事業單位財務內控存在的問題及對策探討

作者簡介：臧俊知（1977-），女，漢族，河北廊坊人。主要研究方向：醫保基金運行和管理，事業單位財務制度。

摘要：財務內控是現代化事業單位內部制度改革的一個重要內容體現，也是行政事業單位進行內部風險管控的一個重要抓手。國家已經出臺相關規定，要求各單位內部要不斷完善自身的財務會計內部控制制度體系的建設，經過多年的發展當前仍然有些單位或多或少存在些問題。文章從事業單位的財務內控制度相關概念入手，進一步分析當前我國行政事業單位的財務內控體系建設存在的問題并提出相應的解決對策，發表個人看法，希望能夠為我國的事業單位財務內控體系建設貢獻一點思考。

關鍵詞：行政事業單位 財務內部控制 問題 解決對策

事業單位在我國的財務收支體系中占有重要地位，其財政收支由國家支配，所以作為事業單位財務內控監督成為行政事業單位進行資金管控的一個重要手段。作為事業單位的財務內部控制，其基礎應當以預算控制作為基礎，對財政資金的使用情況和使用經過及過程進行監督。但是，在實踐中很多事業單位更加著重于完成本單位的社會效益和履行社會及職能上，忽略本單位的經濟效益，忽視財務內部控制的管理職能，從而出現很多亟待解決的問題。

1事業單位財務內容的相關概念

1.1事業單位財務內部控制的內容

財務內部控制主要包括了兩個方面，一是會計內控，二是財務管理，要想加強財務內控效果必須做好這兩方工作有機結合。會計內控就是在當前既定的事業單位收支目標的指導下，對資金使用進行有效管控，保證會計信息準確，提升財務信息質量，確保國有資產的完整性和安全性。財務管理控制主要指的是事業單位對本單位當前的資金進行事前、事中、事后的分析安排，對事業單位業務開展所需要的人、財、物的投入進行統一管控，進而提升事業單位的職能效應。

1.2事業單位財務內部控制的作用

完善財務內部控制體系同規范的事業單位預算管理體系有機結合，可以保證單位預算資金合理化使用，可以極大的避免出現預算資金支出挪作他用的或者亂用的情況，是規范資金使用流程、合理配置資金的、使得資金效益最大化的一個重要控制手段，從而提高行政事業單位內部管理水平。

2事業單位財務內控存在的問題

2.1預算編制不科學

預算編制始終是事業單位進行財務內控的重要依據，但是目前事業單位的預算編制多少都會存在一些問題。首先，對預算編制不夠重視，改革意識不強，預算編制方法不科學、不合理，預算編制中“經驗主義”較強。其次，預算執行不到位，預算目標的強制性和約束性未得到貫徹，預算執行的考核與約束陷于形式主義窠臼。再次，零基預算法未得到實踐。目前，還是有事業單位采用基數法進行預算編制，零基預算編制法未得到采用，導致部門的預算編制具有很強的盲目性。最后，缺乏健全的、長效的預算監督機制，這是大多數事業單位都存在的問題，這也是導致預算執行效果差的最大影響因素。

2.2采購管理不完善

首先，當前行政事業適用的是政府采購制度，但是有些事業單位為了避開政府采購的限制和監督，獨立設置采購項目，逃避公開招標。其次，政府采購監督機制缺失，很多事業單位的政府采購與采購監督合并在一起，使得采購監督失效。有的政府采購將項目委托給第三方之后沒有進行密切跟蹤，政府采購未按照規定進行操作，導致政府采購質量得不到完全保障。再次，采購負責人員對政府采購的認識不深刻，將政府采購簡單的等同于商品采購，使得政府采購工作進展緩慢。另外，采購工作人員的相關知識不扎實，也是導致政府采購不規范的原因之一。最后，政府采購管理的執行程序中存在很多漏洞，超范圍采購、超規模采購、隨意變更采購的時有發生。

2.3資產利用效率差

首先，事業單位沒有建立起行之有效的資產使用管理和監督管理體系，使得單位資產無法得到有效利用，資產空置長期存在，造成一定程度的浪費。其次，資產購置脫離于預算編制外的情況多有發生，使得預算管理與購置資產的資金嚴重脫節，資產購進隨意。再次，固定資產管理存在嚴重問題，登記、領用、處置、盤點等制度得不到落實，一是固定資產賬實不符，有賬無物或者是有物無賬;二是固定資產會計處理與實際價值背離，由于未按照規定計提折舊，導致實際價值與賬面價值不符;三是固定資產的財務處理方式規范，導致固定資產成本的賬面價值不完整。最后，固定資產處置不規范，違規處置，處置價值與剩余價值嚴重不符。

2.4財務人員素質不高

事業單位的財務工作人員綜合素質水平不高，加上事業單位的領導對財務工作沒有引起足夠重視，財務工作思維還是停留在基礎會計做賬和會計核算工作中，使得財務內控效果不佳，財務信息無法真實體現本單位的實際情況。有的財務人員職業道德觀念缺失，缺少豐富的工作經驗，導致財務信息不準確的現象時有發生。事業單位的財務人員大多數是從本單位內部調任，沒有豐富的會計實操經驗，在改革之后并不能很好的適應當前新會計準則和會計制度，加之思維觀念轉變較慢，在推行財務內部控制制度過程中無法發揮出本職工作的作用。

2.5財務基礎工作不規范

第一，票據管理不規范。事業單位都是采用國家統一印發的財政票據作為業務往來的憑證，有些事業單位在票據管理過程中存在很大的漏洞，票據領用、核銷等環節監督不嚴，出現擅自使用或者是違規使用票據的情況發生。第二，原始單據管理不規范。例如招待費用、出差費用等報銷單據不全而給與報銷的;不采用規范的單據填報方式導致經濟往來軌跡模糊的;假發票、白條報銷的等等。第三，科研經費管理不規范。科研經費是事業單位一項非常重的資金支出，科研經費的管理一直是困擾事業單位的重大問題，也應當是財務內部控制的重點管控對象。但是，由于科研事業的特殊性，科研經費內控始終達不到效果，存在嚴重的浪費情況。第四，財務報告不完整。在財務內控中，財務報表未附表注，財報無法真實反映業務情況。