內部控制視角的企業稅務風險管理

李麗艷

隨著國家經濟的飛速發展，各行各業的競爭也在日漸激烈，企業為了提升自身的行業競爭力就必須不斷發展。在企業發展的過程中，經常會遇到各種風險，運營風險、稅務風險、財務風險等都會對企業的運行造成影響。稅務風險是企業運行中最主要的風險之一，市場環境，企業產業結構調整，各種經濟事項都會導致稅務風險的出現。如果企業不能夠對稅務風險展開合理的控制，企業的進一步發展將會因此受到嚴重的影響。為了提升企業的風險控制能力，在企業發展的過程中，企業管理層需要從企業內部出發制定相關的風險管理制度。內部監督風險管理體系的應用對于企業稅務風險的管理有著非常重要的意義。本次研究將以目前企業的運行現狀作為基礎，分析企業在運轉過程中的相關稅務風險，并根據稅務風險出現的原因提出相應的改善措施，為內部視角下企業稅務風險的控制以及企業的進一步發展提供相關的理論依據。

在國家經濟發展的同時，稅收制度也在不斷完善，大部分企業的納稅意識相對于早期已經有了非常顯著的提升，為了對企業運轉過程中可能會出現的稅收風險進行控制，企業管理層已經采取了各種措施來控制稅收風險。近期國家稅務總局針對企業的稅務管理工作也制定了相關的管理規范以及指導性意見。在相關部門的引導下，企業對于稅務風險的重視度也有了顯著的提升，目前稅務風險管理工作已經成為企業運營過程中的重要管理內容之一。在企業運行的過程中，通過相關的內容控制措施對稅務風險展開管理控制工作，企業的稅務風險能夠得到最大化的降低。

企業稅務風險內部控制管理原則

合法性原則

在制定企業內部風險管控措施的過程中，首先需要遵循的原則為合法性原則。企業內部所使用的內部風險管理控制措施必須要遵循行業的規范，相關部門所制定的法律法規以及監管部門的要求。如果內部風險管理制度并不符合相關的市場規范，法律法規，則這一管理制度自身并不具有管理效用。因此企業在制定內部風險管控措施的過程中，必須要對行業稅務信息，國家相關稅務進行學習，確保企業的內部管理制度在法律允許范圍內。

牽制原則

在制定企業內部風險管控措施的過程中，為了確保內部管控措施的公平性、公開性以及有效性，企業管理層必須在牽制原則這一基礎上完成企業內部風險管控措施的制定工作。管理制度的制定工作至少需要兩個或者兩個以上的部門共同參與完成。在內部風險管控措施展開過程中，多個部門的共同合作也能夠確保各個部門在運轉的過程中能夠互相制約，互相監督，避免企業運轉過程中出現違法亂紀行為，造成稅務風險的出現，企業的進一步發展因此受到影響。

合理授權原則

在企業展開稅務風險管理工作的過程中，企業管理層必須要遵守合理授權原則，在完善管理措施的基礎上，將一部分的管理權限以及管理職責授權給不同崗位的工作人員，通過這一方式實現企業稅務管理工作管理人員與管理職責的統一，為企業的進一步發展打下良好的基礎。

內部控制與稅務風險概述

內部控制措施其實就是企業為了提升自身的經濟效益在企業內部展開的管理措施。在應用內部控制措施的過程中，企業管理層需要對企業內部的運行現狀，運行資源等展開有效的利用以及管理，通過這一方式實現企業進一步發展這一目的。內部控制管理措施的應用主要是確保企業運行的合法性、合規性。確保企業財務報告以及財務信息的真實性以及有效性，提升企業的運行效果，讓企業得到更好的發展。目前企業內部控制措施的內容主要可以分為環境控制管理、風險評估管理、信息系統管理、溝通、活動管理以及監督管理。

在企業運轉的過程中，如果企業的稅務行為與國家稅法相關規定存在誤差，企業會因此出現稅務風險，嚴重影響企業的進一步發展。企業內部自身的經營管理制度并不完善以及內部控制制度缺失是企業出現稅務風險的主要原因。如果企業內部的經濟管理制度或者內部控制制度存在問題，在企業運行的過程中，企業的稅務管理工作就無法產生其應有的作用。

除此之外企業內部管理層的納稅意識不足，稅務風險防范意識缺失，企業內部缺乏稅務管理部門等都會導致企業的稅務管理工作無法產生其應有的作用。繳稅納稅是每個公民應盡的義務，但是在企業運轉的過程中，由于稅收工作缺乏相關的依據，企業的稅務問題通常會存在多種不確定因素，為了減少企業的財務損失，讓企業得到更進一步的發展，在企業運轉的過程中，企業就必須做好稅務風險管理工作，采用內部控制措施提升企業內部稅務管理工作的效率以及管理質量，能夠讓企業得到更進一步的發展。

內部控制視角的企業稅務風險管理措施

提高企業內部稅務風險管理人員的素質

在企業運轉的過程中，為了確保稅務管理工作的順利展開，首先企業管理層就需要提升企業內部稅務風險管理工作人員的專業素養，企業內部稅務風險管理人員自身素質的提升能夠確保企業內部的稅收管理工作在相關稅收法律法規的基礎上展開，同時還能夠幫助企業規避相關的稅收陷阱，減少企業不必要的稅收支出。為了提升企業內部稅務風險管理人員的綜合素養，首先企業管理層就需要針對稅務管理需求，在企業內部引入自身具有稅務專業知識以及風險管理專業知識的專業人員。

在招募稅收風險管理人員的過程中，企業必須對員工展開嚴苛的考核，確保員工的各項能力能夠滿足企業的運轉需求之后才能夠將其錄入企業的稅務管理部門。其次針對企業之中已經存在的稅收風險管理工作人員以及稅務策劃部門，財務部門的工作人員應展開稅收意識以及稅收風險意識培訓工作，確保企業內部的稅收風險管理人員能夠熟練掌握相關的稅后風險管理，財務管理等與稅收管理工作相關的知識，提升企業內部工作人員的綜合能力，為企業稅收風險管理工作的展開打下良好的基礎。

加大稅務風險評估力度

為了提高企業自身的稅務風險評估能力，在企業運轉的過程中，企業管理層就需要在企業自身的運行基礎以及后續的發展需求上為企業制定針對性的稅收風險預測機制以及稅收風險評估機制，同時企業管理層還需要在企業內部成立專業的稅務風險監督組，在企業運行的過程中，安排稅務風險監督部門的工作人員定期對企業的稅務風險展開風險測定，通過這一方式對相關的稅收風險進行預防。在稅務風險評估的過程中，企業內部的稅務風險評估工作人員需要采用水霧的預警值以及評估指標這兩項標準來完成企業稅收風險的評估工作，通過這一方式為企業的進一步運轉打下良好的基礎。