基于計算機的會計信息系統學習與探究

摘要：網絡技術高速發展，基于計算機的會計信息系統在會計發展中地位至關重要，但其在提高財會工作效率的同時，因為軟件本身的不完善或者企業內部控制不足，仍存在財務風險。因此，要利用好計算機方式下會計信息系統的優勢，及時發現企業會計信息系統內部控制中的不足及財務軟件自身機制的漏洞。

關鍵詞：會計信息系統;內部控制;財務風險;發展趨勢

前言

會計信息化時代財務軟件的應用范圍日益擴大，對會計人員的專業知識和財務軟件操作技能都有了更高要求的同時，稅務、審計及相關管理部門人員學習財務軟件的操作也勢在必行。但是，基于計算機的會計信息系統是一把雙刃劍，未來在對財務軟件的完善以及加強企業會計信息系統內部控制上仍然任重道遠。

一、計算機方式下的會計信息系統研究綜述

（一）基于計算機的會計信息系統的定義

計算機方式下的會計信息系統，指利用計算機技術，將會計數據錄入并轉化為信息的系統，可以對會計信息進行采集、存儲和處理，完成會計核算，提供會計管理、分析、輔助等功能。

（二）基于計算機的會計信息系統的特征

1.及時準確

手工會計信息系統中，一筆業務需多名財務人員相互牽制完成，還要在大量的信息中區別不同規格的產品，手動登記憑證和賬簿，如此龐大的信息量下增加了出錯率;計算機方式的會計信息系統，對會計數據的分類、計算、不同權限人員之間的傳遞等幾乎都是瞬間完成，除此，像對收發材料采用的“移動加權平均法”這樣的計算，手工操作下很難進行，但計算機方式下的會計信息系統只需要進行公式的設置，就可以使核算更加精準詳細。

2.高效化

計算機方式下的會計信息系統，其工作內容從財務部門輻射到各個業務部門，各業務部門產生的經營管理費用以票據形式呈現給財務部門，經過財務部門的審核、報銷，最后以財務數據形式呈現給經營決策者或外部投資者，反映企業該經營期內的經營狀況，網絡環境下，單位的管理信息平臺不僅集合了會計信息系統、人事管理系統、采購管理系統等多個子系統，還能與銀行系統、稅務系統、等外界的主系統準確對接，財務部門相關的業務工作能夠及時被處理， 外界主系統所需的財務數據也能夠第一時間傳輸到位，有效提升了工作效率。

3.信息遠程化

財務工作由紙質化轉向電子化，這使得很多涉外的業務不再需要指派專門人員處理，財務報表的生成、報送、與上級主管部門的業務往來以及以往需要涉外的審計工作，都可以通過遠程傳輸實現信息共享。如在需要對某產品財務信息進行對比分析時，可以通過授權直接登錄獲取資料，及時對比，而不再像過去一樣需要集中收集信息再集中比較，財務信息的分析更具時效性。

（三）發展基于計算機的會計信息系統的意義

1.手工記賬下會計信息系統的弊端

做賬過程中出現大量的信息重復;信息提供不及時，如管理者想在某月中旬了解企業經營狀況，手工記賬方式下很難實現;會計信息準確性差，比如在登記明細賬時應該登記管理費用，可能會因為會計人員的疏忽誤登記為制造費用，導致工作流程繁瑣、工作強度大、工作效率低。

2.計算機方式下會計信息系統的優勢

企業購買適合本企業經營管理的財務軟件，增加本企業的操作人員，建立賬套并對操作人員授權，設置賬套參數，建立會計科目，增加本企業的客戶、供應商、結算方式、外幣及匯率等，還可以對某些科目設置輔助核算項，完成后錄入期初數據，進行試算平衡，完成初始化設置，將財會人員在繁重的工作中解脫出來。

