對(duì)加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的一些思考

劉超

摘 要：現(xiàn)如今，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度逐漸提升，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也隨之愈演愈烈，因此集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)地改革，以實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的發(fā)展。而內(nèi)部控制工作可以有效防范風(fēng)險(xiǎn)，幫助集團(tuán)企業(yè)強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)健康的發(fā)展。但在實(shí)際工作當(dāng)中，內(nèi)部控制工作依舊存在一定的缺陷，因此在本文當(dāng)中，通過(guò)分析當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題，尋找解決問(wèn)題的對(duì)應(yīng)措施，從而改善當(dāng)前的集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制工作。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;企業(yè)目標(biāo);風(fēng)險(xiǎn)管理

一、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制范圍

當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制主要包括以公司治理層面和業(yè)務(wù)流程為主，主要包括財(cái)產(chǎn)活動(dòng)、公司保障、研究與開(kāi)發(fā)、檔案管理、全盤估算、內(nèi)部消息傳送以及消息系統(tǒng)等。通過(guò)以上流程，能夠極大范圍的在集團(tuán)企業(yè)當(dāng)中實(shí)行內(nèi)部控制工作，從而進(jìn)一步形成全面的內(nèi)部控制.

（二）集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制體系

集團(tuán)企業(yè)通過(guò)預(yù)先制定相應(yīng)的規(guī)定，進(jìn)而規(guī)范企業(yè)員工在實(shí)際業(yè)務(wù)工作當(dāng)中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并且企業(yè)也會(huì)根據(jù)全年的預(yù)定目標(biāo)完成相應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略。在投資的過(guò)程當(dāng)中，集團(tuán)企業(yè)需要大量的資金，所以在此階段會(huì)加強(qiáng)對(duì)資金的管理，以免產(chǎn)生問(wèn)題，造成不可預(yù)估的損失。例如集團(tuán)企業(yè)面對(duì)融資租賃業(yè)務(wù)時(shí)，不僅考慮到該項(xiàng)業(yè)務(wù)回報(bào)豐厚，同時(shí)也會(huì)認(rèn)識(shí)到本業(yè)務(wù)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，所以會(huì)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，并根據(jù)當(dāng)前的實(shí)際情況制定對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，在專業(yè)資料的指引之下，通過(guò)縝密的核算和評(píng)估，分析出當(dāng)前企業(yè)將會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合有關(guān)指標(biāo)確定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)，以期達(dá)到和經(jīng)營(yíng)情況相適應(yīng)的目的。

（三）內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的意義

現(xiàn)如今，企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)歷經(jīng)幾百年的發(fā)展，從原來(lái)簡(jiǎn)單、低級(jí)的工作形式已經(jīng)逐漸發(fā)展到當(dāng)前復(fù)雜且高級(jí)的程度，內(nèi)部控制作為一種先進(jìn)的管理制度，在企業(yè)整體管理工作當(dāng)中發(fā)揮至關(guān)重要的作用。合理利用內(nèi)部控制，不僅可以提高企業(yè)的整體管理水平，還能夠有效杜絕舞弊犯錯(cuò)問(wèn)題的發(fā)生。根據(jù)研究表明，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，會(huì)計(jì)工作就越重要，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)更加重視企業(yè)的內(nèi)控制度。尤其是面對(duì)當(dāng)前飛速的發(fā)展的經(jīng)濟(jì)，以及變幻莫測(cè)的市場(chǎng)環(huán)境，內(nèi)控制度將會(huì)發(fā)揮更加重要的作用。完善當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部控制工作，不僅符合我國(guó)企業(yè)加入到國(guó)際化經(jīng)濟(jì)環(huán)境當(dāng)中的需要，同時(shí)也有助于企業(yè)完成內(nèi)部改革，提升自身的運(yùn)營(yíng)管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。因此在集團(tuán)企業(yè)當(dāng)中，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)具有十分重要的意義。

