企業工程項目內部控制分析與優化建議

摘要：目前飛速發展的經濟狀況，對各行各業的生產建設都提出了嚴格的要求，尤為突出的是建筑施工企業。整個建筑行業不斷發展，競爭隨之而來，工程項目的管理已不再是單一的傳統的對成本進行管控，而應當通過全面的內控模式來深入到工程項目建設的過程，深挖各個環節，從內部管理中挖掘效益。實施內部控制的目的是保證企業經營管理合法合規、資產安全，提高經營效率，提高企業的風險防范能力，增強企業的綜合競爭力。工程項目是建筑工程企業經濟效益的主要來源，項目成本控制的好與壞，直接關系著企業的生存和發展。文章通過分析內部控制建設的重要性，對建筑施工企業內部控制的現狀進行詳細的分析，針對存在的問題，提出解決對策。主要目標是創建符合當前企業所需的內部控制制度，使企業健康地可持續發展。

關鍵詞：建筑施工企業;工程項目;內部控制;財務管理

引言

內部控制建設是一項系統工程，需要企業的經營決策機構、審計部門、監督機構、管理層及各部門共同參與。內部控制屬于企業內部控制中的業務層面的控制建設，工程項目內控的成功與否直接關系到項目建設的效益，因此工程項目內控建設對企業而言有著重要的意義。

一、對建筑企業內部控制的現實情況詳細分析

（一）無法擁有較為完善的風險評估系統

構建風險評估體系，是建筑企業在經營發展中對自身存在的風險進行有效識別的手段。在構建過程中，有效的風險評估工作能夠使建筑企業整體的經營風險得到降低。而經濟變革使得建筑企業面臨的風險具有高度的不確定性因素，由于部分建筑企業的經營決策者內部控制建設的意識淡薄，只簡單的把內控看作是企業防止在經營中出錯的一種手段，更有甚者認為內控是應付上級主管部門檢查的。這樣的企業無法構建完善的風險評估系統，風險抵抗能力相對較差。

（二）無法提供較為健全的內部控制環境

內部控制環境是在風險評估系統構建過程中的重要前提。而我國大部分建筑企業往往屬于較為粗放型，其管理人員的管理理念落后，由此在其工程內部控制的管理資源及財力資源、人力資源等諸多方面的投入相對較低，因建筑企業的工作性質決定其工作環境不優越，企業招聘的員工整體素質偏低，導致無法提供健全的內部控制工作環境。

二、對企業內部控制予以優化的有效方式

（一）增強對內控的過程控制的力度

工程項目內部控制應堅持一貫性，一般在項目施工初期，項目崗位設置明確人員配備充足，得益于管理層領導的關注，內控建設可以得到有力保障，隨著項目進入養護期，在綜合考慮成本費用的前提下，可適當精減人員及輔助崗位，但是流程不可減，監督不能懈怠。項目部要保持信息暢通，接受監督及審計檢查，發現問題及時改正。建筑企業需要加強和鞏固風險防范觀念，對風險控制關鍵點進行分析，有效地應用制定計劃、實施計劃、檢查實施結果及對錯誤予以糾正等防控方式，落實防控管理工作，讓管理工作持續平穩地運行。

（二）對內部控制環境的相關對策予以健全

建筑施工企業的內部控制的主要內容包含企業文化、人力資源、權責分配以及組織結構等。一方面，在內部控制體系構建的過程中，要對相關的組織管理機制進行優化，構建以財務管理為核心的工作平臺，完善財務管理內部組織結構。其次，要建立財務管理全過程動態的監管控制體系。在預算編制過程中，財務人員要認真審核，保障所編制預算的合理性;要參與合同簽訂，防范違約風險發生;對應收應付賬款要嚴格按照合同規定進行結算。最后，財務人員要做好稅務籌劃工作，最大限度做好銷項進項稅金的配比。將財務管理做到位，就能使核算更加規范，數據的參考性會越來越強，工程成本才能得到有效的監控。

另外，建筑施工企業需要重視對人才進行培養，需要進行具有針對性的內部控制培訓工作。工程項目成本構成復雜，內控人員一定要提高自身的綜合素質，滿足項目成本核算的要求。其次，企業要定期組織對財務人員的業務培訓，加大內部控制執行的宣傳。最后，企業應引導財務人員向管理會計發展，參與公司的各項建設，行使財務管理中的監督檢查職能，使項目管理的內部控制有效執行。

再者，建筑施工企業需要加強內控監督力度，建立信息溝通制度。內部監督對內控的任務的制定與執行進行及時監督檢查，并評價其有效性，發現錯誤通過信息溝通做出及時的反饋與改進。企業要加強各部門溝通與聯系，協調各部門工作，形成嚴密的監督體系，并保證信息系統穩定運行。

（三）需要充分重視內部控制工作

在項目建設過程中，內部控制工作需要全面貫穿其中，全方位地對建設工作進行監督。企業人員的內部控制意識直接影響到企業內部控制建設的實施成效，內控的高效實施與內部管理層的重視程度是分不開的。管理層應從思想上認識到其重要性，體現到實際工作中，嚴格制定并執行內控的規范與準則，加大內控宣傳，定期組織內控的培訓，使基層工作人員充分認識內控的必要性。整合并處理內控規范及制度使其形成系統性的內控體系，實現建筑企業內部控制的高度可操作性。

三、結語

為了提高效益，建筑企業需要根據其自身的戰略發展需求，對內部控制體系工作給與足夠的重視，配合高質量的財務管理，對項目成本的核算才能更規范，并能對工程施工成本實施有效的監控，將項目內控中的問題暴露出來，找出解決方法，把項目內控做到極致，加強經營管理、提高競爭力、促進可持續發展，實現企業效益最大化。

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作者簡介：

李惠儀（1989-）女，漢族，廣東廣州人，大學本科，中級會計師，研究方向：建筑企業的稅收籌劃與內部控制。