二、會計信息系統中的內部控制

（一）內部控制在會計信息系統中的作用

1.保證系統內部職責分明、程序標準化

設置部門內部的職責分離、符合規定的標準化憑證格式、制定憑證編制程序、憑證審核、憑證更正規程、批量控制等。

2.進行數據有效性及程序處理有效性的檢驗

通過數據合理性檢驗、交叉匯總檢查、錯誤更正控制、數據點技術等發現做賬過程的錯誤，并利用余額合理性檢查、試算平衡檢查、總賬和明細賬核對檢查進行錯誤更正。

3.保證財務報告的真實

會計信息系統的內部控制作為會計信息輸入和輸出的銜接者，對輸入系統的會計信息進行過濾和整合，反饋并更正錯誤的會計信息，保證會計信息從收集、整合記錄再到輸出的過程都真實準確，進而對會計信息的使用者呈現企業真實的經營情況，以便對企業的下一步發展做出適宜的決策，同時，會計信息系統的內部控制作用對信息的再處理還能保證為會計信息的外部使用者提供具有參考價值的財務報告。

（二）計算機方式下會計信息系統內部控制中存在的問題

1.機制自身保密性的缺失

電算化系統的出現，減少了不同財會人員之間傳遞賬務信息的冗余程序，每個對應不同操作權限的財會人員只需要以其對應的賬號和密碼登錄即可完成類似生產線一樣的工作，但是在現有的內部控制制度下，系統并沒有完善的機制去防止非財務人員憑借非正常渠道獲取的賬號密碼登錄系統，進而窺探甚至修改企業的財務信息，因此在這一方面需要建立更加完備的機制以及嚴格的法律制度加以約束。

2.會計信息長久的安全性難以保證

傳統的手工會計都是以紙質憑證或賬本作為會計信息的載體，對于記賬中錯誤的信息，即使修改也必須保證修改前的文字和金額清晰可見，憑證和賬簿裝訂成冊可以長久保留不易丟失，除了一些不可抗力自然因素如地震火災等，一般不會造成數據流失。在基于計算機的會計信息系統中，數據信息都是存儲在計算機內的介質中，而且對于“反記賬”、“反結賬”這類反向操作功能的設置，如果不對記賬過程進行及時的打印，數據被改動后很難留下操作痕跡，但是因為電算化的會計本就是使會計數據信息化，并不會對每一筆錄入的業務都立刻打印，所以信息一旦被篡改，為使用者帶來的后果不堪設想。

3.網絡安全性差對會計信息系統內部控制造成威脅

計算機方式下的會計信息系統，在開放的網絡環境中工作，不法分子很有可能利用木馬、黑客等病毒侵襲計算機，盜取信息，對會計信息安全造成一定的威脅。

（三）造成會計信息系統風險的典型手段

1.建立多賬套

盡管一些相關規定明確指出一個獨立的核算單位只能建立一個賬套，基于財務軟件“支持建立多個賬套”的功能，許多企業還是不能避免像手工賬中出現的“真假賬本”問題，再加之操作員可同時操作軟件中的多個賬套、系統提供的數據接口也可以實現不同賬套之間的相互傳遞，財務風險制造者可以依據相同的原始會計數據，但是根據不同的會計規則建立多個賬套，其計算結果上出現差異，很顯然，又形成“真假賬本”。通過設立兩個及以上賬套，用于逃避稅務檢查以達到逃避稅款的目的。

2.反向功能帶來的無痕操作

基于計算機方式下的會計信息系統，若記賬憑證出現錯誤，“反復核”功能可以將已經審核的憑證取消審核，“反記賬”功能可以對已經登記入賬的憑證恢復到記賬前狀態，對需要改正的憑證進行刪除，整理憑證斷號，即可將該筆業務的發生額從對應賬簿中扣除。甚至如果憑證已經審核記賬并結賬，還可以在下月的會計賬簿中將其“取消結賬”，不僅可以跨月份反結賬，有些財務軟件還可以跨年度反結賬，無痕修改和反向功能的“相互配合”，無疑為財務風險的發生提供了很多機會。

3.會計信息系統“模板”

財務軟件只是提供一個通用的平臺，需要該軟件的使用者預先對軟件進行初始化的參數設置，其中比較典型的是對自動轉賬憑證和財務報表模板的設置，預先設置好其金額取數公式等，然后將業務發生頻繁、科目對應關系固定、金額計算有規律的業務進行重復的計算，這樣的功能本是以提高財會工作的效率為初衷，卻也增加了財務風險，尤其在偷稅漏稅方面極其明顯。

