財稅政策的產業結構優化效應研究

摘 要：產業結構優化升級能夠促進社會經濟的健康穩定發展，在市場經濟發展的過程中，產業結構優化的過程難免會出現問題，“新常態”的發展狀態下，出現種種產業發展困境，依靠市場主動調節往往效果不佳，而財稅政策可以進行合理調控。本文首先分析了財稅政策對產業結構優化的作用機理，認為財稅政策可以通過財稅分權、支出政策、稅收政策等來影響區域生產要素的配置與效率，其次結合我國財稅政策促進產業結構升級的現狀，從財政支出扶持與稅收政策兩方面分析了政策效果，最后提出相應的結論與建議。

關鍵詞：財稅政策;產業結構;優化升級

本文索引：馬詩萌.<變量 2>[J].中國商論，2021（20）：-166.

中圖分類號：F203 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2021）10（b）--03

產業結構優化升級與經濟社會發展密不可分，經濟發展水平不斷提升便要求產業結構更加合理化與高級化。合理的產業結構能夠合理配置各項社會資源，從而推進社會經濟的健康、快速發展。我國近幾年產業發展帶來的污染、產能過剩等問題突出，這些問題一定程度上影響著經濟的健康發展，在此背景下，經濟增長速度放緩，產業結構面臨優化升級、調整驅動方式等關鍵問題。在2020年初，新冠肺炎疫情給我國經濟社會帶來前所未有的沖擊，很多傳統產業面臨著危機，不過危機的存在，同樣會帶來機遇，許多高耗能、高人力的產業急需改變發展策略，同時互聯網、物流、新媒體等行業迅猛發展，我國的產業也需要從要素、人力驅動轉變為創新模式驅動，產業結構亟需調整與轉型升級。

產業結構的優化升級離不開政府的財政支持與引導，一方面，相關部門可采取手段直接影響行業與產業的發展，改善要素配置;另一方面，也可利用相關政策促進產業結構優化升級，促使產業結構由低端向高端過渡。在市場機制調節過程中，重點突出的產業政策、財政扶持、稅收優惠，以及相關金融、法律等配套措施，引導經濟市場中的實體進行產業結構上合理化、高級化的變革，比如政府采購、金融幫扶，稅收方面有稅收優惠政策。黨的十九大報告提出，要加快建立現代財政制度，深化稅制改革。實施財稅政策調整的過程中也會出現問題，比如資金利用效率差、政策效果不好、導向性不足、不符合區域發展規律等。那么，財稅政策最終能否達到預期目標？實際效果如何？這些問題值得進一步探討。不可否認的是，財稅政策必然影響產業結構的轉型升級，成為產業結構優化升級的一大助力，那么本文將對影響效果及問題進行進一步的分析與探究。

1 財稅政策對產業結構優化的作用機理

1.1 產業結構優化升級的影響因素

產業結構優化可以從兩方面展開，一方面是行業結構，另一方面是空間結構。行業結構升級是指行業之間的結構化聯系，空間結構是指產業各要素在空間區域上的配置狀態，包括產業集聚與轉移。很多學者在研究產業結構演進的問題上提出了相關的規律，一般情況下，勞動力會逐步從第一產業轉移到第二三產業，資本資料工業比重不斷上升并超過消費資料，產業發展也會從低端粗放型走向高端精細化生產，這是產業發展到一定階段的表現。在產業優化升級過程中，產業集聚與產業轉移會出現，企業因資源集聚、產業關聯、創新與溢出效應而不斷聚集，集聚效應會給企業帶來產業結構上的優化與重組，為企業節約成本、增加效益，到達一定階段時，又會因產品生命周期與城市等級狀態而進行轉移，這是一個復雜而有規律的系統，會受到多種因素的影響。

首先，區位因素是產業結構發展的基本因素，企業在選址時應考慮自然因素、原料位置、燃料動力、運輸距離等問題;其次，另一因素是產業集聚與擴散效應，當空間上的集中能夠獲得產業關聯與知識溢出效應，企業必然會選擇集聚，通過集聚可以降低成本、增加收益、進行產業結構調整與資源重新配置，否則，區域機會欠佳、人口環境問題突出會使得產業進行擴散。當然，行業及區域上的改變也會調整產業結構，比如，相對發達的區域調整產業結構，集中發展新興產業，這類產業會在區域上集聚，那么一些落后產業就會被淘汰，這類產業面臨著產業轉移，承接地則是這類相對落后產業的首選，一般是一些相對落后的區域。此外，還有一項關鍵因素也會影響產業結構優化，即財稅政策的調控，在市場經濟運行過程中，政府更需要為產業結構優化營造更好的環境，以此來彌補市場機制的不足，特別是在新常態背景下，相關財稅政策支持也能起到重要作用，給產業結構優化升級帶來積極的效應。

1.2 財稅政策促進產業結構優化的理論依據

早在20世紀80年代，經濟學家就已經提出，在經濟增長過程中，知識和技術才能從內驅力方面促進經濟的穩定增長與長期發展，也就是說，經濟發展離不開人力資本和技術進步，產業優化過程本質上也是智力結構發生的不斷變革，財稅政策能夠幫助知識與人力資源要素進行外溢與擴散，比如給予科研扶持、稅收減免等優惠政策，這也是促進技術進步的關鍵措施。

