財稅改革背景下稅務師事務所稅務管理應對方案

韋滿

摘要：為進一步平衡政府財政收支，激發企業創新活力，我國政府開始逐步推進新一輪財稅體制改革。稅務師事務所作為向社會公眾提供涉稅服務的專業機構，面臨著新的機遇與挑戰。基于此，本文在厘清本輪財稅體制改革基本內涵的基礎上，積極關注財稅改革背景下，我國稅務師事務所稅務管理工作中存在的問題，并對財稅改革背景下，稅務師事務所稅務管理的改進措施和發展路徑進行了深入研究。

關鍵詞：財稅改革;稅務師事務所;稅務管理

黨的十八大召開以后，我國政府將深化財稅體制改革作為經濟領域的工作重點，在“十三五”期間采取了包括深化稅收制度改革在內的一系列措施發展和鞏固財稅體制改革成果。稅務師事務所作為向社會公眾提供涉稅服務的專業機構受上述政策影響，亦亟需迎合相關政策的改革方向，根據事務所的戰略規劃和行業發展要求逐步探索財稅改革背景下新的稅務管理模式，提高我國稅務師事務所稅務管理的工作效率和工作質量，幫助稅務師事務所健康長遠發展。

一、財稅改革概述

財政和稅收作為國家政權運行的重要保障力量，為了使財政與稅收體制更好地同當時的社會經濟發展水平相適應，建國后我國政府先后推動了多次財稅體制改革。21世紀10年代以后，我國經濟發展進入新常態，為實現“社會經濟換擋期”的平穩過渡，我國政府主要從加強財政預算管理、深化稅收制度改革及梳理央地財政關系三方面著手推動新一輪財稅體制改革。本輪財稅體制改革在之前改革的基礎上進一步突出“市場化”“公共化”的特點，就稅收制度改革而言，政府在本輪財稅體制改革中先后出臺了“全面營改增”“金稅三期”等一系列稅制改革政策，政府稅收已經表現出由行政管理單一化，向行政管理和社會組織提供專業稅收服務“雙輪驅動”的趨勢，市場要素在稅務征管領域對資源配置的決定性作用逐步體現[1]。

二、財稅改革背景下稅務師事務所稅務管理存在的問題

（一）稅務管理觀念亟待改變

國家的稅務政策對稅務師事務所的稅務師管理工作存在較強的指向性，本輪財稅體制改革中大量稅務政策尚屬首次頒布，原有的稅務政策在短期內也出現了多處重大變化。但目前來看，我國大部分稅務師事務所沒有及時轉變原先傳統的稅務管理觀念，沒有正確評估本輪財稅體制改革對自身稅務管理工作造成的影響。具體來看，部分稅務師事務所的稅務管理主動性不強，不能夠準確把握財稅改革政策動向，在原來傳統稅務管理觀念的指導下疏于業務拓展，面臨著業務量萎縮和市場競爭加劇的窘境。此外，我國稅務師事務所普遍沒有意識到新一輪財稅改革背景下政府推動涉稅服務領域市場化的重要性，沒有及時同稅務征收行政管理機關建立長期穩固的聯系，不利于后期發展政府采購專業涉稅服務[2]。

（二）稅務管理制度存在缺陷

目前我國稅務師事務所的稅務管理工作缺乏制度約束，稅務師事務所的稅務管理不僅關乎事務所內部管理成效，而且同事務所的經營業務的關系也十分密切。我國稅務師事務所的組織規模比之一般企業而言相對精簡，因此不相容崗位權責分離制度、內部審計制度等相關稅務管理制度，在事務所的落實力度并不強，導致稅務師事務所的納稅籌劃工作，以及涉稅風險防控工作都存在一定隱患。與此同時，稅務師事務所在經營過程中缺乏嚴格的制度監管，例如稅務師執業資格考核制度和業務復核制度的缺位，都使得其業務質量和業務流程存在著較高的風險，容易給自身和客戶造成一定的涉稅風險和經濟損失。

（三）稅務人才培養體系尚不健全

稅務師事務所作為向社會公眾提供涉稅服務的專業機構，諸如稅務師等專業稅務人才是事務所經營管理的中堅力量，但目前我國部分稅務師事務所長期以來忽視人才培養工作，沒有在事務所內部建立起科學的人力資源管理機制。首先，稅務師事務所的人才聘用機制標準混亂，無法引進高素質稅務人才，不利于稅務師事務所人才結構的調整優化。其次，稅務師事務所對稅務人才培養的指向性不強，無法建立針對不同業務模塊和不同專業層次的特色教育培訓體系，事務所的人才培訓教育存在同質化和簡單化的特征。最后，稅務師事務所沒有建立起一套科學的人才激勵體制，無法保證利益分配的公平公開，不利于保持事務所專業稅務人才隊伍的穩定。

（四）信息化建設水平仍需提升

我國部分稅務師事務所的信息化建設進度仍較為落后，無法憑借信息技術優勢實現協同作業，從而提升稅務管理的工作效率。信息化建設水平低下主要給稅務師事務所帶來的負面影響主要有以下幾點：第一，不利于稅務師事務所對稅務管理工作和經營業務的監督管理，對上述工作通過人工進行實時監督控制，加重了中小型稅務師事務所管理成本和涉稅風險。第二，不利于稅務師事務所涉稅業務處理效率的提升，稅務管理信息平臺依托網絡信息技術可以實現對涉稅業務的快速批量處理，這是人工不能比擬的優勢。