4.打印接口不當操作制造財務風險行為

會計信息系統可以打印憑證、報表等，在面對稅務人員檢查時，財務人員如果想上報虛假數據進行稅務檢查，就可以在打印接口非法操作，提前準備好虛假的賬簿和報表，首先在打印時輸入真實的數據，但不保存，直接打印，在完成打印機數據傳輸后立刻輸入虛假的數據保存，系統自動生成的賬目信息則為虛假信息，財務審查人員核對的是提前準備好的虛假賬簿報表和虛假數據生成的電子記賬憑證，很難發現賬簿和報表的虛假性。

（四）會計信息系統風險及內控問題解決對策

1.制定“一企業一賬套”制度

對會計信息系統進行必要的限制，保留企業自主開設賬套的權利，但是嚴格規定一個企業購買一套會計核算軟件只能開設一個賬套，若開設第二個賬套則無法正常使用;或者給予稅務機關和稽查部門廠家授權，可以對隱藏的賬套進行核查，避免企業出現內外賬套。

2.建立嚴格的密碼管理和登錄識別機制

企業密碼管理混亂的現象常有發生，不少企業關鍵崗位的密碼甚至都被公開使用或是極易被破解的，缺乏對企業崗位的密碼的有效管理，進而導致一些不法分子獲取操作權限對會計數據進行篡改或刪除， 為避免財務風險，需內部設立嚴格的密碼管理制度，嚴格地職責分明，財務軟件開發方通過設立一些指紋或人臉識別功能降低財務風險的可能。

3.加強會計從業人員的思想教育工作

綜上所述，除了一些不可抗力的自然因素或者計算機本身的硬件問題，大部分財務風險發生的案例都是人為因素所致，必須加強財務會計人員的職業道德建設，定期對系統的操作人員和管理人員進行培訓，加大懲罰力度。

4.建立上機日志大容量不可刪除制度

目前很多財務軟件都有查看上機日志的功能，例如在金蝶軟件和用友T3財務軟件中，稅務審計人員可以打開“基礎設置”→“上機日志”;然后在“過濾條件”窗口， 選擇“用戶名稱”下拉列表中單位名稱則可詳細查閱系統操作日志，如果財會人員刪除或者備份了除交予稅務稽查人員審查之外的賬套，在其日志中都會有相應的記錄，建立日志永久保存制度可為稽查人員提供便捷。

三、會計信息系統未來的發展趨勢

（一）綜合性人才成為財會領域剛需實現財務軟件標準化是大勢所趨

1.實現財務軟件標準化和通用化

目前我國財務軟件的使用，其中很大的弊端就是不同的財務軟件沒有統一的數據接口，沒有實現財務軟件的標準化和存在于不同企業部門間的通用化，因而為很多數據傳輸工作帶來的不方便以及很大程度上的重復操作，未來實現財務軟件的通用性和標準性是一個亟待解決的問題，我們國家應該著力于建立會計信息系統軟件標準化的制度，關閉不符合國家制度和行業標準的會計信息系統軟件開發企業，這不僅能減少財會人員數據傳輸的工作量，而且可以避免不同財務軟件接口數據傳輸過程中人為因素的介入，降低財務風險。

2.通過會計信息系統建立與稅務機關之間的聯系

前文在分析會計信息系統風險案例時提及“打印接口風險”手段，未來在高速發展的網絡環境下會計信息系統不斷完善，減少打印環節，會將”無紙化“進行地更加徹底，建立企業與稅務機關和稽查機關之間的審查接口，不需要稅務和稽查人員親自到企業檢查打印的紙質化報表或憑證，通過這一審查接口直接傳輸待審查的賬套，若產生質疑，則通過軟件授權稽查人員查詢賬套操作日志，提升工作效率。

結語：

總之，基于計算機的會計信息系統是順應信息化時代潮流的產物，未來會在企業的財會工作中扮演不可替代的角色，但網絡環境的變化永遠不能改變會計職業的初衷和使命，即真實、準確、嚴肅、廉潔地傳遞企業財務信息，我們完善財務軟件上的漏洞的同時，歸根結底要回歸到對人的管理，管理財務軟件制造者、財務軟件使用者以及相關審計監督人員，以求規避風險 、引導各行各業向更好的方向發展。

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作者簡介：

徐玉紅（2000.07-），女，籍貫：內蒙古赤峰市，學歷：內蒙古師范大學本科在讀。