二、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度建設(shè)有待完善

雖然一些企業(yè)已經(jīng)建立起相應(yīng)的內(nèi)部控制制，但沒(méi)有實(shí)際進(jìn)行應(yīng)用，而是流于形式，沒(méi)能夠真正的執(zhí)行到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作當(dāng)中。現(xiàn)如今，就當(dāng)前的實(shí)際工作形式而言，內(nèi)部控制缺乏統(tǒng)一的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，所以在實(shí)際工作當(dāng)中，各個(gè)企業(yè)在落實(shí)內(nèi)部控制制度時(shí)，只能是摸著石頭過(guò)河，對(duì)于內(nèi)部控制制度的編制也是自由發(fā)揮。在現(xiàn)實(shí)當(dāng)中，各部門的負(fù)責(zé)人違法干預(yù)內(nèi)控制度運(yùn)行的現(xiàn)象十分常見(jiàn)，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)控工作無(wú)法正常運(yùn)行。除此以外，在當(dāng)前的實(shí)際工作當(dāng)中，缺乏具體的內(nèi)控分析標(biāo)準(zhǔn)。并且在財(cái)務(wù)報(bào)告當(dāng)中，雖然會(huì)對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行分析，但財(cái)務(wù)報(bào)告所關(guān)注的主要是集團(tuán)企業(yè)當(dāng)中主要的內(nèi)部缺陷，而對(duì)于普通缺陷采取了忽視的態(tài)度，因此埋下了一定的隱患。

（二）監(jiān)督機(jī)制不完善

雖然集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)了內(nèi)部控制管理工作，但是由于缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，不能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題，使得集團(tuán)企業(yè)管理層無(wú)法得知當(dāng)前所存在的問(wèn)題，因此也就無(wú)法防范問(wèn)題所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，長(zhǎng)此以往，將會(huì)對(duì)集團(tuán)企業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生巨大的影響。在實(shí)際工作當(dāng)中，雖然企業(yè)內(nèi)部存在審計(jì)監(jiān)察部門，但該部門主要進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，同時(shí)擔(dān)任紀(jì)檢監(jiān)察的任務(wù)，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生有效的監(jiān)督作用。

想要提高企業(yè)的內(nèi)部控制工作水平，必須大力發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督作用，監(jiān)督內(nèi)控工作正常運(yùn)行。但受制于企業(yè)的結(jié)構(gòu)，審計(jì)部門很難正常開(kāi)展監(jiān)督工作，所以審計(jì)部門的監(jiān)督作用也由此減弱。這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門通過(guò)監(jiān)督工作之后，雖然可以查出相應(yīng)的問(wèn)題，但是管理層僅僅是針對(duì)問(wèn)題進(jìn)行審查和鑒定，而不會(huì)進(jìn)行嚴(yán)厲的懲處，由此會(huì)降低企業(yè)的權(quán)威性，甚至在以后的管理工作當(dāng)中，內(nèi)部控制有可能會(huì)成為擺設(shè)，逐漸喪失監(jiān)督的功能。而在集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，會(huì)根據(jù)各種因素的影響改變當(dāng)前的內(nèi)控制度，但是采取審計(jì)的手段尋找問(wèn)題，找到問(wèn)題后再調(diào)整內(nèi)控制度，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總是處于被動(dòng)狀態(tài)。所以集團(tuán)企業(yè)不會(huì)選擇動(dòng)態(tài)跟蹤檢查，而是利用定期檢查，在一定的周期內(nèi)更新內(nèi)控制度。

（三）企業(yè)管理者缺乏管理意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

內(nèi)部控制工作和信息工作聯(lián)系密切。由于集團(tuán)企業(yè)體量龐大，所以內(nèi)部控制問(wèn)題需要和多方進(jìn)行溝通反饋。如果管理層對(duì)信息傳遞工作不夠重視，就會(huì)使得信息傳遞分工不合理，導(dǎo)致最后的效果也大打折扣。在實(shí)際工作當(dāng)中，集團(tuán)企業(yè)主要是將相應(yīng)的規(guī)定通過(guò)書面形式向下傳達(dá)，但是沒(méi)有對(duì)責(zé)任和分工進(jìn)行明確的區(qū)分，并且還沒(méi)有建立起健全的檢查和考核實(shí)施機(jī)制，所以無(wú)法有效限制內(nèi)部控制工作。正是受到這種粗放型意識(shí)的影響，因此在具體實(shí)踐當(dāng)中沒(méi)能夠完全落實(shí)，并且相應(yīng)的內(nèi)控管理員沒(méi)能夠完全理解內(nèi)控認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度沒(méi)能夠有效執(zhí)行，也無(wú)法發(fā)揮出內(nèi)控制度的實(shí)際作用，沒(méi)有達(dá)到建設(shè)內(nèi)部控制體系的預(yù)期目標(biāo)。

