交通運輸管理部門內部控制規范建設與內部防范思考

鄧偉華

摘 要：隨著市場經濟體制和交通運輸管理部門制度體系的持續完善，很多交通運輸管理部門開始關注內部控制規范建設與內部風險防范管理等相關事項。為了保障財務信息的穩定，同時也為了提高單位部門資產的安全性和完整性，交通運輸管理部門勢必要根據實際發展情況建立一套與之相關的內部控制規范程序、制度以及方法，來促進部門單位經濟效益的顯著提升。基于此，本文先對內部控制規范建設和內部防范的相關概念進行簡述，接著指出當前交通運輸管理部門內部控制規范建設與內部防范存在的問題，最后提出了一些合理措施，以供相關部門思考。

關鍵詞：交通運輸管理部門;內部控制;規范建設;內部防范

市場經濟的快速發展一定程度上促進了我國交通運輸事業的發展，但是為了促進我國交通運輸事業的長效發展，交通運輸事業單位和其管轄部門的負責人應該就目前交通運輸事業發展情勢和單位管理過程中的問題進一步完善相關管理制度和程序。在對此進行深入思考時，他們一致認為對內部進行嚴格控制與管理至關重要，于是基于社會主義現代化進程的不斷發展和改革開放時代的到來，衍生出實事求是的組織架構。然而在實際發展過程中，交通運輸管理部門在內部控制規范建設和內部防范管理方面存在很多問題，需要采取對策予以改進。本文就以內部控制規范建設和內部防范管理為切入點進行深入探討，以期能夠提升交通運輸管理部門的內部控制和風險防范管理的規范性和科學性。

一、內部控制規范建設與風險防范相關內容

交通運輸管理部門的內部控制主要內容是財務管理的規范性、單位運營管理中的合法性等，通過對這些內部控制規范進行有效建設，進一步確保資金及信息的完整性和安全性。再者有序提升交通運輸管理部門的內部控制規范水平和質量，既能減輕財務工作人員的任務量，還能降低單位長效發展的風險，從而進一步促進交通運輸事業的蓬勃發展。交通運輸管理部門的風險防范管理主要分為外部風險和內部風險，其中內部風險在風險防控管理中占得比例較重，甚至從一定角度上來說內部規劃控制與風險防范同屬風險防范管理范疇。雖然風險本身不能被完全消除，但是做好內部工作，對風險防范管理能夠起到很大的助力。因此，交通運輸管理部門在進行風險防范管理工作時，可以通過內部控制完成管理目標。

內部控制主要包括五個方面：分別是風險評估、內部控制、控制活動、內部監督以及信息溝通。風險防范管理除了以上五個要素外，還有風險目標的明確、風險時間的識別以及對風險的決策。

二、交通運輸管理部門內部控制規范建設與內部防范存在的問題

（一）內部控制建設缺乏重點

很多交通運輸管理部門看似在內部控制建設方面做出了很多的嘗試，但是建設的結果不盡人意，既沒有達到內部控制建設要求的規范性，也沒有明確內部控制建設的核心事宜和重點，導致部門內部控制建設成效偏低。鑒于交通運輸管理部門存在一定的行政化管理色彩，如果部門不對內部控制建設工作進行有效的規劃與管理，很容易讓內部控制活動陷入機械化模式，無法突出內部控制建設的重點。在這種情況下，交通運輸管理部門的資源就無法根據側重點進行配置，從而出現資源閑置或者浪費現象，導致內部控制建設的有效性和積極性受挫。

（二）內部控制制度缺乏完善性

開展財務控制需要依托國家出臺的相關政策和法律條文，同時也要根據本單位實際情況進行有效糅合，這樣才能制定出符合當下交通運輸管理部門內部控制規范建設和內部防范的制度。交通運輸管理部門在制定內部控制制度時，要仔細研究內部組織結構，因為組織結構是交通運輸管理部門落實內部控制規范建設和內部風險防范的基礎措施。但是由于諸多原因，組織結構的搭建并非十分完善，導致交通運輸管理部門不能很好地控制內部要領，然后陷入實際運營和發展的泥潭中，很大程度上降低了交通運輸管理部門的控制成效。

（三）思想和執行上仍需加強

雖然近些年內部控制體系建設工作不斷加強，各級單位的管理人員對內部控制管理意識和風險防范意識也有所提升，但是仍舊存在個別單位和部門對內部控制和風險防范認識不到位。為了提高內部控制規范性和風險防范能力，建議交通運輸管理部門在推進內部控制規范建設和內部風險防范工作時，加強部門及人員的主動性和自覺性。就內部控制執行和風險防范管理現狀來看，交通運輸管理部門除了要加強思想建設外，還要提高執行力。雖然在執行內控體系上總體能夠達到要求，也強化了重要環節流程的審批管理工作，與此同時還將單位的經濟活動嵌入內控體系中，落實了經濟活動全過程的動態監控與管理，但是在財務內部控制執行中還存在一部分的短板，比如預算控制。有些單位在進行部門預算時沒有按照組織體系進行合理細化，也沒有對經費審批人進行責任約束，導致部門預算執行難以達到預期成效，并存在一定的失控風險。

