電力企業稅務管理問題研究

作者簡介：林冠文（1977-），男，漢族，廣東陽江人。主要研究方向：稅務管理、成本控制。

摘要：目前國內電力行業發展迅速，企業的涉稅事項大幅增加，同時國家稅務政策不斷推陳出新，稅務管理難度也大大提升。電力企業應通過加強稅務管理，有效控制企業的稅務成本和稅務風險。本文主要針對電力企業稅務管理普遍存在的問題展開研究論述，首先分析電力企業稅務管理的重要性，其次討論電力企業稅務管理中存在的問題，最后結合實際情況提出電力企業改進稅務管理的有效措施，旨在提升電力企業的稅務管理水平。

關鍵詞：電力企業;稅務管理;稅務風險

一、前言

目前，我國電力行業競爭日益激烈，稅務管理在電力企業經營過程中的作用越來越重要，同時也伴隨著較高的稅務風險。電力企業的稅務管理仍存在一定的問題，如稅務風險管理、涉稅業務溝通以及稅務管理人才匱乏等，電力企業應當設法解決問題，全面提升稅務管理水平。而且隨著金稅三期系統的應用，稅務機關對電力企業的稅務問題正在進行全方位無死角的監測檢查，電力企業內部的稅務管理問題透明度增加，一旦被稅務機關檢查發現，將面臨處罰，影響企業的信用等級，也會增加稅務成本。

二、電力企業稅務管理重要性分析

（一）控制稅務成本

稅務成本包括電力企業依法繳納的稅金、因納稅失誤引起稅務機關稽查懲罰產生的罰款，以及收取稅收滯納金的處罰成本。通過稅務管理可以對不同應稅業務進行合理籌劃，深入應用各項稅收優惠政策，減少企業繳納的稅金，并規范納稅行為，從而有效控制稅務成本。

（二）控制稅務風險，促進電力企業健康發展

電力企業的規模一般較大，內部組織結構復雜，涉稅業務數量多且涉及金額大，國家針對電力行業的稅收政策因經濟形勢變化而調整頻繁，企業的財務人員（稅務管理人員）往往無法及時掌握最新政策，導致應稅業務在運行過程中形成稅務風險。但是電力企業通過完善的稅務管理，加強稅務風險監控，制定稅務風險應對措施，可以盡可能減少稅務風險對企業造成的負面影響，促進電力企業的健康發展。

（三）提升企業財務管理水平

稅務管理是企業財務管理中的重要內容，電力企業實施稅務管理實質上是學習和應用稅法的過程，由于國家針對各個行業領域的稅收政策存在差異，所以財務人員需要深入學習稅收法規和政策，以及鞏固學習會計核算知識，清楚掌握企業會計準則和制度，以便財務人員更好的服務于稅務管理工作，在稅務管理水平提升的基礎上，使企業財務管理的水平也隨之提升。

（四）優化企業資源配置

國家出臺稅收優惠政策目的在于推動產業改革創新以及帶動地區經濟發展，企業通過對稅收政策的解讀理解，優化企業籌資以及技術，提升稅務管理效率，根據稅收政策的指導，將企業投資“觸角”伸向國家大力支持的產業領域，緊跟政策優化資源配置，提高企業整體競爭實力。

三、電力企業稅務管理問題研究

（一）稅務風險較高

企業在經營過程中，稅務風險是無法完全避免的，企業只能采取措施進行防范和控制，但是從現階段電力企業控制稅務風險的情況來看，企業的稅務管理對稅務風險的控制作用未達到預期。稅務管理在稅務風險防范方面存在以下問題，第一，對外部環境變化的監測不到位，電力行業所適用的稅收政策不斷調整，因而電力企業必須要及時調整稅務管理措施和制度規范，但是由于電力企業的稅務管理人員往往未能及時根據政策變化調整稅務管理措施及風險應對方案，導致稅務風險未能及時得到控制，負面影響逐步擴大。一旦稅務機關對企業進行稅務稽查，并發現相關稅務問題，企業將會受到相關的稅務處罰，進而影響經濟效益及企業信用等級[2]。第二，不同的應稅業務適用于不同的稅務政策，電力企業稅務政策選擇不當也是引發稅務風險的重要因素。

（二）涉稅事項處理缺乏溝通

電力企業在處理涉稅事項過程中缺乏內部溝通和外部溝通，即企業各個層級之間的溝通、上下游溝通、稅企之間的溝通。例如，內部溝通不到位，導致涉稅資料信息對接不及時;與稅務機關溝通不足，則可能導致涉稅事項定性不當，稅務問題得不到及時解決，納稅申報、繳納等日常稅務事項處理效率低等問題。

（三）稅務管理人才專業度不足

稅務管理是電力企業的重要工作內容，需要專業的稅務管理人才，但是目前部分電力企業存在稅務管理人員能力不足的問題，例如，對稅務政策理解不到位、納稅籌劃有效性低、風險管理不完善等。因而企業的稅務管理基礎工作不規范，稅務管理效率低，稅務風險增加。

四、電力企業稅務管理改進措施分析

（一）健全稅務管理組織

電力企業應當健全稅務管理組織，進一步規劃稅務管理崗位的職能內容。電力企業可結合實際整合專業能力強的人員建立稅務管理團隊，統籌負責稅務政策研究、稅收籌劃、稅務風險管理、稅企關系維護等稅務管理工作。稅務人員專職從事稅務管理，與其他涉稅事項管理崗位分離，避免出現內部舞弊的情況。通常，稅務管理團隊可以根據企業實際情況設于財務部內，也可作為一個獨立的部門（或科室）進行設置。

（二）完善稅務風險管理體系

前文提到稅務風險管控是電力企業稅務管理中的關鍵內容，所以電力企業要立足于實際情況完善稅務風險管理體系，全方位的管控稅務風險。首先，電力企業應明確稅務風險管理目標，將應稅業務合法合規、稅務管理成本最優化作為重要導向，確立風險管理目標。以目標為導向推進稅務風險管理，從涉及應稅業務的各個環節入手深入分析稅務風險。稅務風險管理目標的制定要從戰略層面和企業整體角度出發，首先根據電力企業發展的各個階段確定總經營目標和戰略目標并分解，然后圍繞涉稅業務，結合經營目標和戰略目標制定風險管控目標，同時要保證目標的可執行性以及可量化性。

其次，突出強調稅務管理崗位的風險管理職能作用，電力企業涵蓋的業務范圍較廣，涉稅業務眾多，涉及的稅務風險不在少數，因而企業的稅務風險管控難度較大，鑒于此電力企業必須如前文所述，由專業的稅務管理人員負責稅務風險管理，而不是簡單地安排財務人員兼職負責風險管理。稅務管理人員需將稅務風險管理作為一項重要的日常工作，進行風險識別、風險評估、風險監控、風險應對等全過程管理。