大數(shù)據(jù)時(shí)代下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的探討

董維微

隨著電子計(jì)算機(jī)技術(shù)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)和社交網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)等信息技術(shù)的高速發(fā)展，近年來商業(yè)銀行不斷加強(qiáng)信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，大力推進(jìn)數(shù)據(jù)信息工作，深化數(shù)據(jù)分析運(yùn)用，以更好地發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，提升審計(jì)工作效率。商業(yè)銀行在互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代下，存貸業(yè)務(wù)、零售金融業(yè)務(wù)、金融市場(chǎng)業(yè)務(wù)方面都有著廣泛的信息來源渠道，海量的信息數(shù)據(jù)庫推動(dòng)著商業(yè)銀行信息技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)分析的發(fā)展。本文對(duì)信息化在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)過程中實(shí)現(xiàn)的應(yīng)用、存在的問題及進(jìn)一步提升審計(jì)工作信息化的相關(guān)建議進(jìn)行了一些探討。

一、商業(yè)銀行審計(jì)過程中已實(shí)現(xiàn)的信息化應(yīng)用

（一）審前調(diào)查階段

改變傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)的模式，采用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與大數(shù)據(jù)結(jié)合進(jìn)行綜合分析的審計(jì)手段。在審前調(diào)查時(shí)，通過計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)采集疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，對(duì)導(dǎo)出的數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處理，結(jié)合審計(jì)目標(biāo)編寫SQL數(shù)據(jù)庫代碼，利用審計(jì)建模、EXCEL表格公式等技術(shù)，對(duì)被審計(jì)單位的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行有針對(duì)性的分析、查證，避免了大海撈針式的貸款抽查，有助于快速明確審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)線索，有效地提升審計(jì)內(nèi)容的質(zhì)量。同時(shí)利用經(jīng)管報(bào)表系統(tǒng)及EXCEL表數(shù)據(jù)分析，對(duì)被審計(jì)單位的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)進(jìn)行前期摸排，初步完成審計(jì)審前調(diào)查，制定審計(jì)工作方案。

（二）審計(jì)實(shí)施過程階段

在審計(jì)實(shí)施過程中，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的固有模型導(dǎo)出相關(guān)業(yè)務(wù)的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，結(jié)合業(yè)務(wù)核心系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)、影像調(diào)閱系統(tǒng)等交易數(shù)據(jù)進(jìn)一步核查是否涉及違規(guī)操作和風(fēng)險(xiǎn)行為，根據(jù)核查情況撰寫工作底稿，出具審計(jì)實(shí)施確認(rèn)書。同時(shí)，由各審計(jì)人員在日常審計(jì)實(shí)施工作中提出需求，通過數(shù)據(jù)倉庫，用SQL數(shù)據(jù)庫進(jìn)行代碼編寫，并通過Data studio技術(shù)軟件進(jìn)行模型的固化，減少數(shù)據(jù)輸入量，提高數(shù)據(jù)輸出準(zhǔn)確性，以便審計(jì)人員在需要時(shí)隨時(shí)查詢，提升了信息的反饋速度，減少了查證分析的系統(tǒng)等待時(shí)間，提高了審計(jì)人員的工作效率。

（三）審計(jì)整改階段

根據(jù)聯(lián)合科技部門開發(fā)的內(nèi)部審計(jì)整改系統(tǒng)，建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的持續(xù)整改、跟蹤和反饋機(jī)制，便于監(jiān)督審計(jì)整改結(jié)果，提高審計(jì)成果運(yùn)用。在出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告后，及時(shí)編制審計(jì)整改報(bào)告，發(fā)起審計(jì)整改通知公文流程的同時(shí)，將審計(jì)涉及的問題、整改要求、審計(jì)整改截止日期等錄入到內(nèi)部審計(jì)整改系統(tǒng)中，并及時(shí)派發(fā)給被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人，由其將問題進(jìn)行逐一派發(fā)至現(xiàn)任責(zé)任人進(jìn)行問題整改。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息化存在的問題

一是審計(jì)信息資源共享機(jī)制建設(shè)有待加強(qiáng)。審計(jì)部?jī)?nèi)部審計(jì)人員、各審計(jì)項(xiàng)目之間的問題定性、同質(zhì)同類問題整改要求未能形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)對(duì)于結(jié)果報(bào)告中涉及的評(píng)價(jià)指標(biāo)沒有規(guī)范，存在一定隨意性和主觀性。對(duì)于往年審計(jì)項(xiàng)目涉及的審計(jì)問題、獲取的審計(jì)信息未能及時(shí)統(tǒng)計(jì)和記錄，審計(jì)效率有待提升。

