關于機電企業內部控制的創新分析

劉慶

摘要：全球化趨勢的加深有助于加速企業生產要素的跨區域流動，實現優勢企業資源的歸集，但全球經濟大融合也在相當程度上增加了企業的市場競爭壓力。為了在當前激烈的市場競爭形勢下提升企業經濟效益，實現長效、健康發展，強化企業財務管理內部控制無疑是一項有力的舉措。本文介紹了企業內部控制的相關概念與現實價值，通過案例分析了機電企業內部控制的形式與重心，提出了一些關于提升機電企業內部控制水平的建議。

關鍵詞：機電企業;內部控制;財務管理;企業發展;市場競爭

長期以來，我國經濟一直保持著較快的發展速度，從“一窮二白”一躍成為世界第二大經濟體，經濟的高速發展得益于我國以經濟發展為重心的基本政策和全球經濟大融合的加深。在此背景下，不同國家和地區企業之間的跨區域競爭明顯增強，企業面對的市場形勢與競爭壓力也在不斷增大。

1.內部控制的概念及現實價值

1.1內部控制的相關概念

內部控制指的是企業為了實現某一經營目標，保障企業資金的安全與完整，提高企業會計信息的可靠性、企業經營的經濟性與效率而進行的企業內部資源規劃、經營策略調整及其相關控制與評價等涉及到的措施與方法。企業內部控制的參與者包括董事會、監事會、經理級別管理人員以及企業所有員工。企業內控的要素有內部環境、風險評估、控制活動、內部監督以及信息與溝通等，其實施效果直接影響到企業對內管理水平和對外抗風險能力。

1.2機電企業實施內部控制的現實價值

1.2.1有助于提高企業內部管理水平

全球市場經濟大融合的環境下，機電企業面對的競爭壓力不斷增加，科學合理的財務管理措施是保障企業做大做強、長效發展的重要基礎。通過開展財務管理內部控制，進而促進企業資金流動效率的提高，實現企業生產要素的歸集，優化企業生產資源結構配置，最終達到提高企業經營管理水平與經濟效益的目標。

1.2.2有助于保障企業資金安全

在企業的經營活動中，資金的安全、高效流動是保障企業生產經營活動有序開展的重要基礎，而企業內部控制的開展就是為了實現企業資金的高效率、高質量控制。企業管理者的經營決策需要充分貼合企業當前發展的實際情況，因而就需要精確而全面的掌握企業財務情況。企業通過建立健全內部控制機制，可以有效提高抵抗風險的能力。

1.2.3有助于提高企業經營效率和質量

內部控制是企業財務管理的重要內容和重要手段，機電企業通過開展內部控制可以提高其財務管理的透明性，改善企業資金使用效率，提高企業資金收益率，最終幫助企業實現其成本控制目標。

2.機電企業內部控制案例分析

2.1SLJD公司概述

SLJD公司成立于 2009年8月，位于蘇州市吳江區，是一家專門從事消防安裝、機電安裝的專業施工企業。公司秉持高效、安全、低耗、優質的發展原則，志在成為勇于創新的機電安裝施工企業，為客戶提供專業、周到的服務。

2.2SLJD公司內部控制成果介紹

SLJD公司自成立以來就對內部控制與風險管理有了足夠的重視，明確了公司長期發展目標與資金管理計劃，在內部控制方面取得了一定的成果。

作為一家消防安裝企業，SLJD公司始終將工程質量放在首位，公司近年來承接的項目質量均符合安全標準，工程的及時驗收保證了企業資金的回籠;

作為一家機電企業，應收賬款風險率較高是該行業的顯著特征，據統計消防安裝企業應收賬款通常占比企業總資產的30%左右，壞賬率也高居5%左右，通過合理的內部控制SLJD公司成功將壞賬率控制在2%以下;

最近幾年的外部審計，充分認可SLJD公司的內部控制措施和成績;

通過實施內部控制，SLJD公司在近幾年的經營活動中實現了較高的資產收益率。

2.3SLJD公司對內部控制重心的把握

企業內控的目標是要保障企業資產安全性和財務報告信息的真實性與完整性，因此企業內部控制實際上是一種立體式的控制。為了實現企業內部控制的目標，公司明確了以消防工程質量安全和應收賬款的資金安全為重心的內控重點任務。作為一家消防安裝企業，工程款回款周期長、回款難度大是該行業的顯著特征，為了降低公司應收賬款的回款風險，公司制定了嚴格的工程質量管理制度，切實保障消防工程的安全，為工程的順利驗收奠定了良好的基礎。