由于市場存在著影響力差異、信息不對稱等問題，公共財政理論提出了市場失靈理論，市場參與者無法通過內部調整來改善問題，政府的財稅政策便是良好的調控手段，結合國家政策與宏觀調控目標，為市場提供良好的發展環境，推動產業結構的優化與轉型。此外，財政職能理論也為財稅政策促進產業結構優化提供了理論依據，財政的基本職能包括：資源配置、收入分配、經濟發展與監管職能。資源配置是政策追求的目標，同樣也是產業結構優化的表現形式，通過財稅政策可以為相關產業和產品提供政策優惠，引導資源合理流動與配置，也能夠直接促進產業結構優化升級;收入分配主要涉及稅收調節和轉移支付，那么這類補貼收入也可以對產業發展產生影響，例如，要促進高技術產業發展，可以給這類企業進行創業補貼與高技術人才的收入津貼，增加企業與員工的可支配收入，帶動高技術產業的發展;經濟穩定職能要求物價穩定、充分就業、經濟發展平穩等多重狀態的實現，這就需要政府靈活運用多種政策來影響總供需，平衡好各類產業、就業狀態，這類職能本質上也是要求產業結構優化合理，以保證國民經濟健康快速發展;政府監管職能是貫穿于各類過程之中的，監管的過程要求相關的措施要解決具體問題，同時落到實處，切實收到效果，具體到對產業結構優化的影響，則要求政策可以對產業結構優化做出監督與評估，協助產業結構優化的過程能夠順利進行，實現目標。以上都為財稅政策促進產業結構優化提供了理論依據。

1.3 財稅政策促進產業結構優化的作用機制

財稅政策可以通過財稅分權、支出政策、稅收政策三個方面來影響區域生產要素的配置與效率。財稅分權可優化地方稅收份額，因地制宜的政策可以優化市場效率，從而促進產業升級;支出政策可以改善供給側結構，從勞動力、資本、技術三大要素來保證產業升級的物質基礎;稅收政策可以從需求側結構上優化消費結構、投資結構、就業結構。

財稅分權包括收入與支出兩方面的分權，地方政府是政策的執行者，且市場參與度較高，在產業結構優化升級中發揮導向作用，地方如果擁有較大的政策空間，將影響地方的產業政策選擇以及空間布局。財稅分權又分為支出分權與收入分權兩個方面，支出分權可以優化支出的結構，收入分權可以增加地方政府收入，從而引導地方產業技術進步，幫助重點產業提高生產能力，留住人才并促進人力資源積累，這些都能促進產業結構升級，影響產業空間布局。

支出政策對產業升級會帶來乘數效應，根據宏觀經濟恒等式，財政支出相關增量變化會影響經濟總值的成倍變化，此外，支出總量的增加會促進重點產業增加規模，引導資源向重點產業流動，產生示范效應，區域內產業結構發生變化，會使得產業間產生規模經濟效應，從而影響產業結構優化升級。另外，從支出結構來看，生產性支出主要指投資性支出，可以直接促進企業擴大生產;非生產性支出包括消費性支出、民生性支出，可以間接優化消費結構與就業結構，從而促進社會穩定運行與人力資本的積累。

稅收政策可以從稅收總量和稅收結構兩方面考慮。稅收總量可以調節宏觀稅負與比較結構，會影響企業投資結構，從而改變產業結構。稅制結構的調整主要通過稅基和稅率來改變，可分為以商品稅為主體和以所得稅為主體，商品稅如增值稅、消費稅，可以實現稅負轉嫁，從而影響商品相對價格變動，改變需求結構，同時也使得個人實際可支配收入產生變化，改變需求規模;所得稅分為個人所得稅與企業所得稅，個人所得稅同樣影響個人可支配收入，企業所得稅影響個人薪資與福利以及企業的財富積累，從而導致企業傾向高利潤產品的生產或重新配置上游資源要素，主動調整生產策略，最終促進產業結構升級。

2 我國財稅政策促進產業結構升級的現狀

2.1 財稅政策促進產業結構升級取得的成效

依據產業結構的發展特征與社會發展不同時期的需要，財稅政策工具也應進行相應的配合與調整，兩者的結合越來越密切，政策的導向性也越來越強，在不同的產業結構發展時期，財稅政策均發揮了積極作用?？偟膩砜?，財稅政策工具作用不斷增強，目標越來越明確，對產業結構優化升級的配合也逐步上升，可見財稅政策的調控效果越來越好，促使產業結構轉型與升級穩步向前，成效頗佳。

