公司治理中的內部審計約束機制

王何香

摘要：當前時代背景下，我國經濟發展迅速、社會現代化建設進度在逐步提高，使得各領域均進入了新時代下的新形勢，同時也給各行業的公司提出了新的要求。公司想要在自身領域中不斷提高核心競爭力，就必須要有較強的內部治理能力，“攘外必先安內”，通過加強公司內部治理，便能夠提高其綜合實力，提高行業領域的整體競爭力。據當下調查來看，許多公司的內部治理工作存在有較大不足，應當重視加強內部審計約束。本文中，便圍繞公司治理中的內部審計約束機制進行了深入分析。

關鍵詞：公司治理;審計約束;內部審計

一、內部審計的職業化內容分析

（一）職業資格

具備過硬的審計知識、內容、技術以及能力是內部審計職業的基本要求，同時也是內部審計人員應該具有的基本業務與能力，要想成為一名優秀的內部審計的工作人員，那么其自身既要熟練掌握財經法規和相關的法律法規，又要有審計專業技術的能力，對任何工作能力都能有一定的理解的能力。但是，隨著社會的不斷發展，我國對企業單位的內部審計人員提高了要求，并根據其自身的實際情況制定出了內部審計人員從業資格的認證制度，以此來更好的幫助企業單位提高經濟效益，為其內部審計職業資格的管理規范奠定基礎了，使其實現良好的發展。

（二）獨立內部審計的職業規范

內部審計職業規范的要求就是相關工作人員在工作時必須要履行崗位職責和各種法律法規以及單位內部的程序，保證單位的正常運行。作為單位的工作人員，其既要遵循我國頒布的與審計法有關的法律法規，又要按照單位所下發的內部審計工作各項基本規定與規章制度來進行工作，還要明確單位內部所制定的各項規定，為單位的正常運行提供保障。

（三）獨立內部審計的職業技能

在單位內，作為一名審計工作人員，那么內部審計職業技能是每個員工必須要學習的知識，其中的技能和態度在內部審計工作中起到了至關重要的作用。不僅如此，審計人員要能夠樹立現代化理念，在不斷提高自身審計能力的同時還要加強綜合素養的提升，重視綜合能力的發展，以此來更好的幫助單位的審計職業化工作向著更好的方向發展，提高經濟效益。另外，從事任何工作自身都必須要具備以下幾點：①職業敏感性。作為一名審計人員，其在工作時能夠被單位所提供的各種資料和與相關人員溝通時的蛛絲馬跡，并能快速找到高風險的部位和環節，及時的解決，避免影響因素的出現。②要具備大局觀。其在工作時能夠緊緊圍繞審計目標來展開討論的話題，并且還要及時的抓住審計過程中所出現的問題，根據其作出有價值性的審計證據記錄，保證單位的良好發展。③要具備較強的溝通能力。在工作過程中，審計人員一定要積極的與同事交流、溝通，相互分享經驗，讓審計單位能夠得到積極的配合，提高經濟效益。

二、完善公司治理中的內部審計約束機制的措施

（一）對內部審計進行科學合理的定位

現階段世界全球化、經濟一體化趨勢進一步加強，公司在發展過程中要重視加強內部審計，但更重要的是要對內部審計有一個較為科學、合理且準確的定位，如此才能夠讓內部審計真正發揮效力[2]。公司在內部控制建設工作中，要加強對所處行業內市場的調查研究，同時也要對政府政策、當地情況等多方面因素綜合考量，提高內部審計工作在風險防范方面的能力，讓其能夠全面、綜合地發揮內部審計作用，幫助公司在新形勢下繼續取得健康、持續的發展。

（二）優化公司內部審計管理模式

內部審計約束機制的應用重在加強監督，在其實際工作中，要重視建立起與其他部門的“屏障”，真正提升其監督能力。從目前調查分析來看，許多公司的內部審計約束機制均未能夠發揮應有效力，這與其內部審計管理模式較為局限有關，內部審計部門往往受限于監事會或董事會，監事會、董事會乃是公司領導層次的重要組成部分，但往往有許多企業的監事會存在監督力度不足，甚至形同虛設的問題，這也就給內部審計工作的開展產生了嚴重阻礙。現如今，公司想要提高治理效果，就必須要創新內部審計管理模式，于董事會下設審計委員會，如此會提高其獨立性，便于開展內部審計工作。

（三）進一步完善審計委員會的監督職能

內部審計部門要真正發揮自身監督職能，新形勢下經濟發展迅速，公司應當通過加強內部審計工作來不斷強化監督效力，從而促進企業穩定發展。對此，當下應當針對內部審計部門建立更加切實有效的管理制度，提升內部審計部門的獨立性，并于董事會中設立獨立的審計董事，如此一來可將監督權力放大，為審計監督效力的提高奠定基礎，并達到真正發揮監督職能的目的。

（四）豐富內部審計的工作方式

當下，內部審計工作要加強對傳統審計工作方式進行合理優化，除事后審計外，還要加強身前預防、事中控制，將審計工作貫穿到審計全過程，如此便可進一步提高審計工作效率及質量。其次，還要加強對信息化技術的應用，并且通過信息化技術還能夠提高審計工作的動態化水平，并定期進行數理統計、經濟計量模型等，以此來豐富內部審計工作方式。

（五）需要不斷的提升內部審計人員的綜合素質

在社會高速發展的今天，公司之間的競爭越來越激烈，那么公司一定要定期給員工開展培訓工作，并根據員工自身的實際情況制定出培訓方案，提高其自身的專業能力和道德水平，從而為公司開展審計工作奠定基礎。與此同時，公司還要不斷的優化內部審計人員的結構體系，加強審計人員的工作經驗，既能滿足當前審計多元化的發展，又能充分發揮出公司的重要作用，實現良好的發展。

三、結語

綜上所述，在公司治理的過程中，其要想更好地開展審計工作，那么其一定要根據實際情況采取嚴格的內部審計約束機制來對內部的治理結構進行優化，同時還要處理好顳部審計與外部監管之間的關系，在原來的基礎上加強對內部的控制，從而降低公司在運行過程中的財務風險，提高公司的經濟效益，實現良好的發展。

參考文獻：

[1]陳佳放.上市公司關鍵審計事項的影響因素研究[D].西安理工大學，2020.

[2]李夢琦.內部審計在建筑企業的應用探討[J].納稅，2020.