國有企業應收賬款管理中存在的問題及對策探討

鄭燕

摘要：在經濟體制改革不斷深化的背景下，在國有企業轉型升級的關鍵時刻，隨著市場環境和企業發展規模的不斷變化，應收賬款管理已經成為企業在經營管理過程中非常重要的管理內容。加強應收賬款的管理，可以提高企業的資金周轉率和市場競爭力。但是，很多企業的管理層“重業務、輕管理”，對應收賬款管理沒有引起重視，導致企業資金周轉率較慢，影響到企業的健康、有序發展。本文分析了國有企業應收賬款管理中存在的主要問題，據此提出相應的合理化建議，以期提高國有企業應收賬款管理能力。

關鍵詞：應收賬款管理;國有企業;財務管理

目前，國有企業的改革發展進入到深水區，由于在現實中，企業對行業整體發展現狀與未來發展趨勢、銷售等情況信息不全，極易導致企業盲目拓展業務、擴大市場規模，往往存在先銷后付款的形式，至此應收賬款大幅增加，增加了國有企業的經營風險，影響了企業的現金流，造成壞賬損失的增加。因此，在國企改革的關鍵時期，加強應收賬款管理成為國有企業需要重點關注的問題。

一、國有企業應收賬款管理工作的重要性

應收賬款是企業在日常業務活動中因銷售商品、產品和提供勞務而形成的債權，作為企業的一種促銷手段，在一定程度上提高了企業的競爭力，增加了銷售量，促進了利潤增長。

（一）有助于加快資金周轉率

資金的運行效率和效果，對企業的未來發展顯得至關重要?？s短客戶的應收賬款回款期，加快回款速度，減少資金占用，提高資金的周轉率，有助于企業現金流的穩定，提供充足的資金保障。

（二）有助于提升企業風險防控水平

對財務、銷售等重點崗位定期與客戶核對應收賬款，加強應收賬款管理，避免資金被非法挪用，降低企業經營風險，保證企業經營的穩定。反之，應收賬款的大幅增加，容易造成企業現金流的不穩定，甚至會導致企業資金鏈斷裂，增大企業經營風險。

（三）有助于提高企業經營能力

加強企業應收賬款的管控，有助于加快企業資金的回收，改善企業經營環境，有助于企業在市場競爭中，發揮資金優勢，通過合適的賒銷方式迅速擴大市場份額，實現資產保值、增值，推動企業高質量發展。

二、國有企業應收賬款管理中存在的主要問題

（一）應收賬款的管理意識不強

國有企業為了追求經營業績，急于拓展業務、擴大市場規模，往往存在先銷后付款的形式，至此造成了應收賬款的急劇增加，應收賬款的增長速度往往高于銷售額的增長速度，發生壞賬損失的比例也越來越高，增加了企業的管理成本，導致了企業資金的不足，難以維持企業的正常運轉。在實際工作開展過程中，領導層明顯有重視程度不足、資產監管不力、風險管控制度缺失等等問題，這些問題的出現造成更大的管控風險，造成資產的流失和浪費。而且，業務部門人員也會因管理層的不重視，而產生相互推諉的現象，甚至置之不理，即使財務人員要推進應收賬款的清理工作，沒有業務部門的配合，催款工作很難有效開展。

（二）應收賬款的管理制度不健全

在實際工作中，因應收賬款管理制度不健全，銷售回款的不及時沒有相應的制度來約束，更沒有相應的考核機制，合同是否履行完畢也沒有跟蹤，內控和審計制度對應收賬款管理沒有針對性或細化，無法對經營者進行考核，或雖然對應收賬款計提壞賬準備，未對具體問題具體分析，沒有責任追究機制。

（三）未建立客戶檔案信息

很多企業未建立客戶檔案，由于進入門檻較低，未對客戶信息進行維護，無法對客戶進行信用評級，以及對客戶的償債能力進行全面、深入的調查與評估，為了提高銷售量，盲目對客戶進行賒銷，增加了后續催收工作的難度，導致財務風險的增加。同時，因欠款期限較長的客戶可能無力償還，給企業造成呆賬的風險，給企業經營帶來損失。

（四）增加相關成本

在應收賬款管理過程中，由于未能及時管理與收回應收賬款，產生了一系列派生成本，影響到企業的經營效益。這些派生成本主要包括：首先，產生了資金成本。資金成本是企業因欠款造成的利息成本，而企業不得不增加借款而產生的利息支出。其次，產生了機會成本。機會成本是因為應收賬款的占用而影響了企業其他的投資。收回的應收賬款的企業可以用作下一個項目的投資、可以用于投資理財，而這些投資的機會因為沒有收回應收賬款而錯失。在實際管理過程中機會成本常常因為是隱性成本而被絕大多數人所忽略。然后，產生了壞賬損失。壞賬是應收賬款的直接成本，也是可以通過會計核算的成本，由于企業應收賬款因不能按時收取而產生的壞賬，給企業造成了直接經濟損失。最后，產生管理成本。管理成本貫穿在應收賬款管理的整個過程中。例如，前期的信用調研與評級、催收賬款過程的人員費用、訴訟、律師費用等等。