從財政支出方面來看，近年來，我國GDP增速放緩，粗放型增長模式亟需轉變，產業結構優化升級是轉變經濟增長模式的重要手段，支出政策能夠直接影響區域資源配置，主要有政府直接投資、政府補貼和直接采購等方式。近幾年，政府支出不斷擴大，對產業優化的參與度也越來越高，從支出規模來看，自2006年起，政府財政支出占GDP的比重逐步上升，達到200%左右，同時，產業結構升級指數也同步上升，可見，我國為促進產業優化升級，財政支出一直保持上漲狀態。新時期的發展背景下，政策補貼以及扶持政策不斷推動了新興產業、高技術產業的發展，鼓勵創新與創業，促進技術進步，同時，支出結構也更加合理，推動了產業結構全面轉型，在一些領域，政府采購也幫扶了一部分企業發展，產業結構合理化穩步提升。從稅收政策方面來看，自稅制改革以來，我國稅收制度成為調節經濟的重要手段。從稅制上來看，“營改增”的實施已經大幅降低了稅額，減輕了二三產業稅負，提供了更為寬松的稅制環境，消除制度障礙，降低資金成本，促進我國產業的高級化。從稅收優惠政策來看，我國已經形成了稅收減免與稅率優惠多種形式的稅收優惠措施，對特定企業與相關的研發行為有多重稅收優惠措施，多種渠道促進產業結構優化升級。

2.2 財稅政策促進產業結構升級存在的問題

從區域整體來看，東部地區支出規模較大，增速較快，占比較高，遠超西部地區，區域差異較大。從支出的結構來看，職能上，民生性支出占比較高，其次是政府消費性支出與投資性支出;項目上，科技支出與節能環保支出對GDP的貢獻度較高，社會保障支出、就業支出與教育支出的貢獻度較低。我國對科技投入較大，但仍非常依賴外部，缺少核心技術，2008年以來，我國不斷加大財政扶持的投資規模，但較多集中在資本密集型行業，環境、公共設施、教育等民生性支出較高，但這類支出對GDP的貢獻較低。雖然第二三產業已經獲得了快速發展，但是高附加值、高技術產業仍然缺乏，與發達國家存在差距。另外，財稅政策一般先解決較為緊迫的問題，對產業結構長遠發展以及作用效果的全面性仍需進一步考慮。比如，從促進新興產業發展的財稅政策來看，財稅支持有限，規模仍需擴大，扶持措施較多地運用在信息與節能環保產業，對新材料、裝配制造等其他產業支持較少。再比如，對科技型企業的稅收優惠大多集中在軟件、集成電路等產業，其他科技型企業的財稅支持較少，同時，中大型企業能獲得更多的稅收優惠，如何擴大小型民營企業的科技創新扶持水平仍需進一步研究。

從稅收優惠政策來看，促進產業優化升級的稅收方式主要為直接與間接優惠兩種，直接優惠主要為稅額式優惠，如稅收減免、即征即退、先征后退等;間接式優惠為稅基式優惠，如投資抵免、加速折舊及所得額抵扣等?，F行的稅收優惠政策仍然有改進的空間，形式上可以更具多樣性與針對性，范圍上也需要具有普惠性。

3 結語

財稅政策在促進產業結構優化升級的過程中已經發揮了重要作用，結合我國的實踐經驗，積極的政策已然對產業結構優化升級產生了重大影響，我國的經濟實力在世界上位居前列，而且我國擁有相當全面的工業門類，產業結構也不斷優化。結合現行的經濟狀態以及產業發展現狀，我國現行的財稅政策還有一定的改進空間。首先是明確政府職能，科學進行預算，完善轉移支付體制，發揮合理性調控作用;其次，調整財稅支出的規模與結構，明確重點領域，優化結構支出。另外，從稅收優惠政策來看，促進產業優化升級的稅收方式主要為直接與間接兩種，直接優惠主要為稅額式優惠，如稅收減免、即征即退、先征后退等;間接式優惠為稅基式優惠，如投資抵免、加速折舊及所得額抵扣等?，F行的稅收優惠政策仍然有改進的空間，形式上可以更具多樣性與針對性，范圍上也需要具有普惠性，要不斷釋放稅制改革的經濟效應，合理規劃優惠制度，完善扶持的規模與結構，發揮稅收優惠制度的調整功能，緩解稅收政策的滯后性。

參考文獻

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Research on the Optimization Effect of Fiscal and Taxation Policies

on Industrial Structure

JiuZhou Polytechnic? ?MA Shimeng

Abstract： The optimization and upgrading of industrial structure can promote the healthy and stable development of economy and society. In the process of development of market economy， there will inevitably be some problems in the process of industrial structure optimization. Under the development state of "new normal"， all kinds of industrial development difficulties appear. The effect of relying on the markets active regulation is often not good， and the fiscal and tax policies can carry out reasonable regulation. This paper first analyzes the mechanism of fiscal and tax policies on the optimization of industrial structure， and believes that fiscal and tax policies can affect the allocation and efficiency of regional production factors through fiscal and tax decentralization， expenditure policy， tax policy and other aspects. Secondly， combined with the current situation of fiscal and tax policies promoting the upgrading of industrial structure in China， this paper analyzes the policy effect from the two aspects of fiscal expenditure support and tax policy， and finally puts forward some suggestions.

Keywords： fiscal and taxation policies; industrial structure; optimization and upgrading