高校財務核算中稅收籌劃的問題與應對策略

趙文娣

[摘 要]伴隨著市場經濟的不斷發展和進步，稅收籌劃作為稅收體系中較為重要的環節受到了諸多關注，高校的財務核算也要順應稅收籌劃發展趨勢，強化研究力度的基礎上，確保能注意其中存在的風險問題，從而落實相應的處理機制，為實現最優稅負奠定基礎。文章分析了高校財務核算中稅收籌劃落實的要點，并針對存在的問題提出了建議。

[關鍵詞]財務核算;稅收籌劃;發票規范管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.27.174

1 高校財務核算中稅收籌劃落實的要點

第一，高校財務核算中稅收籌劃工作要秉持合法性原則，因為稅收籌劃本身就是滿足合法性要求的處理手段，因此，要在滿足稅收法律的范圍內結合立法意圖完善企業納稅優化方案。要十分明確稅收籌劃處理和偷稅避稅的區別，從而保證賬證表的完整性和規范性。

第二，高校財務核算過程中，要確保稅收籌劃處理的成本收益最優化。稅收籌劃的目標是為高校財務管理體系的全面升級轉型提供保障，因此，在具體稅收方案確定時要盡量對稅收成本予以多元分析，要結合成本效益處理要求確保稅收籌劃目標的一致性。

第三，高校財務核算中稅收籌劃要具備良好的組織基礎，高校的任何籌劃方案都需要組織機構有序運行，才能充分踐行稅收法規以及稅收政策的要點，從而建立集體研究管控的模式，避免不良問題對其運行效果形成負面作用，從而支持稅收籌劃工作持續性運作和處理。

第四，對于高校發展而言，也要關注稅收籌劃可能產生的風險問題，要從管理和控制的角度降低風險問題造成的影響，利用轉移風險概率、分散風險影響力的方式最大化地降低損失。

綜上所述，在高校財務核算中稅收籌劃工作落實的過程中，要具備“大局觀”，切實把握政府宏觀政策的要求，依據高校自身的實際情況果斷落實相應的籌劃方案，從而借助組織機構保障具體工作完整而有效，最終取得稅收籌劃的成功。

2 高校財務核算中稅收籌劃的問題和策略

2.1 高校財務核算中稅收籌劃的問題

（1）校內津貼問題。多數高校都在落實校內津貼機制，不僅體現出國家政策體系對于教育行業的關注，也彰顯了社會尊師重教的風尚，但是，部門院校津貼體系水平較高也引起了社會各界的討論。例如，在2004年，復旦大學出現的“百萬年薪”招聘生命學院院長的新聞就引發了熱烈的討論。盡管人力資本本身就是勞動力發展的關鍵要素，然而較高的校內津貼標準往往會造成工資體系的惡性循環，甚至有部分學校貸款完成建設、收費發放獎金，導致一些投機分子將高校收費和教師個人收入聯系在一起，必然會引發不良的社會輿論，對于高校的權威性和社會公信力也會造成制約。

（2）稅收隱藏問題。2004年，我國財政部聯合國家稅務總局，針對教育稅收政策發表了相應的通知，要求適當取消校辦企業的所得稅免稅優惠政策，這就無形中增加了稅負，若是依舊沿用傳統的稅務管理機制，必然會對稅務管理的效果和整體水平造成負面效應。

（3）二級學院涉稅問題。隨著高校擴招工作的全面推進，越來越多的民辦二級學院脫穎而出，盡管其標榜為了實現教育公平、不以盈利為辦學目標，但是細數民辦二級學院的收費情況，動輒就是萬元以上，而整體教學體系、教學人才、教師隊伍綜合素質等方面并沒有跟上。這就使其納稅問題受到了關注，稅務部門會對其進行所得稅的調查，要求其嚴格按照相關教育稅收政策開展工作。

（4）稅收籌劃管理問題。高校稅收籌劃管理方面依舊存在重視度不足以及具體管理框架結構較弱等問題，使得相關管理工作無法落實，從而對稅收工作產生影響。最重要的是，高校稅收籌劃的研究工作還存在滯后性，無法建構更加貼合實際發展的企業化管理體系，從而對整體籌劃管理水平產生制約。

2.2 高校財務核算中稅收籌劃建議

（1）嚴控政策風險。盡管稅收籌劃工作具有合法性，是規范化、合理化的節稅措施，但是其運行過程中依舊存在風險性，最關鍵的就是政策風險。因為政策的變化具有不定期性以及相對短的時效性，因此，長期的稅收籌劃往往會增加遭遇風險的概率，這就需要高校在財務核算管理工作中結合政策變化風險分析開展相應的防范工作，從而確保減少政策變化風險產生的嚴重損失。

（2）優化財務人員素質。因為稅收籌劃工作本身是較為專業且科學的綜合類經濟活動，因此，要想保證稅收籌劃工作順利開展，就要從根本上提高財務人員的整體素質。

一方面，高校財務核算工作人員要明確掌握稅收政策法的相關內容，并且對納稅人的涉稅經濟行為有較為全面的認知，從而在應用稅收政策的過程中才能完成稅后收益評估工作，并且確保納稅模式下運行效率和當局認可程度都能滿足要求。

另一方面，籌劃人要掌握財務會計準則和會計制度，秉持準確、嚴謹的會計處理態度落實相應工作，從而結合高校稅收實際情況預測納稅方案，優選后完善決策。

除此之外，因為稅種較為多樣，加之政策變動、高校教學科研特殊性，財務人員要具備較強的溝通能力和協調能力，并且要借助專業知識和專業判斷落實系統的籌劃方案。

（3）時刻關注環境變化。對于高校稅收籌劃工作而言，要想提升其綜合管理的水平，就要更加關注稅收環境的實際情況，確保能有效整合稅收籌劃成本。在市場經濟不斷發展的時代背景下，相關法律法規也在不斷完善，尤其是“營改增”項目落實后，納稅籌劃作為系統化工程內容貫穿整個財務全過程，此時，要依據納稅人的應稅行為予以預見性管理，建立長效性規劃模式，為納稅人納稅籌劃工作的有序開展和落實奠定堅實基礎。

3 “營改增”落實后高校稅收籌劃的方案

為了更好地順應“營改增”的管理需求，要積極提升納稅人管理模式，從稅率角度、計稅機制角度以及稅收征收方式角度踐行完整的管控規劃，從而真正提高高校事業發展體系內經濟資源的利用率，為高校財務核算方案中稅收籌劃模塊的全面落實奠定基礎。