分析建筑企業財務管理中的稅務籌劃的問題及對策

張林靜

經濟高速發展背景下，社會經濟體制不斷完善成熟，我國進入新經濟常態，隨著社會各項政策優化調整，各行業均展示市場活力，促使市場競爭愈發激烈。建筑業作為三大產業之一，其更佳促進社會經濟發展，作為降低企業實際成本支出的稅務籌劃，其受新稅制度改革，對其造成一定沖擊及影響，需積極分析其內部籌劃存在問題，采取行之有效的措施予以解決。本文就建筑企業財務管理中的稅務籌劃的問題及對策展開分析。

稅務籌劃作為企業財務管理重要內容，隨著行業競爭愈發加劇，企業只有采取合理、高效措施，不斷降低自身成本支出，方可凸顯自身核心競爭力。處于我國法律紅線內，積極做好建筑企業稅務籌劃，可從本質減輕企業稅收負擔，實現合理經濟納稅，最終實現經濟效益最大化。我國建筑施工企業受多方面因素影響，稅務實際籌劃過程中存在多個不足，致使最終稅務籌劃失敗，嚴重面臨稅務風險，影響企業良好發展。有必要采取針對性解決措施，提高稅務籌劃能力。

一、建筑企業財務管理中的稅務籌劃特征及價值

（一）建筑企業財務管理中稅務籌劃特征分析

稅務籌劃作為建筑企業合理、合法納稅行為，其主要包含四大特征，主要體現在以下幾方面：第一，合法性。稅務籌劃以遵循我國相關法律為基礎，通過對稅收法律及相關制度精細化分析、研究比對篩選納稅最優方案，其與漏、偷稅核心差異點;第二，超前性。稅務籌劃是納稅者開展各項經濟活動之前，對自身納稅方式、數額等布設，與納稅義務發生之后采取措施少繳納漏稅等行為具有差異性，其具備一定的超前性。第三，目的性。稅務籌劃核心目的在于降低納稅者整體稅負，實現目標利益最大化，所以納稅者需盡可能深挖節稅潛力，獲得節稅利益。第四，綜合性。企業開展稅務籌劃著力點辨識，降低企業整體稅負，并非將核心置于某一個稅種稅負高低，存在多個納稅方案可供選擇時，企業最優選擇便是稅后利潤最大方案。

（二）建筑企業財務管理中稅務籌劃價值分析

稅務籌劃主要是指納稅者嚴格以我國相關法律為導向，對企業經營活動、投資活動等進行籌劃及合理安排，以實現最低稅負或延遲繳納稅負舉措，核心目的在于整體減輕企業稅負，實現企業經濟效益最大化。建筑企業積極開展稅務籌劃，其自身展示價值凸顯在以下幾方面：第一，增強納稅者法律意識。稅務籌劃主要強調預先性，長期性、合法性作為其顯著特征，書屋籌劃過程中要求企業需具備完善會計核算基礎，嚴格依照相關稅法條款進行申報。納稅人稅務籌劃過程中，對稅法相關知識有所掌握，選取合理方式降低自身稅負，增強納稅者法律意識。第二，提高企業會計管理水平。稅務籌劃對企業會計管理具有積極作用，由于稅務籌劃主要是基于稅法層面，為企業獲取更多經濟效益。稅務籌劃過程中涉及成本、利潤等規劃，其作為直觀呈現企業會計管理水平核心因素，所以作為財務管理重要內容。第三，企業獲取更多利益。建筑施工企業開展各項活動時，由于工程周期較長，對資金耗損量較大，其最終經濟利益主體目標較多，通過合理稅務籌劃可減少企業稅負，凸顯自身核心競爭力，將此類資金用于為企業創設更大利潤層面，促進建筑企業可持續發展，是企業稅務籌劃核心目的之一。從該層面分析，稅務籌劃會減少國家稅收收入，但從宏觀層面分析，減少建筑企業稅負同時，促使企業投資方向予以調整，保證國民經濟有序增長。第四，有助于稅法進一步建設，減少各類不良行為滋生。為進一步獲取更多經濟利益，部分納稅者選取不當手段降低稅負，而通過合理稅務籌劃是受法律保護，遏制偷稅避稅行為發生，促進稅法進一步建設。按照現行稅務籌劃實際方法，可確定稅法中存在不足及漏洞，為稅法合理補充提供參考，促進稅法完善及進步。

二、建筑企業財務管理中的稅務籌劃的問題

建筑企業與其他產業相較存在一定差異性，項目產品形成周期較長，耗損資金較若，涉及相關主體利益較多，決定其自身成本支出控制十分關鍵，提高自身核心競爭力是保證企業生存及健康發展重要舉措。稅務籌劃作為降低支出核心手段，是財務管理重點內容，受多方面因素影響，建筑企業稅務籌劃過程中存在部分瓶頸，主要體現在以下幾方面：

（1）企業稅務籌劃意識淡薄，稅務籌劃企業數量少。稅務籌劃入駐我國發展時間短暫，缺乏一定的成熟性，我國開展稅務籌劃多屬于大中型國有企業、外商投資企業等。針對多數建筑企業而言，更多將核心至于業務層面，如工程造價預算管控等，稅務籌劃自身意識淡薄。同時，稅務籌劃作為一項長期性工作，需耗損較多資源，增加企業籌劃成本，最終凸顯成效并不顯著，難以激發建筑企業開展稅務籌劃積極性，企業未形成充分應用稅務籌劃增強自身競爭力意識。此外，建筑企業并未針對相關人員加強培訓，人員獲取信息滯后，難以形成強有力籌劃意識，導致稅務籌劃處于邊緣化。

（2）專業稅務籌劃機構缺位，籌劃人員綜合水平較低。稅務籌劃涉及多學科相關知識，如法律、稅收、財務等，對人員提出新的要求，不僅需對當下相關法律熟知，而且應具備較強的專業水平，以及較高的預測水平，對建筑單位財務人員要求較高。處于經濟及統一性管理，建筑企業主要將稅務籌劃交由財務人員開展，并未增設專業機構，建筑單位財務人員工作量繁重，劃分至籌劃工作精力有限，由于考量缺乏一定全面性，自身綜合水平有待提升，籌劃時對相關稅收政策解讀不正確或完整性不足，無法高效對企業進行長遠稅務規劃，增加稅務籌劃失敗，進而為企業帶來一定風險。

（3）建筑企業稅務籌劃面臨風險多，抗風險能力薄弱。稅務籌劃強調前瞻性，其主要參考依據為稅收政策，但由于環境影響其處于動態化變更中，加之稅務執行力度存在一定偏差，可能致使稅務籌劃失敗面臨新的風險，為企業造成一定損失。譬如，稅法中缺乏明確區域被明確之后，亦或稅法中特定內容取消，籌劃條件并不具備，其籌劃權力轉變為納稅義務。具體而言，企業稅務籌劃重要參考依據處于動態化變更中，形成相應的稅收風險。此外，財務人員自身專業能力有待提升，對稅收相關政策解讀不當，形成稅務籌劃方案可行性較低，造成建筑企業抗風險基礎能力薄弱，影響建筑企業稅務籌劃有效性。