二是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息化水平亟待提高。在現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)信息工作中，存在計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)導(dǎo)出的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)不完整、不準(zhǔn)確等情況，需要審計(jì)人員運(yùn)用EXCEL表數(shù)據(jù)篩選分析、核心系統(tǒng)查詢等各種技術(shù)進(jìn)行配合，篩選出與模型定性相符的數(shù)據(jù)，部分疑點(diǎn)數(shù)據(jù)模型的運(yùn)行結(jié)果數(shù)量與最終核查確認(rèn)的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)之間存在較大的數(shù)量差距，耗費(fèi)的大量時(shí)間做人工數(shù)據(jù)核查，疑點(diǎn)模型的數(shù)據(jù)采集準(zhǔn)確性有待提升。

三是未建立內(nèi)部審計(jì)信息化規(guī)范，缺乏統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)。商業(yè)銀行雖然運(yùn)用到計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，但是由于信息化應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)準(zhǔn)則等方面的缺乏，數(shù)據(jù)采集、模型運(yùn)行、數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)、數(shù)據(jù)提取、審計(jì)數(shù)據(jù)管理等實(shí)操方面無章可循，大多數(shù)由審計(jì)人員摸索或與其他行社溝通后自行理解，導(dǎo)致審計(jì)信息系統(tǒng)未能有序建設(shè)和有效管理，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化工作有待進(jìn)一步提升，對(duì)于審計(jì)中涉及的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)模型運(yùn)用未能有客觀統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，使得商業(yè)銀行審計(jì)中的信息化水平存在局限性，未能發(fā)揮信息化的最大作用。

三、對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息化的建議

一是建立審計(jì)信息資料庫，加強(qiáng)建設(shè)利用，提升審計(jì)系統(tǒng)業(yè)務(wù)協(xié)同和資源共享。建立審計(jì)線索的快速檢索與查閱，探索各專業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)之間的信息交換和共享，打通與其他部門之間的信息溝通渠道，縮短信息交換時(shí)間，實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)信息資源共享。建立基本信息數(shù)據(jù)庫，審計(jì)項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)按照規(guī)定格式或標(biāo)準(zhǔn)收集項(xiàng)目審計(jì)情況等，通過動(dòng)態(tài)補(bǔ)充更新，為今后的審計(jì)提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支持和信息共享平臺(tái)。同時(shí)，審計(jì)部門可以抽取不同時(shí)期、不同分支機(jī)構(gòu)的相關(guān)信息進(jìn)行分析篩選，通過平臺(tái)查詢被審計(jì)對(duì)象歷年的業(yè)務(wù)情況，規(guī)范審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，便于客觀地對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)分析。

二是建立雙向互動(dòng)的快速溝通機(jī)制，集中分析數(shù)據(jù)，避免數(shù)據(jù)定義理解偏差。審計(jì)人員是真正利用疑點(diǎn)的數(shù)據(jù)的人，因此最清楚審計(jì)所需數(shù)據(jù)資料的內(nèi)容，了解目前計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)模型存在的問題。因此提高數(shù)據(jù)采集準(zhǔn)確性，需要建立計(jì)算機(jī)審計(jì)疑點(diǎn)模型的快速溝通機(jī)制，加強(qiáng)軟件開發(fā)與審計(jì)需求的雙向互動(dòng)，對(duì)各模塊之間的邏輯關(guān)系和功能模塊的設(shè)計(jì)理念進(jìn)行集中性的充分溝通，不但有利于提高數(shù)據(jù)內(nèi)容的完整性，更能加快審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)的熟悉和分析，在集思廣益的溝通下，便于審計(jì)線索的發(fā)現(xiàn)和成果的共享，通過大數(shù)據(jù)集中導(dǎo)入、集中處理的方法，加快數(shù)據(jù)分析過程，提煉常規(guī)的審計(jì)需要的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)模型板塊等，最大限度的減少人工篩查環(huán)節(jié)，把更多的精力用于挖掘?qū)徲?jì)分析方法，提高審計(jì)質(zhì)量。

三是規(guī)范計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)程序，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)制度化建設(shè)。強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在客觀、獨(dú)立的原則下建立運(yùn)行機(jī)制，規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)的取得，完善自身的質(zhì)量控制制度，嚴(yán)格依照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，原有的審計(jì)準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范已不能適應(yīng)信息化審計(jì)要求，應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、計(jì)算機(jī)審計(jì)過程、審計(jì)及時(shí)和審計(jì)證據(jù)的收集等方面及時(shí)進(jìn)行規(guī)范，使審計(jì)人員開展計(jì)算機(jī)審計(jì)時(shí)能夠有法可依、有章可循、有效規(guī)避計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。