節約型視角下綠色財政稅收政策實施的難點與對策

劉炳杉

摘要：隨著近年來全球能源危機以及環境危機事件的出現，各國政府紛紛出臺了環境保護相關的政策措施，其中節約型綠色財政稅收是我國采取的重要措施之一。但由于我國節能環保型的稅收政策存在稅收政策不健全、稅收政策標準不具體、綠色稅收財政宣傳和激勵不到位等問題，當前綠色稅收政策在我國所產生的效果有限，為此，我國需要采取各項措施來完善綠色財政稅收政策，提升綠色財政稅收政策的有效性。

關鍵詞：綠色財政;稅收政策;對策研究

一、綠色財政稅收政策實施的難點

（一）綠色財政稅收政策不健全

在各地方經濟發展過程中，部分地方為了推動本地經濟發展，不惜犧牲環境為代價，大力發展污染性較大的產業，不重視對于資源的節約和對環境的保護，其具體表現為：財政稅收政策并未將稅收與綠色節能環保聯合起來，這導致污染性企業在沒有綠色稅收政策的約束下大量存在，難以建設節能環保型發展環境，與此同時，由于缺乏對節能環保技術研發的稅收政策支持，企業缺乏對研發節能環保方面技術的動力，進而導致我國在節能環保方面的技術發展速度較為緩慢。由此可見，綠色財政稅收政策不健全不僅不利于我國環境保護型社會的建設，同時也不利于我國社會經濟發展轉型，不利于地方經濟實現可持續發展。

（二）綠色財政稅收政策標準不具體

為了推動節能環保型社會的建設以及我國社會經濟發展轉型，大部分地區已經初步建立起了綠色財政稅收政策，但是目前大部分地區在稅收財政政策制定過程中沒有制定具體化、可執行的綠色財政稅收體系，這導致綠色稅收財政政策的具體落實存在較大的難題，例如：階梯電費等環保措施和理念雖然在我國已經提出多年，但受到節能標準不統一以及技術難度較大的限制，階梯電費在我國未能夠得到普遍的實施，類似由于節能標準制定不統一、不具體導致綠色財政稅收政策難以落實的現象比較常見。

（三）綠色財政稅收政策宣傳和激勵不到位

盡管我國為促進節能環保型社會的構建而制定了一系列的政策和措施，然而這些政策和措施宣傳并不到位，導致部分企業和民眾缺乏對綠色財政稅收政策的了解。例如：綠色財政政策規定廢物回收利用企業能夠獲得一定的稅收減免優惠，而部分企業由于并不知曉這一政策，導致企業缺乏開拓廢物回收利用業務的動力。

二、約型視角下綠色財政稅收政策實施的完善路徑

（一）構建鼓勵節能環保的稅收政策

1.改革資源稅

為了完善我國資源稅，加強資源稅對于我國各類資源的保護，我國在征收資源稅的過程中，除了需要對礦物資產以及鹽礦等資產進行征稅之外，還需要對海洋資產、土地資源以及水資源進行征稅，從而在一定程度上減少企業對于相關資源消耗的總量，加強對于相關資源的保護，除此之外，對于稀缺資源以及開采過程中會產生較大污染的資源則需要提高稅收比例，通過這樣的措施來適當減少對這兩類資源的使用。

2.調整增值稅

為了提升增值稅在鼓勵企業進行節能減排方面發揮的作用，首先，應該對積極響應節能減排政策，使用節能減排產品的企業給予一定時期內的增值稅優惠;其次，對于節能減排科技研發型企業，需要給予較大的增值稅稅收優惠力度，給予節能減排技術研發企業稅收政策支持;最后，對于為節能減排事業做出突出貢獻的企業，可以進行增值稅退稅優惠政策，從而鼓勵更多的企業在生產和發展的過程中積極使用節能減排設備。

3.調整消費稅

為了提升企業以及消費者的節能環保意識，在征收消費稅的過程中，對于產生較大污染的原料及消費品需要適當增加消費稅，例如：煤炭在燃燒使用的過程中會產生較大的污染，因此需要提升煤炭等原料的消費稅;再如：在汽車領域，燃油型汽車對于環境的污染遠高于新能源汽車，因此需要對燃油型汽車以及新能源汽車進行消費稅差異化征稅。

（二）建立完善穩健的綠色財政政策

1.加強綠色財政政策的宣傳

基于目前部分企業及民眾對于綠色財政政策缺乏足夠了解的現狀，相關財政稅收部門需要加強對綠色財政稅收的宣傳力度，為此，首先，在稅務部門的大廳內需要張貼相關綠色財政稅收政策措施，使得前來辦理稅務的相關人員能夠充分了解當前的綠色財政稅收措施;其次，政府部門需要在各個社區積極宣傳節能減排財政稅收政策，鼓勵各個社區居民積極參與到技能減排的行動中去;最后，則需要借助微博、微信、抖音等社交媒體平臺擴大綠色財政政策的宣傳。

2.加大政府對節能減排的資金支持力度

在節能減排技術研發的過程中需要大量的資金支持，盡管目前政府通過為相關研發企業給予了稅收優惠支持，但是這對于節能減排技術研發企業的資金支持力度還不夠，因此，政府部門需要增加在節能減排研發方面的資金預算，加大對相關研發企業的資金支持力度。

3.規范政府各類財政補貼

對于節能減排技術研發企業的資金支持有利于推動我國節能減排的發展，但是在具體給予相關企業資金支持的過程中需要制定需要有針對性，是能夠具體可實施的，從而使真正投身與節能減排的企業能夠獲得切實幫助，杜絕部分不良企業假借技能減排技術研發名頭，騙取政府財政補貼的行為。

總結

綠色財政政策的實施，一方面有利于敦促企業減少污染物的排放，對于保護我國生態環境具有重要作用，另一方面，綠色財政的實施有利于鼓勵和推動相關企業進行節能減排技術研發，在鼓勵我國科技創新的同時，能夠推動企業向集約型經濟增長模式方向轉變，實現企業綠色可持續發展。在這樣的背景下，我國需要充分落實和完善綠色財政政策使其能夠切實發揮其對環境保護、對推動我國節能減排技術提升以及對社會經濟發展的促進作用。

參考文獻：

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