大數據背景下地方政府債務審計監督研究

倪筱楠 孫夫祥

[摘 要] 目前我國地方政府債務審計面臨著審計人手不足、審計效率過低等問題。而大數據時代下，大數據分析和處理廣泛應用于社會的方方面面并取得顯著成效。因此，對大數據技術應用于地方債務審計監督進行研究非常必要。文章首先闡述了地方政府債務審計的現狀，其次圍繞大數據技術應用于地方債務審計的優勢進行分析，最后對大數據技術引入地方政府性債務審計中的難點進行研究，在此基礎上提出針對性的建議。

[關鍵詞] 大數據;地方政府債務;審計監督

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2021.23.183

1 引言

地方政府債務是我國各地方政府為滿足本地區經濟發展的需要，通過對外發行債券、銀行借款等一系列舉債行為而產生的應償還債務。地方政府正式舉借債務始于改革開放以后，在2008年以后地方政府舉債形成常態化。原因在于受金融危機的影響，為進一步擴大內需，應對經濟危機帶來的負面影響，中央政府放寬了對于地方政府發行債務的約束。近些年來，地方政府盛行設立融資平臺作為舉債的主體。截至2019年年底，地方政府通過融資平臺舉借債務已達總債務的 45.76%。地方政府較為盲目的舉債行為帶來了愈加不易償還的巨額債務，以近五年為例，2015—2019年地方政府債券發行規模由3.8255萬億元增加到4.3624萬億元，債務余額規模由16萬億元增加到24.08萬億元。同時，我國各地方政府還存在償債能力區域不同，部分地方債務率遠超國際警戒線，我國地方政府存在較為嚴重的債務風險。由此來看，加強對地方政府債務的審計監督十分必要。

地方債務風險作為防范化解重大風險的重要組成部分，地方債務的風險防范工作落實情況會影響到“三大攻堅戰”的整體情況，也會影響到我國全面建設小康社會的整體進程。由于目前地方債務的規模較大、分布較廣，審計部門進行審計時缺乏充足的人力，我國政府對于地方債務存在審計次數少且不全面等問題。在大數據時代下，充分利用大數據快速的數據流動且儲存量大等優勢，有助于克服傳統審計過程中帶來的弊端。因此，現階段研究大數據背景下地方政府債務審計監督具有重要的理論意義和現實意義。

2 大數據應用于地方政府債務審計的優勢分析

2.1 促進地方政府債務審計效率的提升

一方面，地方政府債務審計過程中經常面臨審計工作人員壓力過大、內部缺乏充足人手的問題。而大數據的應用，有助于把審計人員從成千上萬的債務數據中解放出來。例如，傳統審計工作人員需要10個人一個月進行收集和分析數據，那么發揮大數據快速收集和分析數據的優勢，一兩個人就可以完成整個數據的歸集和分析。因此，大數據的應用可以化解審計工作人員力量不足、審計人員工作壓力大等問題，提升整個債務審計過程中的效率。

另一方面，由于地方政府債務的舉債主體為融資平臺、金融機構等，在進行審計數據的歸集時，各個主體之間提供數據給審計機構存在快慢之分，影響審計工作人員數據歸集的進度。而如果通過大數據技術將融資平臺、金融機構等參與主體之間的數據關聯起來，讓各方提供的數據相互印證，審計部門即可拿到數據采集的主動權，提升審計速度。

2.2 提高地方政府債務審計證據的正確性

傳統的地方政府債務審計過程比較煩瑣，需要進行大量的數據分析，一個數據的分析過程往往需要多名審計人員參與，容易由于人為主觀因素的原因造成地方政府債務審計證據失真。而大數據的應用可以在地方債務數據的采集、分析等方面代替工作人員的職能。審計部門通過利用大數據技術設定專門的數據分析模型，則可降低人為主觀因素對數據的影響程度，保證整個過程中的數據分析萬無一失，使審計證據更加真實可靠。

2.3 便于總結地方政府債務的審計經驗

傳統地方政府債務在審計過程中存在各種隱性債務，舉債的主體較為繁雜，阻礙了審計工作的進度。而大數據的應用可以有效減少審計人員日常的工作量，使得審計人員有著較多的時間去分析和總結當前的審計結果，從而積累大量的地方債務審計經驗。經驗的積累可以促進審計人員及時發現審計中可能經常出現的問題，有助于預測并解決可能出現的審計問題。與此同時，大數據的應用可以多方面、多角度的去分析地方政府債務的相關數據，更易找出最佳的分析和解決方法，為后續地方債務的審計工作積累寶貴的經驗和總結。

3 大數據技術引入地方政府性債務審計中的難點

3.1 債務數據存在信息孤島現象

我國各級地方政府以及相關融資平臺、金融機構等不愿意或者不敢分享債務審計所需的相關數據而造成信息孤島現象。首先，各級地方政府及相關金融機構片面將本部門的債務數據資料視為隱私，不愿意在大數據平臺上進行分享，造成債務審計數據不全面，容易影響審計結果。其次，我國缺乏要求各機構、各部門共享債務數據的規章制度，沒有獎懲制度和績效考察制度的約束，使得各機構和各部門配合積極性不高。最后，各地方政府和相關金融機構不敢分享債務數據，怕過早公開債務數據出現人為因素錯誤時不好后期更改，造成審計部門無法迅速歸集數據，審計效率大大降低。

3.2 大數據審計的法律體系不健全

我國在有關大數據方面的法律法規還不夠健全，并沒有形成綜合性的法律體系。雖然2014年頒布的《國務院關于加強審計工作的意見》涉及探索在審計實踐中利用大數據技術，但是并未針對大數據審計進行進一步規定。2018年全國人大常委會通過了《數據安全法》，雖然意味著我國關于數據安全方面愈加重視，但相對而言，仍缺乏有關大數據全方位統一性的法律法規。對于大數據地方政府債務審計來講，沒有任何法規明確所涉及部門債務審計相關數據需要去共享，也沒有任何法律打破各行業、各級政府之間的數據壁壘，影響了大數據應用于地方債務審計的整體效果。

3.3 大數據審計人員配置不足且專業素養不高

據中國臺灣《旺報》統計，我國大數據人才大約占到全球的60%，但是2019年我國大數據人才依然缺少近150萬人，我國現有大數據人才占總就業人口的比例只有0.2%，而以色列已超過1.1%，與發達國家還存在較大差距。審計部門大數據人才不足，主要招納的財經類專業畢業生既能良好掌握會計、審計等專業知識，又能熟練操作大數據分析工具的綜合性人才匱乏。各級審計部門的審計人員大多能夠具備良好的審計理論素質，但是對于大數據分析這一新生工具了解過少，妨礙了大數據技術在地方政府債務審計中的應用。