探討酒店財務內部控制存在的問題及對策

李香云

摘 要：當前經濟形勢下，國民經濟建設不斷創新，人們生活水平不斷提升，我國酒店行業迎來前所未有的發展機遇。但在種種因素下，酒店行業同時迎來嚴峻挑戰，加上市場競爭局勢日益復雜，要想保持競爭優勢，穩固市場地位，對酒店企業而言，應當重視財務內部控制，嚴格監督酒店收入情況與持續經營情況，規范財務管理行為，逐步提升財務內控水平。本文從酒店財務內控的重要性著手，對其存在的問題加以分析，并從多個方面討論了完善對策，以供參考。

關鍵詞：酒店;財務管理;內部控制;問題與對策

財務內控是現代酒店經營管理體系的核心內容。近幾年，酒店數量隨著人們生活水平的提高而不斷增加，面對競爭局勢日益復雜帶來的挑戰以及經濟發展帶來的機遇，加強財務內控已成為酒店保持競爭優勢、提高經營水平采取的重要舉措。新時期發展背景下，酒店必須重視財務內部控制，保障資產安全與完整，保證會計資料真實準確，逐步完善財務內控體系，繼而全面提升財務管理質量。本文就此展開分析與論述。

一、酒店財務內部控制的重要性

酒店是集餐飲、居住、娛樂等為一體的服務型企業，設有多級營業部門，其經營管理的核心為財務內部控制。財務內部控制是以保護資產完整、確保會計資料真實為目的，由企業進行自我協調所采取的管理模式。結合酒店企業的特殊屬性，分析財務內控的特征有日常性、全面性以及關聯性，控制重點涉及收入方面、投資方面、成本方面等。酒店財務內控的重要性體現在：有助于確保酒店經營合規，基于內控視角對財務管理工作、重大財務活動決策程序與實施執行情況等進行監督，通過建立健全監督機制、處罰機制，嚴格審批流程、執行控制流程，從根源上遏制經濟犯罪行為，避免出現貪污腐敗現象，遵循法律法規，守法合規經營，降低經營風險;有助于提高酒店經濟效益，財務內控對酒店所有經濟活動進行管控，優化資源配置，掌握資金的流動情況。同時強調各部門之間的積極配合，確保信息流通順暢，組織精簡、責任明確劃分，提高資源使用效益與資金利用率，并進一步優化服務質量，提高企業經濟效益;有助于推動企業長遠發展，全面收集各環節的數據信息，加以處理與分析，預測未來發展趨向，實現精細化的財務管理，為企業制定長遠發展計劃提供參考。

二、酒店財務內部控制存在的問題

（一）財務管理模式存在漏洞

酒店屬于典型的服務行業，具有物資分散、部門多、收支金額大等特點。盡管新時期內部控制理念已經深入到各個領域，但因對財務內控的認知有偏差，目前酒店財務管理模式還是存在一定漏洞，主要體現為：第一，財務管理目的過于模糊，或者是將重心僅放在會計核算、成本費用控制上，消耗大量的時間成本，未能從長遠角度來考慮企業的發展戰略;第二，因財務思維未能及時轉換，財務管理內控過于簡單，未能實行精細化管理、綜合性管理，現有管理模式與酒店發展戰略相脫節。

（二）預算管理不規范

預算控制是酒店財務內控框架的基礎，由于酒店各項活動的展開都需要充足資金與資源的支撐，預算控制早已成為通用的內控管理手段。據了解可知，盡管大多數酒店計劃工作開展順利，然而實際上這些規劃工作缺失一定的針對性，在預算方面極為有限。現階段的預算控制過于局限，一般只是針對客戶入住率、交易費用、消費水準等進行粗略統計。另外，預算執行效力不佳，前期僅填寫簡單預算數字，導致后期相關人員無法準確判斷預算與實際是否存在偏差，無視高于指標的預算執行，長此以往，必然會影響酒店的經濟效益與盈利水平。

（三）財務內控制度體系不健全

酒店財務內控制度還未能滲透至各項經濟活動中，內控制度體系不健全，且極易流于形式。通過對酒店財務內控工作展開情況加以分析，可知財務內控制度是否健全、是否具有針對性與可行性，是影響工作效率與質量的關鍵因素。然而目前酒店企業內審機構獨立性缺失，或者是根本沒有設置審計部門，審計職能嚴重弱化，無法對財務方面的各項工作進行全面監督與評價。財務內控是一種動態機制，絕不能等同于簡單的規章制度，酒店企業多在資產控制、流程控制等方面存在不足。如流程控制涉及債務控制、成本控制等，酒店對此比較重視，但流程各環節缺少連貫性，不能相互聯系、相互制約，導致財務內控文件形同虛設，不利于財務內控工作的展開。除此以外，財務相關事項往往由一人包辦，負責出納、會計等多項工作，崗位職責與權限劃分不明確，未能建立票據分管制度、財務報表管理制度等，部門間缺乏協調與牽制，產生管理漏洞。

（四）財務內控風險意識薄弱

面對競爭局勢愈加險峻的市場環境，酒店要想得以穩定運營與長足發展，必須加強風險防控。財務內控是防控風險的有效措施之一，然而在諸多因素的影響下，酒店企業財務內控風險意識較為薄弱，將重心放在建立基本的財務規章制度上，對風險的認知狹窄，且未能建立風險評估機制、風險預警機制等。具體工作中，仍習慣以主觀判斷來預測風險，財務內控定位不準確，無法將財務風險評估的作用發揮出來。另外，風險管理多是在風險帶來負面影響后再采取措施，屬于事后行為，無法及時發現并處理糾正風險。