（五）回款的考核力度不夠

業務部門對應收賬款回款的觀念，往往停留在應收賬款催款是財務的事，而業務人員只管業務量的提高，不管客戶是否是優質客戶，造成應收賬款無法收回，大量壞賬的發生。

日常工作中，財務人員將應收賬款反饋到業務部門，但是業務部門的不配合，往往得不到業務部門反饋，不能及時取得客戶的對賬單，容易造成應收賬款的差異。此外，由于業務人員的調動，未對客戶的應收賬款進行對賬，導致應收賬款出現差異，甚至出現舞弊現象。應收賬款無專人負責催款，催收貨款不及時，造成拖欠貨款，嚴重影響企業現金流的穩定，此外因應收賬款過多，資金周轉率較慢，不利于企業日常經營管理活動。

（六）業務人員的業務素質及能力有待提高

由于業務人員法律意識淡薄，風險識別能力不足，不了解新政策，不及時關注客戶的最新信息，當客戶償債能力出現異常時，不及時反饋，不采取措施，造成企業的經濟損失，錯失訴訟時效，造成應收賬款無法收回，壞賬損失的增加。某些業務人員對合同的業務內容、違約條款等合同事項不了解，盲目簽訂合同，導致企業嚴重的經濟損失。

（七）應收賬款內控機制不健全

在應收賬款的管理過程中，企業為了減少開支，往往不單獨設置風險管控部門，而是由其他部門兼任風險管理事項，缺乏風險管理的獨立性，沒精力、沒時間對應收賬款工作進行有效監督，更無法對不能收回的應收款項追究責任。

內控機制的不健全往往會存在管理制度執行是否到位，是否存在違規賒銷信用、資質或預付款項，是否存在未按規定及時追索應收款項或采取有效保全措施，是否存在應收賬款余額較高且大幅增加、壞賬計提的充分性等。

三、國有企業應收賬款管理工作的對策

（一）加強應收賬款的管理意識

對于國有企業來說，國有資產是其內部資產的主要組成部分。因此，不斷加強應收賬款管理意識，也是保證國有資產安全完整的重要舉措。國有企業必須對自身面臨的內外部環境進行深入分析，正確認識應收賬款管理對企業經營發展的重要性，詳細分析企業在應收賬款管理中面臨的經營風險，不斷增強資產管理風險管控意識。同時，國有企業應在企業經營管理中，將應收賬款管理放在重要位置，由企業主要責任人親自領導應收賬款管理工作，統一部署、分工協作，加快應收賬款的回收。

（二）建立、健全應收賬款管理制度

應收賬款管理的好壞直接影響著企業的資金回籠，因此它是一項非常重要的工作。國有企業根據自身面臨的內外部環境，適時修訂應收賬款管理制度，符合公司內控體系的要求，實行制度規范化、流程標準化和決策透明化，不斷加強企業對應收賬款管理的意識，同時也是保證國有資產安全完整性的重要舉措。國有企業應將企業經營管理中的應收賬款管理放在首要位置，由企業主要責任人親自負責應收賬款管理工作，統一部署、分工協作，建立崗位責任制，督促、檢查、考核應收賬款回收及清理情況。

（三）建立客戶檔案及信用評級

建立客戶檔案即對客戶信息進行維護，通過客戶檔案信息可以對客戶進行信用評級，了解客戶的品質、支付貨款能力和財務狀況等信用狀況進行評級。通過信用評級，有利于評估客戶的誠信度及償付能力，對信用不良的客戶、逾期的欠款，根據不同的客戶制定不同的信用政策，需具備一定的條件后，才能進行賒銷，并定好還款日期及違約責任。通過信用評級篩選出優質客戶，更有利于后續發展;另一方面，對不良信用的客戶、信用評級較低的客戶應重點關注，及時預警及反饋，減少壞賬的發生，降低企業財務風險。

（四）減少相關成本的發生

財務人員定期提醒業務部門催收應收款項，業務部門加大應收賬款催款力度，快速回籠資金，有效控制資金成本，利用好機會成本，將壞賬損失降到最低，減少管理成本的發生，以保證應收賬款的合理占用水平和收款安全。

