企業會計核算中稅收籌劃的應用

李玲

摘要：企業身處市場環境之中，無法避免同行競爭與市場風險問題，需要企業不斷鞏固自身發展的實力，合理管控自身的運營成本，以實現自身盈利水平的增長。而稅收籌劃則是節約企業資金的一種有效途徑，在企業銷售收入結算、會計成本、資產折舊，以及存貨計價中合理運用稅收籌劃手段，可延長企業的納稅時間，減少企業的納稅金額，使企業獲得預期的稅收籌劃收益，以實現企業經營利潤的提升。

關鍵詞：企業會計;會計核算;稅收籌劃

企業各項的生產經營活動都具有稅收籌劃的可行性，企業通過稅收籌劃活動，可實現合法避稅，降低企業的納稅壓力，使企業獲取更多的經營利潤。稅收籌劃對于企業發展有著積極的影響，需要企業在會計核算中，合理折舊企業資產，準確運用存貨計價方法，以真實的反映出企業的資產狀況，降低企業的納稅金額。企業會計核算的方法，影響著企業稅收籌劃的效果，需要企業將兩項工作完美的進行融合，以推進企業稅收籌劃工作的深入開展，實現稅收籌劃的預期效果。

1.企業應用稅收籌劃的意義

1.1減輕企業稅負

在我國《稅務法》中明確規定，納稅是每個公民應盡的義務，企業作為重點的納稅對象，需要承擔自身的納稅責任與義務。但是在法律的允許下，企業可以通過合理合法的稅收籌劃活動去減少自身的納稅金額，以減輕企業的納稅壓力。企業在會計核算工作中，通過使用會計手段去減少自身的納稅額度，而在這一過程中，需要會計人員熟知現行的稅收優惠政策與法規制度，防止稅收籌劃超出法律框架，以實現減輕企業稅負的目標。

1.2提升企業的經營效益

利潤是企業經營管理的最終目標，企業的所有活動都是以利潤為方向，稅收籌劃也不例外。企業通過稅收籌劃操作，減少納稅上的資金支出，也就是增加了企業的利潤，而企業將這些利潤再投入到生產經營活動中，實現資金的良性流動，產生良好的資金效益。即使企業還按照原先的方式運營，企業利潤的提高，也就是企業經營管理質量的提升，可促進企業經營效益的可持續性增長。

1.3改善企業財務管理質量

稅收籌劃屬于財務管理范疇，一般由會計人員進行實際的操作，而會計人員為了確保稅收籌劃的準確性，需要了解現行的政策、法規、制度等，并要熟知企業會計制度，確保會計操作的規范化，才可保證稅收籌劃的質量。再加上企業對于稅收籌劃非常重視，在日常工作中會對會計人員開展一系列的培訓工作，以提高其籌劃能力。此外，政府稅務機關對企業稅收籌劃高度關注，而稅收籌劃本身又是會計工作內容，所以企業通過開展稅收籌劃可規范會計人員的工作行為，保證會計信息的準確性，進而對企業財務管理質量起到了改善的作用。

2.在企業會計核算中應用納稅籌劃需要遵循的要求

2.1需在法律允許的范圍內

在我國現行的《稅收征收管理法》中，明確提出企業需要依法納稅，不可有偷稅、漏稅等違法行為，一經發現則需要進行相應的處罰，如果偷稅、漏稅數額過大，則會追究企業法人的刑事責任。所以，企業稅收籌劃工作需在法律允許的范圍內開展，完全遵循現行法規制度政策的要求，合法籌劃、依法納稅，不可在法律框架之外違法操作。合理合法是對企業稅收籌劃的基本要求，也是企業開展稅收籌劃活動的前提，需要企業在會計核算中，增強法律意識，約束企業領導與企業會計，明確觸犯法律的后果，時刻警醒企業在遵紀守法的前提下，積極開展稅收籌劃工作，以提高企業的經營利潤，減輕企業的納稅負擔。

2.2需要事前籌劃

第一，稅收籌劃工作是企業正式納稅之前的一系列合法籌劃活動，需要企業會計人員熟知現行的法規制度政策，以在法律允許的范圍內，準確有效的開展稅收籌劃工作，避免籌劃出現失誤，與現行政策不符，影響到稅收籌劃的效果;第二，會計人員要對企業的運營管理狀況有一個深度的了解，綜合各種因素制定稅收籌劃方案，以為稅收籌劃工作的落實提供指導;第三，會計人員要具有較高的專業性，可及時發現企業稅收籌劃工作中的不足，并通過問題的研究可有效的解決問題，避免企業內外部因素對稅收籌劃產生不好的影響，提前做好稅收籌劃各項準備工作，以有效降低稅收籌劃的風險;第四，企業都有著自身的經營管理特點，在企業稅收籌劃工作中要從自身實際出發，提高稅收籌劃的準確性，避免實際籌劃中出現偏差。