三、財稅改革背景下稅務師事務所稅務管理應對方案

（一）轉變稅務管理觀念，適應企業轉型升級需要

稅務師事務所要轉變傳統的稅務管理觀念，采取更加積極有為的稅務管理措施，增強稅務管理的主動性。首先，稅務師稅務所管理層及全體員工，要加強對本輪財稅體制改革中出臺的相關稅務政策的學習和理解，做到對稅務政策走向的準確分析和把握，有利于增強稅務師事務所稅務管理工作的針對性。其次，由于稅務師事務所其業務活動主要是為社會公眾提供專業的涉稅服務，因此積極的稅務管理觀念對事務所的經營活動也有一定的正面影響。稅務師事務所需要對現階段稅務服務市場進行綜合研判，在迎合市場需求的基礎上發展符合自身特色的業務，尋找新的利潤增長點和業務發展方向。最后，隨著財稅體制改革背景下稅收征管市場化的進一步加深，稅務師事務所要加強同稅務征收行政機關和客戶企業的溝通交流。同前者建立起穩定的溝通交流機制，向后者提供定制化、專業化的涉稅服務，增強自身的市場競爭力，獲取更大的經濟效益。

（二）健全稅務管理制度，嚴格規范企業業務活動

稅務師事務所需要健全稅務管理制度，對自身的稅務師管理工作進行適當的引導與約束。一方面，稅務師事務所在日常的經營管理過程中要嚴格落實基本管理制度。落實不相容崗位權責分離制度，保證事務所稅務管理工作的獨立性和專業性;落實內部審計制度，對稅務管理的全部工作流程進行監督管理，強化對稅務管理的控制。另一方面，稅務師事務所也要加強對經營業務的制度管理，推動經營業務流程化、制度化、規范化。涉稅服務業務被細化為業務承接、實施、復核及回訪四個階段并分別做好反饋控制，在業務流程中落實稅務師執業資格考核制度和業務審批復核制度，能夠有效防范事務所經營業務中可能產生的涉稅風險，事務所稅務管理和涉稅業務質量得到保證的同時，能夠有效提升稅務師事務所的經濟效益。

（三）強化稅務人才培養，發揮專業稅務人才優勢

稅務師事務所要意識到專業稅務人才對事務所的重要性，在事務所內部建立完善人力資源管理模式。具體來說稅務事務所應該從人才招聘選用、人才培訓教育和人才激勵機制三個方面著手強化稅務人才培養，發揮專業稅務人才優勢。第一，財稅改革適當的拓寬稅務師事務所的經營業務范疇，事務所需要及時補充大量的稅務專業人才為后續發展提供人力支撐。在此背景下，外部人才選聘作為稅務師事務所的重點工作必須推行規范化、標準化的管理。通過設立科學的人才選拔標準為事務所吸納新鮮“血液”，擴充人才儲備。第二，在完成人才引進后，稅務師事務所還必須對引進的人才加強后續教育培訓。教育培訓工作要針對實際工作需要和受訓人員的具體情況開展，目的在于提升受訓人員的綜合素質，以便稅務人員能夠快速掌握工作技能并投入到工作當中去。第三，事務所要建立公平透明的人才激勵機制，保證事務所人才隊伍的穩定。人才激勵機制要做到利益分配公平化、晉升渠道透明化以及績效考核常態化，如此才能激發員工的工作積極性，有助于事務所實現良性競爭和持續發展的目標[3]。

（四）完善稅務信息系統，提升企業稅務管理效率

稅務師事務所要重視信息化建設工作，通過建立完善稅務管理信息平臺實現對事務所涉稅工作的全面管理。一方面，針對稅務師事務所的業務特點，稅務信息平臺的建設要保證經營活動全覆蓋和各業務板塊的有效兼容，以便事務所依托稅務信息管理平臺實現稅務管理工作標準化、信息化。另一方面，稅務師事務所需要重視稅務管理信息平臺的安全保障，稅務管理信息平臺上存放著事務所大量的關鍵涉稅數據，事務所要做好用戶權限管理和平臺的日常維護工作，避免出現信息泄露從而給稅務師事務所造成嚴重的經濟損失。

四、結束語

綜上所述，新一輪財稅體制改革對我國稅務師事務所的稅務管理工作提出了更高的要求。稅務師事務所的經營業務有一定特殊性，必須深入分析事務所現階段稅務管理工作中存在的問題，在此基礎上制定完善的稅務管理應對方案，提升稅務師事務所稅務管理水平，幫助稅務師事務所健康長遠發展。

參考文獻：

[1]李海鷗.淺析新時期稅務師事務所如何做好稅務籌劃[J].商訊，2020（12）：153+155.

[2]上海市注冊稅務師協會課題組.新常態下對稅務師事務所管理模式的探索（上）[J].注冊稅務師，2018（06）：61-63.

[3]劉磊.新形勢下稅務師事務所開展稅收籌劃相關問題的研究[J].財會學習，2019（32）：157+159.