淺析國有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

高沙沙

[摘 要]國有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作有效開展，能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)績效提升和業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，并能夠有效控制企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)管理水平，增強(qiáng)其市場競爭力。所以，應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)研究投入。文章結(jié)合相關(guān)理論知識，基于國有企業(yè)的特點(diǎn)，分析國有企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系，總結(jié)其存在的問題，并制定針對性的內(nèi)控管理策略和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，為國有企業(yè)管理工作實(shí)施提供有益借鑒。

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè);內(nèi)控管理;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.25.158

1 引言

在社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，國有企業(yè)正面臨改革發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，如何通過有效的管理手段提高企業(yè)的效益和競爭力，成為社會關(guān)注的核心話題。其中，內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范屬于國有企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，但在實(shí)踐過程中依然存在一定的不足之處，影響實(shí)際工作開展的效果。所以，應(yīng)針對國有企業(yè)的特點(diǎn)，進(jìn)行內(nèi)部控制管理優(yōu)化和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，實(shí)現(xiàn)相關(guān)工作的優(yōu)質(zhì)高效運(yùn)行，強(qiáng)化其實(shí)效性。

2 國有企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系

國有企業(yè)內(nèi)部控制管理，主要是指企業(yè)通過相應(yīng)的手段和方法，對于經(jīng)營發(fā)展過程中的相關(guān)人、事、物等進(jìn)行管理，從而促進(jìn)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。國有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指企業(yè)在開展相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營活動時(shí)，產(chǎn)生的所有財(cái)務(wù)活動風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過實(shí)踐研究，國有企業(yè)內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范之間具有內(nèi)在聯(lián)系，具體表現(xiàn)如下：其一，目標(biāo)一致性。國有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作開展，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)內(nèi)容，所以，降低國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也是國有企業(yè)內(nèi)部控制管理目標(biāo)之一[1]。其二，內(nèi)容相似性。相對比而言，國有企業(yè)內(nèi)部控制方面的內(nèi)容較多，但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范屬于其主要內(nèi)容，所以，兩者在內(nèi)容方面具有相似性。例如，國有企業(yè)可以通過相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析、財(cái)務(wù)指標(biāo)評價(jià)等開展具體的內(nèi)部控制工作[2]。其三，實(shí)施同步性。國有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作屬于持久性工作，應(yīng)長期開展，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作也需要持久開展，兩者相互融合，通過內(nèi)部控制可以加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。所以，在后續(xù)研究工作開展時(shí)，應(yīng)體現(xiàn)統(tǒng)籌思想，注重內(nèi)部控制管理策略與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略的有效結(jié)合，強(qiáng)化實(shí)際的管理效果。

3 國有企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的問題

3.1 國有企業(yè)內(nèi)控管理中的問題

國有企業(yè)在內(nèi)控管理過程中存在相應(yīng)的問題，且通過國有企業(yè)不同時(shí)期表現(xiàn)出來的問題也具有差異性。經(jīng)過總結(jié)，有關(guān)方面的問題主要表現(xiàn)在以下三點(diǎn)。

（1）員工對內(nèi)控管理的認(rèn)識存在片面性。國有企業(yè)的員工對于內(nèi)控管理的認(rèn)識過于片面，從而影響內(nèi)控管理工作的開展。一方面，國有企業(yè)員工認(rèn)為內(nèi)控管理工作屬于財(cái)務(wù)部門的工作職責(zé)范疇，并不屬于自己的工作，從而導(dǎo)致其在相關(guān)方面的積極性不足[3];另一方面，國有企業(yè)員工認(rèn)為內(nèi)部控制工作對于企業(yè)發(fā)展、個(gè)人工作開展、部門工作開展并未起到良好的促進(jìn)作用，過于形式化，無須在有關(guān)方面加大投入，從而導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作實(shí)施過程阻力較大。

（2）內(nèi)部控制制度不健全。當(dāng)前，雖然一些國有企業(yè)對于內(nèi)部控制工作較為重視，但有關(guān)方面的制度建設(shè)依然不健全[4]。具體表現(xiàn)在相關(guān)的內(nèi)部控制制度建設(shè)缺乏針對性，完全采取經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｊ剑瑢?shí)效性不足。還有一些內(nèi)部控制制度缺乏創(chuàng)新和改進(jìn)，難以滿足發(fā)展所需。例如，一些國有企業(yè)缺乏內(nèi)部控制方面的動態(tài)化管理機(jī)制，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，致使問題影響擴(kuò)大化。

