A酒業公司納稅風險識別研究

王雪杰

摘要：納稅風險具備不確定性和危害性，其主要表現就是當風險轉化為實際危害時，會給企業額外帶來成本或聲譽上的損失。本文從白酒行業的背景出發，介紹了白酒行業的現狀及特點，同時以A酒業公司的背景資料入手，運用財務報表相關知識進行分析稅收風險點，查找可能存在的稅收風險點。最后提出了一些風險應對的措施。

關鍵詞：稅收風險;白酒行業;風險識別

一、引言

稅收風險是指在稅收管理過程中，稅收流失發生的可能性。稅收風險的管理離不開稅收風險識別。稅收風險識別就是運用定性、定量的方法分析數據資料，解決稅收風險的概率以及稅收流失的嚴重程度等問題。在對稅收風險進行度量時，通過估測稅收風險發生的概率、可能造成的稅收流失進行定量的分析和估算。通過估測分析，可以直觀了解到稅收風險所帶來的損失后果，進而解決稅收流失造成的風險。

二、A酒業公司風險分析

（一）A酒業公司簡介

A酒業公司主要經營范圍：白酒、玻璃制品生產、銷售。2003年A酒業公司被認定成為增值稅一般納稅人。A酒業公司尚未取得自營進出口權，稅種為增值稅和消費稅。A酒業公司的主要產品是多次檔、多口味、多度數系列的糧食白酒，主要以玉米、高粱為原材料。

（二）A酒業公司指標分析

風險，一個指標項目滿足：低風險，兩個指標項目滿足：中風險，三個及以上項目滿足：高風險。）

本文以表1為參照標準，針對A酒業公司的情況進行相應分析，最終對企業進行風險評估。

指標1：經查詢銷售合同及結算記錄得出，A酒業公司所有產品與銷售公司結算價為銷售公司零售價的 50%，這說明A酒業公司消費稅計稅價格與銷售單位對外銷售價格占比為50%，在預警區間內。

指標2：通過查詢A酒業公司2020年3-4月的增值稅納稅申報表，我們發現該企業3-4月份的免稅收入銷售額分別為2.5萬元、2.2萬元，應稅貨物銷售額分別為3993.6萬元、4762萬元，占比分別為0.064%、0.047%，均小于0.3%，在預警區間內。

指標3：增值稅稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入。企業經營情況中有數據顯示，該公司3月份銷售收入為3993.6萬元，繳納增值稅稅額為257.1萬元，增值稅稅負率為6.44%;公司4月份應稅銷售收入為4762元，繳納增值稅稅額為235.1萬元，增值稅稅負率為4.94%。根據計算結果得出該公司4月份的增值稅稅負小于5.5%，處于預警區間內。

綜合上述指標結果分析，3個值處于預警區間內，屬于高風險。

三、A酒業公司可能存在的稅收風險點

（一）可能存在關聯交易降低消費稅稅基

白酒行業稅率較高，為了減輕稅負，白酒公司普遍存在設立銷售公司轉讓定價行為，從而規避部分從價消費稅。經查詢得出，A酒業公司所有產品與銷售公司結算價為銷售公司零售價的50%，低于同行業企業與銷售公司結算價占銷售公司零售價的比例，這說明A酒業公司也采用了上述方法降低消費稅稅基，從而達到少交消費稅的目的。國家稅務總局對關聯交易的避稅行為進行了明確規范，因此，這種做法明顯違背該規定，存在較大的稅收風險。

（二）企業可能存在少報增值稅免稅銷售額

A酒業公司2020年3-4月份的免稅收入銷售額分別為2.5萬元、2.2萬元，應稅貨物銷售額分別為3993.6萬元、4762萬元，占比分別為0.064%、0.047%，這兩個月的數據均遠遠低于白酒行企業的正常區間。

（三）企業增值稅稅負率存在異?，F象

A酒業公司2020年3-4月份的增值稅稅負率分別為6.44%、4.94%，而同行業增值稅稅負率為5.5%-6.8%，通過對比發現，A酒業公司增值稅稅負率異常，這說明企業很可能為了某種目的，故意夸大當期應稅銷售收入金額或者應該減少當期應納增值稅，因此這個異常現象需要引起我們的重視。

四、企業納稅風險管理措施

（一）科學制定納稅籌劃目標

企業的經營目標是實現自身利潤最大化。通過合理的措施減少納稅額，獲取更多的稅收效益，能夠促進企業的長遠發展。因此企業要注重稅收籌劃，但是稅收籌劃需要滿足企業運營發展需求，不可為了籌劃而籌劃。基于此，企業需要結合法律標準，在稅法允許的前提下合法合理地制定稅收籌劃目標。

（二）提高納稅風險防范措施

企業通過設置納稅籌劃部門，引用稅務方面的專業人才，加強對財會人員的納稅籌劃的風險意識培養，從而提高財會人員的綜合素質，為納稅籌劃工作提供人才基礎。其次，企業要建立納稅風險管理體系，對納稅方案中的各項風險進行管控，將風險控制在合理范圍。

五、總結

通過同行業指標對比分析發現，A酒業公司稅收風險值較高，存在多個稅收風險點。對于白酒行業來說，避稅的風險成本可能遠大于所規避的稅款。稅收風險一旦轉化為現實，將對企業運營產生巨大的負面影響。因此，企業應積極進行稅收風險評估，動態把握自身的稅收風險，判斷避稅是否“合理”，從而維持良好的企業形象，給社會帶來更多的正能量。

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