三、加強交通運輸管理部門內部控制規范與內部防范的有效措施

（一）明確內部控制建設重點

交通運輸管理部門在加強內部控制建設過程中不能盲目進行嘗試，更不能隨大流，尤其是在規范內部控制活動、提升內部防范實力下，沒有明確內部控制建設的關鍵點，并配置相應的資源，對交通運輸管理部門的長效運作十分不利。為此，需要交通運輸管理事業單位在建設內部控制規范與內部防范過程中，明確管理與控制的側重點，這樣才能配置單位內部有限的資源，提升管理質效。例如，某交通運輸事業單位在建設內部控制過程中，將財務管理作為重中之重，同時也十分關注財務風險防范事宜和財務管理活動的開展。因為確立了內部控制建設的核心事宜，該單位財務處理能力以及管理能力都得到了顯著提升，尤其是全面預算管理的實施、考核評價機制的構建和管理會計的應用，使預算與實際之間的差異進一步縮小，為此可以將財務管理視為內部控制規范性全面提升的重要媒介。因此，其他交通運輸事業單位也可以在明確內部控制建設重點時將財務管理作為核心，來提升內部控制建設的精準性，這樣才能規范內部控制建設、遏制財務風險。

（二）完善財務內部控制制度

就交通運輸管理部門財務控制和監督現狀及問題完善控制制度時，需要注意的地方：第一，在實際運作過程中，由于不同的單位及部門采用的管理模式和工作方式不同，與之相關的工作人員不僅要自覺履行應盡的義務，還要逐漸提升自身的責任感，這樣才能遵守不同管理工作模式下的程序和流程，在經過統籌批準之后方能執行相關的義務。第二，要想保障財產安全，一方面制止無關人員越界行為，尤其是對資金的觸碰;另一方面有關人員定期對財務工作進行清查，以此確保資產安全與完整。第三，鑒于憑證記錄是交易行為的關鍵證據，也是會計部門要進行控制和落實的基礎工作，因此相關人員不僅要從憑證中讀出交易的重要內容，還要識別出交易的法律性質，更要將憑證記錄妥善保管，以便會計部門在進行相關工作時憑證記錄能夠提供相應的支持。第四，明確會計工作的審批流程和手段，一方面將內部的核查和牽制手段同相關的崗位制度進行有效結合，并通過組織結構的構建與優化將內部牽制表現出來;另一方面在嚴格審查會計賬目的同時，也要合理稽查交通運輸事業單位涉及的所有經濟活動并進行評獎，以此降低財務風險并妥善解決會計問題。

（三）加強內控意識和經費投入

一是對單位負責人的內部控制觀念再加強。有相關法律規范規定，單位負責人是會計和財務工作的第一責任主體，對財務會計報告的完整性、真實性以及相關制度的有效性、合理性負主要責任。因此需要著重提高單位負責人的責任感和使命感，這樣單位負責人才能承擔其帶頭人的作用，狠抓內部控制規范建設和內部風險防范管理。除此之外，還要在單位內部大力宣傳“內控建設人人有責、職工干部人人做起”的觀念，這樣單位在執行內部控制體系時才不會出現“事不關己高高掛起”的現象。二是提高財務人員職業素養，財務人員不僅要做好專業財務工作，認真履行基本的職業規范，還要以秉公守規，堅決不越界不徇私，這樣才能杜絕無原則、無制度的人治行為。另外，交通運輸管理單位還要將日常的業務工作內容融入財務審核的內部控制機制中，基于國家法律允許范圍之內執行監管工作，以此確保內部各種風險能夠得到有效預防和控制，確保本單位經營管理目標和戰略發展能夠全面實現。最后，將內部控制體系評價報告等工作內容融入交通運輸管理部門的“三重一大”事項中并進行深入研究，為內部控制規范建設和內部防范提供有益的支持。為此，交通運輸管理部門一方面就此組織培訓會、專題會，來提高內部相關人員的內控管理能力，另一方面加大經費投入，并用這筆經費聘請第三方機構開展內部控制體系監督與檢查工作，以此提高內部控制建設成效，從而促進交通運輸管理部門長效發展。

四、結束語

綜上所述，交通運輸企業要想長效健康發展，勢必做好內部控制規范和內部防范工作，故而在未來發展道路上，交通運輸管理部門要對目前內部控制規范建設和內部防范工作中存在的問題進行逐一擊破，這樣才能促進交通運輸管理部門有序運轉。本文主要從三個方面對交通運輸管理部門發展現狀進行分析，分別是：內部控制建設缺乏重點、內部控制制度缺乏完善性、思想和執行上仍需加強。接著針對以上三個問題進行解答，首先是明確內部控制建設的重點，提升內部控制建設的精準性，其次是完善財務內部控制制度，降低財務風險及解決會計問題，最后加強內控意識和經費投入，促進交通運輸事業長效發展。

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