論中小企業內部控制存在的問題及對策

摘要：我國中小企業的迅猛成長，已經成為推動國民經濟持續健康發展的重要力量，在十分激烈的市場競爭中，中小企業要健全和完善內控制度這一現代企業管理機制，才能提高管理水平，提升經營效益，有效促進企業健康穩定發展。本文從內部控制的發展入手，闡述其重要作用，并結合中小企業內控制度存在的問題加以分析，提出完善和加強內控制度建設的對策。

關鍵詞：中小企業;內部控制;存在問題;對策

隨著市場經濟的快速發展，內部控制在企業經營管理活動中的重要性愈發凸顯。企業相互間競爭不但表現于產品和服務質量等一系列要素領域的競爭，同時也呈現出人才、文化和管理等多方面的模式和層面。企業內部控制的愈加完善則體現出企業管理能力和水平的日趨成熟。因而加強內控制度的建設是改善企業管理，提高經濟質量最為關鍵的措施。而中小企業由于制度上的薄弱與缺失，使其在自身發展中暴露出的一些經營與管理方面的不足，從而成為中小企業穩固健康發展的一大阻礙。因此加強企業的內部控制，及時做好風險評估，完善企業管理機制等等，成為中小企業持續發展的重中之重問題。

一、內部控制的重要作用

1.內部控制的發展進程

內部控制最早出現在20世紀30年代，縱觀內部控制的一步步發展，我們不難看出內部控制的最初目標僅僅是查錯防弊，是從內部牽制的基礎上逐步發展來的，它側重于保障會計信息的真實完整，準確可靠，是財務內部控制，后來經過逐步的發展，范圍越來越寬泛，涵蓋到整個企業管理的方方面面，它的作用也上升到保障企業目標實現的高度。由此可見，實施內控制度在現代中小企業管理中發揮著重要作用，內控制度執行和落實得好與壞，直接關系到中小企業能否保持良好的競爭優勢和良好的發展態勢。

2.內部控制的架構體系

內部控制體系強調企業全員參與，人人擔責。內控制度覆蓋范圍廣，涉及到了企業一系列的業務和事務，體現出多重控制目標的基本要求。所謂的風險就是偏離控制目標的可能性。從兩個維度進行說明，就時間層面分析，內控制度涵蓋了事前、事中和事后的控制，就內容層面而言，則涵蓋了制度編制、執行和監督評價等方面。雙邊促進，彼此配合，共同構成一個完整的內部控制體系。

二、內部控制建設存在的問題

目前，我國不少中小企業在內部管理上容易存在的問題主要有：內控制度不健全;對內控制度的認識不足，存在片面性;風險意識不強;對內控制度的執行缺少有效的監督等。

1.內部控制制度不健全

我國大多數中小企業的內控制度，沒有在企業所有部門和員工中做到全覆蓋，也沒有將內控制度落實到企業整個業務范疇和每一個操作環節中。例如：會計工作不規范，崗位分離中的”內部牽制”制度沒實行，一些小企業的出納、會計和審核等事項全由一個人包辦，容易造成會計信息失真，不能真實反映企業的財務狀況和經營成果。

2.對內控制度認識不足，存在片面性

企業管理層思想落后，對內部控制認識不到位，這也是中小企業所廣泛存在的問題。部分中小企業的管理層并沒有真正地認識內控制度的意義，因而未能創建科學的內控制度。亦或是盡管編制了相應的內控制度，也僅是將其視為文件和書面內容扔在一邊，完全可以說是紙上談兵，根本不去實施。還有一些中小企業管理層對內部控制的認識還是比較狹義的內部控制。認為分清職責、相互牽制的內部控制就是內部監督 。

3.風險意識淡薄

過分集中的權利，也會使得發生風險的可能性大大的增高。長期的資產流失、信息不實等，都不利于企業良好健康的發展。而相互牽制的內部控制則是使得內部相互之間有了制衡，能夠有效避免惡意串通風險。串通的危害也是極大的，其結果破壞內部牽制的設想，削弱了內部控制的約束力。

4.內部監督機制不完善

目前我國中小企業，因經營規模小且管理者管理水平參差不齊等客觀因素，導致大多數企業沒有設立內部監督評價機制。而一些企業中，由于經營權與所有權相一致，審計部門也從屬于管理者，造成內部審計不能有效的對管理層的工作做出客觀的判斷，使得內部監督體系無法發揮其作用，直接影響內部監督的力度。即使有內審職能，一般也是由財務部門兼任，形成“既是運動員也是裁判員”的格局，使其失去應有的獨立性和公正性。

三、加強內部控制的對策

1.增強內部控制意識

中小企業管理者的素質直接影響到企業內部控制的實施的有效性。雖然中小企業內部控制成敗不僅僅是管理者單方面的問題，但是管理者對內部控制的意識是才關鍵。所以一定要增強中小企業管理者對內部控制的意識，才能從根本上保證中小企業內部控制的順利實施。管理者的意識強化后，就需要一個健全的企業內部控制結構。在次結構上，可以采用權利相互分離、相互制衡的原則。來減少高層管理人員的交叉任職情況。真正的使權力、責任和利益相互制衡。

2.增強風險管理意識

加強企業的風險意識，了解風險的識別和風險的應對。通過調查和了解來感知風險的事項，而后利用歸類研究，風險形成的因素和條件。自然環境、社會經濟、政治及法制營運環境等都可能是造成風險的原因，所以企業管理者要做到預見危害重視風險。創建完善的風評機制，編制適當的風險應對措施。

3.強化內控制度執行

很多中小企業雖然建立了內部控制制度，然而在內控制度的落實上不到位。所以，作為企業的管理者要從細節抓起，首先要廣泛宣傳內控制度，并組織員工進行培訓學習，熟悉了解內控制度的內容和規定，為嚴格執行內控制度打牢基礎。其次不能讓制度和執行形成“兩張皮”，而要把內控制度切實落實到日常工作中。

4.強化內控制度監督

中小企業內控監督重點是提高對法人的內控監督。創建重大決策集體審批制度，強化對企業內部管理的控制監督。建立民主透明的決策程序和管理議事規則以及健全有效的監督反饋系統。使得內部控制監督體系可以有效實施。創建彼此牽制體制，強化對崗位的檢查和考評。

針對管理越權，就內控層面而言，必須要充分地關注高管履行職能的活動。針對傳統舞弊，則必須切實地提高在此方面的思政教育，同時落實法制教育的培育，增強員工的法治意識和觀念。展現出內審的積極意義，并利用定期或不定期的方式加以審計，從而將串通舞弊的影響壓縮到最小。

作者簡介：崔鑫宇（1996-），女，漢族，天津市人，單位：天津工業大學經濟與管理學院，研究生，會計專業，研究方向：財務管理與金融。