（五）加大回款的考核力度

財務不僅應做好核算職能，還應做好反映和監督的職能。企業的財務部門與業務部門應加強協作意識和整體觀念，及時提供應收賬款余額給業務部門，真正做到業財融合。業務部門根據財務部門提供的欠款信息，采取積極措施進行催收，加快回款進度。對未能及時收回的應收賬款，應詳細地分析無法及時回收的原因，對問題進行剖析，找出原因解決問題。

同時，企業應建立應收賬款考核機制，根據應收賬款的回款時間、金額等內容對業務人員進行考核，并將考核工作與業績評價進行掛鉤，提高業務人員的責任意識和積極性。

（六）提升業務人員的業務素質及能力

面對日趨復雜的內外環境，如何與市場接軌，對業務人員也是一種挑戰。為了適應市場的需求，招收有能力和文化素質較高的人才作為引領，并通過組織專項培訓，加強業務人員綜合素質和能力的提升。同時，也必須聘請法律等專業的人才進行指導和監督，提高相關的人員或團隊的整體業務知識和水平。加強文化素質和業務能力，有助于業務的開展，達到事半功倍的效果。

（七）設置風險管控部門，完善內控機制

單獨設置風險管控部門、完善內控機制有利于加快應收賬款的回收，減少壞賬損失的發生，使企業管理的內控水平不斷提升，促進資產使用效益最大化價值的實現。實現制度健全、職責分工明確、不相容崗位分離，明確各崗位職責，互相協作、互相監督，規避財務風險，做好風險防控。強化內部監督管理，設置管控部門，建立健全風險管理機制，主要從以下幾個方面著手：

1.規范應收賬款管理工作流程，建立、健全內控機制。財務人員應運用“數智系統”對應收賬款進行事前預防、事中控制與事后催收的全過程管理。事前控制是對重大項目進行測算，進行可行性分析;通過客戶評價體系，建立信用風險防范制度，為應收賬款管理提供基礎支持。事中控制主要是防范為了擴大業務量而增加應收賬款的行為，主要是確保應收賬款的準確性、可比性和真實性，判斷其是否按合同執行，確認收入，計入應收賬款;是否存在為了銷售量，使用寬松的信用政策，導致應收賬款不斷增加。事后的催收工作要對應收賬款的賬齡以及存在的問題進行分析，需調整措施、著重分析長期掛賬的原因。應收賬款的逾期情況，是否存在無法收回的情況;是否存在第三方回款;應收賬款余額變動的合理性和業務的匹配性;與同行業可比性：對應收賬款的余額、賬齡、未收回原因及期后回款情況詳細說明，壞賬計提要按政策要求計提。應收賬款的催款需進行打電話、發郵件、催收函、律師函、訴訟和財產保全措施等。

2.堵塞資金非法挪用的漏洞，必須對應收賬款建立定期對賬和審計制度，規范銷售操作規程，健全貨物發放和貨款回收制度，并建立客戶應收賬款檔案、業務員個人檔案和企業、客戶、業務員對賬制，詳細記錄每份合同的發貨、收款情況，做到來有來路，去有去處，堵塞各種可能造成財物流失的漏洞，使一些心懷不軌的員工知難而退。同時堅持通過轉賬支票、銀行匯票、本票等工具進行資金結算，提倡通過銀行以托收承付、匯兌等現代支付手段收取貨款，盡量減少現金交易，規定收回的現金要及時上交財務。應收賬款的審計主要通過發函等方式，審查是否有虛增應收賬款的情況。

3.企業法人要樹立依法治企的觀念，經常查找管理薄弱環節，進一步完善企業內部管理機制。特別是要加強合同管理，嚴格按照合同法規定，簽訂合同之前要做到盡職調查，對合同要進行全生命周期的管理，強化合同履約監管，規避合同風險，減少企業的損失，切實履行風險控制職能。特別是三重一大事項必須實行集體討論、集體聯簽，做到有章可循、過程管控，減少、杜絕違法違規事項的發生。

四、結束語

細節決定成敗，正確認識、充分分析應收賬款管理對國有企業經營發展的重要性，完善的制度建設有利于國有企業發展的穩定性，客戶檔案信息的維護有利于推動國有企業的健康發展，推行“?？汀睜I銷策略，成本的節約有利于促進資產的保值、增值，加大回款考核有利于減少資金閑置率、提高使用效率，風險管控有利于增強國有企業的風險防范意識，減少舞弊現象的發生。國有企業的正常運轉離不開資金，資金是國有企業的源泉，為國有企業的未來發展提供動力，而加強應收賬款的管理，有利于資金的回籠，維持良好的資金運轉，能提供給國有企業所需的資金。樹立風險意識，規范化經營，力求將應收賬款控制在合理水平，為推進國有企業的改革和發展保駕護航，更好的夯實國有企業的發展。

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