2.3對籌劃收益的要求

稅收籌劃的最終目的是為了盡可能的減少企業稅金，提高企業的經營利潤，目的非常明確，但具體實施中有著諸多的限制與阻礙，導致稅收籌劃的效果不夠理想。稅收籌劃本質是會計活動，需要企業會計在稅收籌劃之前，確定稅收籌劃方案的可行性，并明確方案實施后，企業將獲取的籌劃收益，但是由于籌劃方案與企業發展實際難以保持一致，導致方案可操作性較差，并易受外部各種因素的影響，使得稅收籌劃沒有取得預期效果。所以，部分企業為了實現籌劃效益的最大化，會邀請專業機構和人員為自身制定籌劃方案，以改善籌劃的結果，但是在實際的工作中，一些企業卻很少考慮稅收籌劃的經濟性，使得稅收籌劃工作不夠完善，納稅金額還具有較大的可操作空間。

2.4適時變化的要求

在企業稅收籌劃過程中，如果外部環境發生了改變，則需要企業稅收籌劃工作適時調整。企業稅收籌劃方案具有時效性，要依據當下政策、法規制度開展籌劃活動，當其中一項發生變動，企業稅收籌劃方案也需要及時調整，以確保稅收籌劃活動在合理合法的范圍內。需要企業稅收籌劃時刻關注稅收政策、相關法規制度的變化情況，與時俱進的進行調整，保持籌劃的靈活性，符合最新法規制度的要求，保證籌劃的準確性，盡可能降低企業的稅收籌劃風險。

3.在企業會計核算中稅收籌劃的應用方法

3.1在收入結算中的應用

企業銷售結算的方式較多，一是直接收款，甲乙雙方在交貨完成后，直接支付銷售款;二是委托收款，要保證當天收貨，并需辦理委托手續;三是分期付款，付款是以簽訂銷售合同上的支付時間為準。企業在稅收籌劃時，可以通過銷售收入結算方式的控制，合理控制自己的經營收益，以實現減少納稅金額的目的。由于該方法可操作性強，籌劃效果明顯，所以在稅收籌劃中應用較多。但是在實際的應用中，需要從企業銷售的實際情況出發，根據政策法規的變化進行結算方式的靈活調整，不可生搬硬套，影響到籌劃的效果。

3.2在會計成本與折舊中的應用

資金是企業日常運營的基礎，企業會計通過運用稅收籌劃手段合理分配企業資金，促使資金良性流動，減少和有效控制額外支出。需要企業在流動資金分配時，增加財務費用，以減少所得稅，增加納稅時間，以及企業還需注意核銷呆壞賬，實現節約稅金的目標。此外，在企業資產折舊中，也可進行稅收籌劃的操作。比如，企業生產設備折舊，可使用兩種折舊方法，一種是加速折舊法，也就是加快設備折舊的速度，設備價值持續下降時可以使用該方法;另一種是直線折舊法，在比例稅率長期持續增長的情況下可使用該方法。

3.3在存貨計價中的應用

在《企業會計準則》中，對存貨計價的方法有著明確的規定，由于其影響著企業盈利核算的結果，需要根據實際情況去選擇相應的計價方法。第一，先進先出法，其主要是指先采購的貨物要先發出，具體操作方式如下：在收入存貨時，記錄好存貨的數量、單價、金額等，在發出存貨時，則記錄好發貨成本與結余。該方法比較適用于存貨市場價格下降的情形，因為在期末存貨余額記錄時，采用的是最后進價，與當時的市場價格相同，可體現出企業實際的資產狀況。在其賬面價格上顯示最后進價，如果存貨產品價格下降，那么為了減少價格下降的影響，可使用該方法，以防止存貨資金虛增，增加企業賬面資產，進而增加企業的納稅金額;第二，移動加權平均法，在完成收貨工作后，對現有庫存產品進行統計，計算總成本并平均單價。使用該方法可以如實反映出企業的存貨情況，還可提高平均成本的準確度，縮小成本偏差，應用的缺點是需要收一次貨進行一次平均單價計算，工作較為繁瑣，計算量較大，如果企業收發量大且頻繁，該方法則明顯不適用。所以在存貨計價方法選擇時，要從企業收發貨工作的實際出發，以保證稅收籌劃的準確性。

結語：

企業稅收籌劃工作關系到企業的經營利潤，企業需在合理合法的前提下，積極開展稅收籌劃工作，以實現企業籌劃上的收益。稅收籌劃從本質上來說，其屬于財務管理范疇，而其又是會計工作內容的組成部分，所以企業進行稅收籌劃工作，不但可實現自身經營收益的增加，還可通過稅收籌劃質量的提升，提高企業財務管理與會計工作水平，對于企業健康的發展有著積極的影響。因此企業在會計核算中具有應用稅收籌劃的必要性，以實現企業稅收籌劃效果與經濟效益的提升。

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