三、完善酒店財務內控體系建設的有效對策

（一）強化財務內控意識，完善財務管理模式

為了解決財務管理目的模糊、財務思維轉換不及時的問題，酒店企業的首要任務為強化全員的財務內控意識，夯實理論基礎，營造良好的內控環境，在此基礎上完善財務管理模式。一方面，從管理層到基層，都應正確認知財務內控，酒店必須優化人力資源配置，通過專業培訓與針對性選拔，選擇綜合素養可達要求的接待人員、銷售人員、大堂經理等，組建一支高素養的服務團隊;另一方面，實現財務共享，引入先進的財務信息系統，全面優化收銀系統、客戶管理系統等，組建專業化的財務管理團隊，在財務共享中心展開各項工作，提高完成效率與質量。此外，結合酒店發展戰略，確定財務戰略，將兩者進行合理的結合，找準財務內部控制的關鍵點，降低運行成本，維持酒店自身獨特的優勢，逐步完善財務管理模式。

（二）推行全面預算管理，制定預算管理制度

新時期，酒店應大力推行全面預算管理，擴大預算控制的范圍，更新財務內控制度，轉變財務管理思維，制定并完善預算管理制度，實現全方位預算控制，搭建財務內控基本框架。一要根據酒店經營成本的預算特點，確定預算目標，優化預算成本控制;二要在各部門積極配合與共同參與下，進行預算編制，選擇適宜的編制方法，確保預算編制的科學性;三要設置合理的預算指標，健全成本預算指標體系，加強過程監督與控制，嚴格根據預算計劃配置資金，了解各項資金的流動情況，及時發現預算與實際的偏差問題，并加以處理;四要根據預算指標體系，進行預算績效考核，充分運用考核結果，將其與獎懲機制相結合，提升酒店相關人員的工作積極性，同時為下一年度的預算工作提供參考依據。

（三）基于財務管理視角，健全內控制度體系

酒店企業應根據自身特殊屬性，以國家有關部門針對內部控制下達的政策文件為指導，從財務管理視角出發，健全內控制度體系，確保財務內控制度的適應性與有效性。首先，為提升財務內控制度執行效果，酒店應以內部審計對此展開全方位監督，增強內部審計的獨立性與權威性，為如何改進內控建設提供專業審計建議;其次，酒店企業需明確內控關鍵點，結合企業財務管理現狀與業務活動開展情況，將重心放在資金、成本費用、權力使用等方面，資金方面應對資金籌集到資金分配使用實行全過程監控。成本方面要嚴格監管，避免出現舞弊現象，更要注意審批權限是否嚴謹、不相容職務是否明確劃分，避免出現權力濫用現象;再次，體現財務管理的特殊性，加強會計控制，以信息技術為依托，采用集中核算的方式，同時抓原始憑證，注重會計信息的準確性與高效傳遞，按統一標準財務制度進行審核，確保業務入賬的合法性。此外，酒店還應重視各流程、各環節的銜接性，健全管理流程，包括采購全面審核與系統分析、付款環節核查票據、應收賬款處理回收等，適當增設績效考核指標，創建合作商與客戶的資料檔案庫，強調業務與財務的有效溝通與積極配合，發揮財務內控的積極作用。

（四）重視風險評估，加強財務內控風險管控

經濟全球化背景下，酒店行業競爭日益激烈，經營風險愈加復雜。酒店屬于服務類企業，相對而言風險抵御能力偏弱，故而必須具有較強的財務內控風險意識，重視風險評估，加強風險管控。酒店經營面臨物料采購價格、滿座率情況、客戶滿意度等不確定性帶來的影響，這都會引發經營風險。財務內控在成本效益原則的約束性難以覆蓋到酒店經濟活動的方方面面，因此必須立足于風險視角，關注關鍵環節，把控風險控制點，展開量化風險，制定風險防控方案[4]。第一，酒店應加大培訓力度，強化各關鍵環節所涉及人員的風險意識，提升他們的風險評價水平;第二，建立風險評估與預警機制，充分利用信息技術，保持嚴謹的態度與全面風險管理理念，對各環節的風險因素進行預測與定位，做好事前調研、事中控制與事后評價工作，并采用自我評價與第三方專業評價相結合的方式，從根源上合理規避風險，降低風險帶來的負面影響。

四、結束語

綜上所述，當前經濟形勢下如何完善財務內部控制體系是酒店企業所面臨的一項難題，只有解決財務內控相關問題，提升內控水平，規避內控風險，才能實現穩定運營與長足發展。因此，酒店必須對財務內控有正確的認知與定位，立足于實際，分析問題，探尋可行的對策，通過強化財務內控意識、推行全面預算管理、健全內控制度體系等，擴大內控力度，提升財務內控水平，加快財務轉型進程，從而進一步推動酒店企業的健康持續發展。

參考文獻：

[1]李鋼.酒店財務管理內部控制問題研究[J].財會學習，2020（29）：187-188.

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[3]何利平.酒店財務管理內部控制問題及應對措施探討[J].企業改革與管理，2019（16）：76-77.

[4]史清玉.探析酒店財務管理的內部控制[J].全國流通經濟，2019（14）：55-56.