除此以外，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，隨時(shí)都可能會(huì)因?yàn)楦?jìng)爭(zhēng)失利而受到市場(chǎng)的淘汰。但是一些管理者在運(yùn)營(yíng)的工作當(dāng)中，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，僅僅是注重當(dāng)前的利益，從而忽略內(nèi)部控制工作，對(duì)企業(yè)后續(xù)的發(fā)展留下了一定的隱患。在這種管理理念的影響之下，管理層對(duì)于內(nèi)部控制工作并不重視，甚至還存在對(duì)于內(nèi)部控制作用不甚了解的情況，沒(méi)能夠?qū)?nèi)部控制工作提升到應(yīng)有的高度

（四）公司內(nèi)部環(huán)境存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)

部分員工并不適合當(dāng)前正在任職的崗位，管理層也認(rèn)識(shí)不到有些員工的確無(wú)法勝任崗位職責(zé)，也不清楚當(dāng)前崗位需要哪些具體的技術(shù)能力，并且還存在企業(yè)上級(jí)和下級(jí)溝通受阻的問(wèn)題。由于內(nèi)部控制工作大部分是由管理層參與，所以大部分普通員工缺乏參與內(nèi)部控制工作的積極性。而當(dāng)前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，終究是人才的競(jìng)爭(zhēng)，所以人才在企業(yè)的生存與發(fā)展當(dāng)中起著至關(guān)重要的作用。并且由于內(nèi)部控制工作的復(fù)雜程度，所以對(duì)于從事內(nèi)部控制工作的企業(yè)人員要求較高，但是從實(shí)際上來(lái)看，大部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)都是因?yàn)楣芾碚吖ぷ魃鲜д`而造成的，無(wú)論是由于管理者監(jiān)督不善還是管理者直接參與，都屬于管理者工作上的問(wèn)題，從而為企業(yè)帶來(lái)了較大的損失。并且內(nèi)部控制制度即使編制的再完善，但終究是需要人來(lái)執(zhí)行，所以企業(yè)員工素質(zhì)對(duì)于內(nèi)控制度執(zhí)行的好壞具有決定性的影響。

（五）集團(tuán)企業(yè)因?yàn)闆](méi)有完善的采購(gòu)監(jiān)督機(jī)構(gòu)

現(xiàn)如今集團(tuán)企業(yè)缺乏敏銳的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)能夠積累足夠的風(fēng)險(xiǎn)處理經(jīng)驗(yàn)，也缺乏專門的控制風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，因此面臨突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)就會(huì)使得集團(tuán)企業(yè)措手不及。集團(tuán)企業(yè)節(jié)點(diǎn)控制的缺乏，使得成本比例達(dá)不到平衡的狀態(tài)，從而使得相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息失真，無(wú)法做好下一步的內(nèi)部控制工作。并且大部分企業(yè)缺乏防范風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，無(wú)法有效管理所發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）確立完善的相關(guān)審計(jì)監(jiān)管體制

完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，有助于加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制工作。加強(qiáng)審計(jì)部門的配置，優(yōu)化審計(jì)部門的工作能力，保證審計(jì)部門在企業(yè)當(dāng)中獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作，并且還能夠通過(guò)授權(quán)參與到企業(yè)的決策會(huì)議當(dāng)中，進(jìn)而借此機(jī)會(huì)向管理層匯報(bào)相應(yīng)的審計(jì)問(wèn)題，以此達(dá)到完善監(jiān)管體制的目的，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照制度進(jìn)行，并且避免因不規(guī)范行為對(duì)內(nèi)部控制工作產(chǎn)生不利后果，這樣才能夠有效減少風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，提高工作的質(zhì)量和效率。

