建筑企業(yè)掌握第一手稅務(wù)信息，可以抓住最佳時(shí)機(jī)，科學(xué)全面的解讀分析稅收政策，精準(zhǔn)選擇節(jié)稅節(jié)點(diǎn)，如此可以充分享受優(yōu)惠稅收政策的福利。

（三）加強(qiáng)項(xiàng)目招標(biāo)文件的磋商

在公布招標(biāo)公告前，建筑企業(yè)要就招標(biāo)內(nèi)容與招標(biāo)企業(yè)進(jìn)行全方位的協(xié)商，如要協(xié)商確定建筑服務(wù)形式，是選擇清包工形式更為有利，還是選擇甲供材更為有利，通過最大限度的爭取簡易計(jì)稅，來降低項(xiàng)目稅負(fù)。由于簡易計(jì)稅法具有嚴(yán)格的限制條件，如果雙方不能磋商一致，則可能會出現(xiàn)建筑服務(wù)內(nèi)容無法滿足簡易計(jì)稅要求的情況，如此可能會導(dǎo)致企業(yè)部分發(fā)票無法進(jìn)行抵扣，因此加強(qiáng)招標(biāo)前的磋商尤為重要。

（四）可以成立內(nèi)部專業(yè)化公司

在稅制改革后，為達(dá)到合理節(jié)稅的效果，建筑企業(yè)可以成立內(nèi)部專業(yè)化公司。結(jié)合當(dāng)前建筑市場情況來看，一些建筑企業(yè)在原材料采購或者資產(chǎn)租賃過程中，其供應(yīng)商多為個(gè)體工商戶，亦或者是掛靠公司，對于這種情況，企業(yè)可能無法獲取可抵扣發(fā)票。針對此情況，在“營改增”實(shí)施后，建筑企業(yè)可以通過成立租賃公司的形式來取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，具體做法是，建筑企業(yè)對本公司的業(yè)務(wù)或者項(xiàng)目分布情況進(jìn)行全面的分析，圍繞業(yè)務(wù)密集區(qū)成立資產(chǎn)租賃公司，在建筑企業(yè)施工過程中通過該企業(yè)租賃相關(guān)施工設(shè)備，建筑企業(yè)向租賃公司支付租賃費(fèi)，由租賃公司給建筑企業(yè)開具發(fā)票，如此可以確保獲取能夠用于抵扣的發(fā)票，可以達(dá)到節(jié)稅目的。需要注意的是，在成立內(nèi)部專業(yè)化公司過程中，不僅要考慮到資金投入規(guī)模，還要考慮企業(yè)的項(xiàng)目分布密集情況和施工設(shè)備需求量情況，以確保租賃公司成立的可行性和必要性。

（五）搭建一體化稅務(wù)共享平臺

為推動建筑企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)字化、智能化，應(yīng)依托于大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、智能分析等技術(shù)，搭建一體化的財(cái)稅共享平臺。在系統(tǒng)功能模塊設(shè)計(jì)方面，要具備一鍵算稅、集中開票、統(tǒng)一收票、專業(yè)分析、全鏈條風(fēng)險(xiǎn)控制和靈活籌劃功能，要囊括全稅種、全流程，確保建筑企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)精準(zhǔn)納稅，同時(shí)，稅務(wù)系統(tǒng)還要具備風(fēng)險(xiǎn)管控的預(yù)警功能，涉稅成本的籌劃功能。在傳統(tǒng)的稅務(wù)管理模式下，由于信息化程度不高導(dǎo)致發(fā)票和稅務(wù)操作存在大量線下手工處理的情況，對于涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管控以事后處理為主，缺乏事前、事中預(yù)警，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控具有滯后性。通過搭建一體化稅務(wù)管理平臺，建筑企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)集中化、共享化的全生命周期進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)發(fā)票管理，可以實(shí)現(xiàn)全稅種的線上自動納稅申報(bào)（自定義配置化管理），可以實(shí)現(xiàn)事前預(yù)警式的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析管控，通過靈活配置風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)與模型定義，自動采集涉稅數(shù)據(jù)源，依托智能分析和大數(shù)據(jù)等技術(shù)，識別風(fēng)險(xiǎn)并按照級別進(jìn)行事前預(yù)警，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，可以在多維數(shù)據(jù)引擎的支持下，進(jìn)行多層級、多維度的稅務(wù)統(tǒng)計(jì)分析及鉆取式追蹤查詢，從而滿足建筑企業(yè)在管控決策和稅收籌劃等方面的管理需要。

四、結(jié)語

綜上所述，伴隨著稅制體系不斷健全和完善，稅務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用也將越來越突出。依法納稅是企業(yè)的義務(wù)，但是科學(xué)稅籌、合理節(jié)稅是企業(yè)的權(quán)利，既要確保積極履行納稅義務(wù)，又要確保在合理范圍內(nèi)降低納稅成本，緩解企業(yè)納稅壓力，就必須注重強(qiáng)化稅務(wù)管理。建筑企業(yè)在日益激烈的市場環(huán)境下面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，要提升建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，降低稅務(wù)成本，提升經(jīng)濟(jì)效益空間，增強(qiáng)競爭優(yōu)勢，就必須注重稅務(wù)工作的規(guī)范性、科學(xué)性，如此才能促使企業(yè)價(jià)值最大化，推動建筑企業(yè)長效發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]邊芮. "營改增"對建筑企業(yè)稅務(wù)管理的影響與對策分析[J].納稅，2020，（002）：P.41-41.

[2]任艷瀅. 營改增后建筑企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的對策分析[J].企業(yè)改革與管理，2020， No.385（20）：200-201.

[3]張青青.營改增對建筑企業(yè)稅務(wù)管理的影響與對策[J].中國民商，2019，No.79（07）：237-237.

[4]楊亞妮.建筑企業(yè)納稅管理及稅收籌劃研究[J].納稅，2019，v.13;No.240（24）：39-39.