施工企業全面預算管理研究

張莉

全面預算管理是施工企業實現戰略目標的重要管理手段，對優化配置企業資源、降低企業營運成本、強化資金動態管控起著積極作用。本文從全面預算管理組織與制度、目標與責任、執行與調整以及考核與激勵四個方面入手，研究論述了施工企業全面預算管理的實施策略，期望對提高施工企業戰略管理水平有所幫助。

在市場經濟背景下，施工企業要積極推進全面預算管理制度的落實，以提高企業內部管理水平，增強市場競爭力。在全面預算管理中，施工企業應充分考慮管理層級多、經營活動風險大、執行控制對象復雜、項目實施周期長等特點，以戰略目標為導向構建起完善的全面預算管理體系，強化預算的有效執行，進而實現對成本費用開支的動態管控，提升施工企業現代化管理水平。

完善全面預算管理組織與制度體系

建立全面預算管理組織體系

施工企業要對全面預算管理進行頂層設計，以企業戰略發展為導向，建立起完善的全面預算管理組織體系（如圖1所示），提高企業領導干部和全體員工對全面預算管理的重視程度。具體包括：

1.決策層——預算管理委員會，負責組織、協調、監督和調控預算的落實。

2.指導層——預算管理工作組，負責預算編制預審、提交分析報告、實施預算考核等工作，主要由企業各部門負責人組成。

3.執行層——預算責任中心，負責編制管理費用預算、職工薪酬預算、科研經費預算、固定資產預算、收入成本預算、施工產值預算、財務費用預算、三大財務報表預算等預算，并執行審批通過的預算，各中心配置專職預算人員。

健全全面預算管理制度體系

施工企業要健全全面預算管理制度，使制度覆蓋預算實施的各個環節和各項流程，規范預算執行主體在預算管理中的權、責、利關系。同時，施工企業要綜合考慮到建筑行業的特點，結合自身主營業務需求，圍繞項目管理建立健全相關制度，包括項目組織管理制度、項目技術管理制度、項目勞務管理制度、項目物資材料與機械管理制度、項目成本管理制度等，使各項制度與企業全面預算管理制度對接。

構建全面預算管理目標與責任體系

分解全面預算管理目標

施工企業要圍繞戰略目標對全面預算管理目標進行科學分解，建立起集橫向、縱向與時間三層維度相結合的全面預算管理目標網絡體系。具體如下：

1.橫向目標。施工企業將總目標量化分解到各責任中心，確定應實現的相應指標。

2.縱向目標。施工企業將預算目標按照管理層級逐級分解，直到分解至每個崗位人員，明確崗位級目標，目標包括起止時間、任務事項、完成標準、目的等內容。

3.時間目標。施工企業將中長期預算目標分解為年度、季度和月度預算目標。在預算目標分解中，要充分考慮到項目周期特點，針對各個項目制定時間節點目標。

落實預算目標責任

施工企業要層層簽訂預算目標責任書，確保全面預算落實到位，杜絕預算管理形式化問題。具體包括：

1.董事會要與總經理簽訂預算目標責任書，要求總經理對預算年度內的目標作出承諾，并將預算目標的執行情況與總經理年終獎金掛鉤。

2.總經理與各責任中心的責任人簽訂預算目標責任書，包括財務部門、人事部門、項目部門等職能部門的負責人。

3.各責任中心負責人與崗位工作人員簽訂崗位目標責任書。如，項目經理要與項目采購員、施工員、安全員、質檢員等簽訂責任書。

實施全面預算執行與調整機制

規范預算執行流程

施工企業要明確各主體對預算的執行流程，重點強化對工程項目部門的預算執行控制，要求項目部必須嚴格按照規范的預算執行流程申請和使用項目資金。

定期分析預算執行情況

施工企業的全面預算執行分析主要包括以下三個層面：

1.外部環境分析。施工企業在預算年度內要及時收集外部市場數據、同行業企業預算數據、地方政策等相關信息，多維度分析企業所處于的外部環境狀態，以及外部環境可能對預算執行帶來的影響。

2.內部執行分析。財務部門要對企業各部門執行預算的情況進行分析，為動態控制預算提供依據。

3.項目預算分析。施工企業要將成本分析作為項目預算執行情況分析的重點，以強化對項目成本的全過程管控。以項目物資成本為例，要根據合同收入確定責任成本，定期計算實際成本，計算出責任成本與實際成本的偏差，確定物資成本節約量。

強化預算調整控制

施工企業要嚴格管控預算調整，不允許任何部門擅自調整預算，當發生必要性的預算調整事項時需執行規范化的調整控制程序。具體的調控策略如下：

1.企業在預算執行期間只有在遇到國家相關政策、外部市場環境、內部資源、決策層戰略部署、項目臨時增補等方面發生重大變化時才能進行預算調整。

2.預算調整時機根據實際情況而定，一般情況下，局部預算調整按季度進行調整，總體預算調整在9-10月份進行。

3.預算調整要由預算執行人提出申請，預算管委會審議調整申請，審議通過后執行預算。

創新全面預算考核與激勵機制

健全預算考核指標體系

施工企業在全面預算考核中應嘗試引入平衡記分卡法構建起科學的考核指標體系，從財務、客戶、內部業務流程、學習與成長四個維度出發，對企業全面預算整體績效和各責任部門的預算績效進行考核，以保證預算考核與長期戰略目標對接。在企業全面預算考核的總體指標矩陣中，一級指標為財務部、項目部、人事部、開發部、綜合辦等部門的預算指標，二級指標為各個部門四個維度的指標分解，以財務部門為例如表2所示。企業可以采用德爾菲法建立起預算指標矩陣，計算出一級指標的權重，再根據一級指標權重計算出二級指標權重，最終計算出各部門的預算考核結果和企業總體的預算考核結果。

完善預算激勵機制

施工企業要重視對預算考核結果的應用，根據考核結果落實相應的獎懲機制。具體包括：

1.整體性評價企業預算年度內的預算執行情況，對比行業標桿企業，提出全面預算管理的改進方案。

2.根據企業總經理、各職能部門和崗位員工對預算指標的完成情況，落實相應的物質與精神激勵措施，如對績效考核優異的人員給予杰出管理者、優秀員工稱號，為他們提供職位晉升、進修深造的機會，并支付一定的現金獎勵。

3.企業重點加強項目部考核，考核內容包括成本、收入、利潤、完工進度、業主滿意度、環保評價、安全責任、施工質量等方面，根據考核結果對項目部進行經濟性獎懲。

結 語

綜上所述，在施工企業戰略發展中，企業要結合行業特點和內部管理需求構建起完善的全面預算管理體系，切實推進預算管理制度與流程的實施，保障企業戰略目標的穩步實現。施工企業要形成向管理要效益的經營觀念，使預算管理覆蓋到企業經營管理各個方面，重點強化施工項目預算管控，從而不斷提高施工企業管理水平，促進施工企業可持續發展。

（陜西省煤層氣開發利用有限公司銅川分公司 ）

參考文獻：

[1]張浩杰.建筑施工企業全面預算管理信息化初探[J].西部財會， 2020（3）：68-70.

[2]張福強.建筑施工企業全面預算管理問題及對策[J].山西財經大學學報， 2020（S01）： 36-38.