通過(guò)內(nèi)部控制可以讓管理者及時(shí)得知當(dāng)前運(yùn)行當(dāng)中存在的問(wèn)題，并及時(shí)進(jìn)行糾正。完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部溝通，加強(qiáng)信息的交流，提高防范風(fēng)險(xiǎn)的力度。并通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，逐步優(yōu)化當(dāng)前的監(jiān)督機(jī)制，避免產(chǎn)生舞弊或是信息流失問(wèn)題。與此同時(shí)，還需要確保監(jiān)督檢查工作準(zhǔn)確落實(shí)，提高執(zhí)法的效率，保證檢查人員認(rèn)真履行職責(zé)。除此以外，還需要加強(qiáng)監(jiān)管人員的培訓(xùn)，通過(guò)提升監(jiān)管人員的水準(zhǔn)，優(yōu)化監(jiān)督工作效果。嚴(yán)格按照規(guī)范進(jìn)行工作，一旦在監(jiān)督工作當(dāng)中查明存在造假的情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)公開(kāi)，以達(dá)到以儆效尤的作用。

（二）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息化

集團(tuán)企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部信息和外部信息的聯(lián)系，通過(guò)信息工作作促進(jìn)企業(yè)利益的增長(zhǎng)。除了要保證集團(tuán)企業(yè)有效連通外部的信息以外，還需要拓展管理層和員工之間的溝通渠道，強(qiáng)化上下級(jí)之間的溝通，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和其他部門的聯(lián)通程度，從而獲取更多的信息進(jìn)行反舞弊工作，同時(shí)還能夠根據(jù)有關(guān)消息提高經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。與此同時(shí)，還需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)計(jì)劃管理，嚴(yán)格把控財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行流程，并且在企業(yè)決策當(dāng)中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的參與程度，進(jìn)而從源頭把控財(cái)務(wù)工作，同時(shí)還能夠?yàn)闆Q策工作提供有效的財(cái)務(wù)建議。除此以外，集團(tuán)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持審批責(zé)任單一的原則，以免重復(fù)審批問(wèn)題，進(jìn)一步簡(jiǎn)化審批控制責(zé)任，在集團(tuán)企業(yè)當(dāng)中推進(jìn)形成“操作便捷、流程規(guī)范”的綠色財(cái)務(wù)流程。在財(cái)務(wù)工作當(dāng)中，堅(jiān)持合理、合規(guī)、合法的原則，使管理達(dá)到賬賬、賬實(shí)、賬表相符。

（三）樹立先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理念

優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境有助于提高風(fēng)險(xiǎn)控制水平，所以集團(tuán)企業(yè)在建立自身風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系的同時(shí)，還需要注重企業(yè)的內(nèi)部控制措施。內(nèi)部控制措施遍布于企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)層次當(dāng)中，因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作就是加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)的抵御風(fēng)險(xiǎn)能力。企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部有效監(jiān)督、優(yōu)化公司信息溝通、優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、開(kāi)展自評(píng)，增強(qiáng)內(nèi)控有效性。與此同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)在周期內(nèi)完成做評(píng)價(jià)，進(jìn)而檢測(cè)內(nèi)部控制的有效性，并逐漸發(fā)展為內(nèi)部自我評(píng)估，長(zhǎng)此以往有助于將規(guī)范制度內(nèi)化成企業(yè)全體工作人員的自覺(jué)意識(shí)，久而久之將會(huì)沉淀為一種企業(yè)文化。除此以外還需要注意到，在工作流程的設(shè)置當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)減少可選擇的范圍，以免部分員工趁機(jī)謀取不正當(dāng)利益，損害集團(tuán)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，阻礙企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制工作對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，加強(qiáng)極端企業(yè)的內(nèi)部控制工作，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，所以當(dāng)前內(nèi)部控制工作所存在的問(wèn)題，必須通過(guò)確立完善的相關(guān)審計(jì)監(jiān)管體制、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息化以及樹立先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理念對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行完善，從而推進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

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