（3）缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制人才。在新時(shí)期背景下，內(nèi)部控制工作開展，必須走專業(yè)化路線，否則難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。但是，一些國有企業(yè)在有關(guān)方面缺乏專業(yè)的人才，各部門工作人員在內(nèi)部控制方面的經(jīng)驗(yàn)不足，相關(guān)的方法了解較少，難以有效執(zhí)行內(nèi)部控制方案，影響內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.2 國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中的問題

（1）企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不科學(xué)，地方性債務(wù)比重較大。經(jīng)過實(shí)踐研究，我國國有企業(yè)在經(jīng)營過程中，市場變化應(yīng)對能力相對較弱，一些產(chǎn)品位于整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的中低端，且經(jīng)營模式相對較為粗放，導(dǎo)致其在投資過程中注重較大規(guī)模的投資，并依賴于銀行貸款解決資金問題，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率增加[5]。

（2）產(chǎn)能過剩，產(chǎn)品缺乏市場競爭力。一些國有企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)方面缺乏創(chuàng)新，導(dǎo)致產(chǎn)品競爭力不足，難以形成市場優(yōu)勢。加之其缺乏對市場需求量的分析，導(dǎo)致產(chǎn)量決策失誤，出現(xiàn)產(chǎn)能過剩的情況，影響企業(yè)資金回流，降低企業(yè)財(cái)務(wù)績效。

（3）集中管理力度不夠，內(nèi)部控制滯后。通常情況下，國有企業(yè)內(nèi)部的層次較多，投資管理權(quán)利會根據(jù)實(shí)際需求進(jìn)行下放，但缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管控難以集中，影響統(tǒng)籌管理能力的發(fā)揮，協(xié)調(diào)性較差，降低了實(shí)際的管理效果[6]。

4 國有企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的策略

4.1 國有企業(yè)內(nèi)控管理策略

（1）提高員工對內(nèi)控管理的認(rèn)識。其一，通過職責(zé)明晰提高員工對內(nèi)控管理的認(rèn)識。國有企業(yè)應(yīng)建立針對性的制度體系，明確每個(gè)部門、每個(gè)員工在內(nèi)部控制方面的責(zé)任，并將內(nèi)部控制工作開展結(jié)果作為員工和各部門業(yè)績考核的重要內(nèi)容之一，從而強(qiáng)化各部門員工對內(nèi)部控制的意識和認(rèn)識。其二，通過培訓(xùn)加強(qiáng)國有企業(yè)員工對內(nèi)部控制認(rèn)識的深度和廣度。國有企業(yè)可以聘請相關(guān)的專業(yè)人員，通過實(shí)例講解內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展、部門發(fā)展和個(gè)人發(fā)展之間的關(guān)系，并明確內(nèi)部控制的重要性、意義、價(jià)值，從而使每個(gè)員工意識到內(nèi)部控制必不可少，且內(nèi)部控制無處不在，能夠促進(jìn)企業(yè)、部門和個(gè)人發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（2）完善內(nèi)部控制制度。國有企業(yè)內(nèi)部控制工作開展，必須注重內(nèi)部控制制度的建立，通過制度指導(dǎo)實(shí)踐工作的開展，約束相關(guān)人員的行為，促進(jìn)內(nèi)部控制工作優(yōu)質(zhì)高效運(yùn)行。在有關(guān)方面應(yīng)注重審批制度建立、評價(jià)制度建立、考核制度建立，這屬于內(nèi)部控制中的關(guān)鍵性制度。例如，在審批制度方面，國有企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置相關(guān)項(xiàng)目的審批流程，制定相應(yīng)的審批標(biāo)準(zhǔn)，明確相應(yīng)的審批內(nèi)容，從而通過審批嚴(yán)格控制項(xiàng)目開展，降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。如果不符合相關(guān)要求，則不允許開展這一項(xiàng)目。在評價(jià)制度方面，需要及時(shí)對相關(guān)工作開展現(xiàn)狀進(jìn)行評價(jià)，分析其是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，是否存在問題，及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)。例如，某項(xiàng)目出現(xiàn)超預(yù)算情況，應(yīng)分析超預(yù)算原因，合理設(shè)置相應(yīng)的補(bǔ)救措施，保證項(xiàng)目順利開展。