2.4SLJD公司內部控制制度的實施方式

企業內部控制的實施并沒有一個相對統一的模式，通常是結合企業實際情況進行針對性的實施。常見的企業內部控制方式可以由企業決策者制定內控方向然后自上而下的實施;也可以由企業基層共同提議內控要點，上報企業管理層進行評估后按照自下而上的順序來開展。在一些規模較大、體系較為復雜的企業中，自上而下和自下而上相結合的方式在內部控制中也十分常見。SLJD公司根據當前財務管理與生產經營的實際情況，結合公司未來的發展方向，動員全體員工征集公司發展過程中內部控制的意見，同時管理層也基于企業未來發展方向擬定內部控制宏觀策略，即采取了自上而下和自下而上相結合的方式來進行企業內部控制。

3.SLJD公司內部控制的特征和主要策略

3.1SLJD公司內部控制的特征

SLJD公司著眼于工程質量與消防安全，結合公司發展現狀和發展方向開展了一系列內部控制活動，體現出了以下特征。

內控形式相對靈活。在形式上SLJD公司出臺了較為完整和正式的內控文件，同時在內控的實際實施過程中還結合公司各部門的情況采取了一些非正式的做法。例如，公司在內部控制的溝通方面使用了書面（郵件）通知與口頭通知相結合的內部溝通形式;在人力資源管理方面，在宏觀上制定了相對完備的人事管理方案，在細節上又充分融入了公司以人為本、關懷員工的元素。相對靈活的內控形式有助于提高公司內部控制方案與公司發展方向的適用性，有助于更好的實現內控效果。

在內部控制中側重于直接監督與持續監督。SLJD公司在內部控制工作中充分考慮了公司規模、組織架構以及生產經營情況等因素，明確了內部控制的重點內容并匹配了各項內控任務的責任人。為了實現更好的內部控制效果，SLJD公司選擇了責任人直接監督、持續跟進的內控模式，從而有效的提高了內部控制工作中的精細化程度。同時，直接監督、持續跟進的內控模式還有助于企業各部門之間相互監督的開展，從而進一步提高企業內控水平。

充分關注公司經濟效益。SLJD公司始終秉持為長效發展為目標的內部控制原則，全面貫徹成本效益目標，在內部控制工作中定期實施計劃成本與實際成本的對比，以及預期效益與實際效益的對比，實現企業內部控制的動態管理。

3.2SLJD公司內部控制的主要策略

為了提高經營水平，同時降低內部控制成本，制定了以下幾個方面的策略。

強化內部審計與內部控制的綜合作用。注重內部控制工作中的合規、授權以及崗位職權分離等，通過審計檢驗內部控制的真實性與合理性，通過內部審計與內部控制的綜合作用完善企業風險預防體系，提高企業的風險應對能力。

塑造服務于企業內部控制與長期發展的企業文化。企業文化是企業在長期經營活動中經營目的、經營方針、企業價值觀、經營行為以及經營理念與社會責任等元素的綜合體現，是推動企業向上發展的不竭動力。塑造一種服務公司、回報社會的企業文化，有助于營造良好的企業內部控制環境，培養全體員工的內部控制意識，從而保障企業各項內控制度的順利實施。

做好關鍵風險識別工作?！镀髽I內部控制基本規范》中明確提出，企業應按照重要性原則開展內部控制工作。在市場經濟的大環境中，企業所面臨的風險越來越多，各項風險的復雜程度也越來越高，兼顧所有風險點在實踐中很難實現。因此，企業應首先做好重大風險點的識別工作，做到重大風險，重點對待，保障企業核心業務和核心競爭力的完整。

全面落實崗位責任制與職權分離。落實崗位責任制是提高員工內部控制自覺性的必要措施，職權分離則是保障企業內部控制得以順利實施的重要基礎。通過崗位責任制與職權分離制度的落實，能夠很好的營造企業全員參與內部控制與互相監督的氛圍。

4.結語

綜上所述，機電企業內部控制的實施是保障企業在當前經濟全球化不斷深化背景下的必要工作，也是機電企業提高經濟效益，實現長效發展的根本保證。本文通過案例分析介紹了機電企業內部控制的一些出發點和側重點，旨在為相關企業內控的實施提供參考。

參考文獻：

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