關于優化國有企業內部控制措施的探討

周瀟

摘要：隨著社會經濟水平的不斷提升，經濟結構也因此發生改變，逐漸向著新常態方向過渡。在這樣的背景下，需要對經濟結構進行優化，構建完善的管理體制，為不同行業的發展融入全新活力。但隨著市場競爭壓力的不斷提升，為各個行業的發展帶來了全新挑戰，在國家經濟發展的歷程中，國有企業屬于支柱產業，因內部控制存在的缺陷直接影響國有企業今后的健康發展。本文首先分析內部控制的內涵，針對其中存在的不足提出解決對策，為今后的持續發展奠定堅實基礎。

關鍵詞：國有企業;內部控制;創新策略

企業在開展各項管理工作的過程中，內部控制屬于重要部分，對于實現各項目標、落實各項決策具有重要現實作用。隨著我國市場經濟的飛速發展，傳統的內部控制模式難以滿足今后持續發展的需求。在現代化經濟體制當中，國有企業在發展的歷程中面臨較大競爭，同時存在許多挑戰。因此，做好與內部控制相關的工作，能夠有效規避各項風險，幫助企業領導者做出正確決策，在激烈的市場競爭中獲取更多效益。

一、內部控制的含義與意義

（一）內部控制的含義

在國有企業發展的歷程中，內部控制能夠起到良好的調整與約束作用，采取有效措施對企業進行規劃與評價，保證企業內部資產的完整性，為企業帶來更多經濟效益，是其今后發展的主要目標。國有企業的內部控制，主要體現在以下兩個方面：一方面是目標分析，加強內部控制規范企業內部運營環境，對各項風險進行分析與防范，發揮各項制度的監管作用。另一方面是管理手段，從企業的運營程度、管理方式與管理制度等方面進行規范，對企業的整體運營情況進行監督。

（二）內部控制的意義

因市場經濟環境相對較為復雜，新型管理理念與管理手段的運用，對傳統的市場模式進行了顛覆，部分傳統行業因不適應當前的社會發展環境而面臨倒閉的局面。國有企業具有雄厚的經濟基礎，并不會在短時間內出現較大的動蕩，但是受社會發展趨勢的影響，為滿足今后持續發展的需求，需要對自身管理模式進行調整順應市場發展。為規避生產經營過程中的各項風險，內部控制屬于有力手段，不僅能夠樹立良好的企業形象，也能夠穩定國有企業在市場當中的核心地位。

二、國有企業內部控制的發展成效

（一）梳理產權關系

隨著時間的推移，國有企業的治理結構逐漸向著更好的方向發展，管理水平也因此得到顯著提升。部分國有企業受各項因素的影響，在發展的歷程中依舊存在產權尚未明確的問題，應采取實效措施對產權問題進行明確，合理運用法律的手段構建清晰的產權鏈條。例如，招商集團在開展各項工作的過程中，應結合管理的實際需求設立集團公司與管理公司，對集團公司的決策情況、生產經營情況、經營預算方案等進行監督與審核。

（二）規范投資決策

大部分國有企業在生產經營的過程中，主要由總部統一管理企業內部的各項重大投資項目，或者結合以往的工作經驗與管理制度，采取授權管理的方式開展各項工作。在部分跨國公司當中，面對境外企業的投資情況，已經結合實際發展情況建立了專項管理制度，并對投資項目決策與管理等工作進行明確，研究、立項、分析、報批等一系列工作流程，均會影響今后工作的開展情況。明確外界環境變化趨勢，對投資決策與管理手段進行規范，滿足各項工作順利開展的需求。

三、現階段國有企業內部控制存在的不足

（一）缺乏良好企業文化

為滿足企業今后持續發展的要求，樹立良好的企業文化具有重要現實意義，優秀的企業均應具備屬于自己的特色文化。在企業的具體發展歷程中，企業文化屬于一種軟實力，更是得到員工普遍認同的內容，在提高員工向心力，促進企業順利發展等方面，具有不可忽略的作用。但是企業文化的形成需要一個系統的過程，相關部門在制定與發展的過程中過于看重企業的經濟效益，文化的價值因此被忽略，同時阻礙內部控制的開展。

（二）風險意識有待提升

在部分國有企業的內部控制體系當中，相關工作人員習慣將工作重點放在經營效益方面，風險評估與風險預防卻因此被忽略。在當前的大環境下，需借助網絡平臺開展各項交易工作，因缺乏完善的管理體制，開展各項工作時具有一定虛擬性，會提高國有企業的資金風險，若不及時采取實效措施對其進行預防與控制，甚至會帶來更多風險。因國有企業缺乏足夠的風險意識，尚未給予風險高度重視，缺乏明確的風險警示指標，影響國有企業的健康發展。

（三）執行力度十分有限

部分國有企業內部領導者受傳統觀念的影響，習慣性將工作重點側重于經濟利益最大化，員工的實際需求因此被忽略。為提高員工的歸屬感，應為其提供發展的平臺，實現自身價值。國有企業與私企存在本質不同，因其具有先進的管理模式與雄厚的經濟基礎，完善的福利制度能夠滿足員工的實際需求。因此，國有企業充分發揮自身優勢吸引人才，但因部分國有企業缺乏科學的管理模式，導致員工職業道德意識較為淡薄，直接影響企業今后的順利發展。

四、優化國有企業內部控制的創新策略

（一）強化責任意識

企業內部領導者應將內部控制的引導作用充分發揮出來，嚴格按照國有企業內部控制所提出的規范與要求，在企業內部構建完善的管理體制。因此，企業領導者應在思想層面上意識到內部控制的作用，樹立正確的管理理念，在各個部門管理體系當中融入內部控制，將其視為國有企業內部管理的關鍵組成部分。做好前期各項鋪墊工作之后，對任務進行分解，將責任與義務落實到個人。在實際的工作當中，將內部控制的內容與路徑落實到實處，營造良好的工作氛圍。

（二）完善管理制度

保證內部控制體系的嚴謹性與時效性，與國有企業的實際發展情況相互結合，根據自身業務特征，構建完善的內部控制體系。秉承嚴謹、認真的工作態度梳理各項業務內容，對業務流程與關鍵環節進行明確，建立風險評估體系。借助崗位分離、內部審計等方式，將國有企業管理與內部經營作為切入點，構建完善的內部控制體系，滿足各項工作順利開展的需求。另外，在條件允許的情況下，還可聘請相關專業人員審核鑒定內部控制體系，營造良好的工作氛圍。

（三）提高內控效能

內部控制的關鍵就是執行力，建立不同層次的管理機制，將責任機制落實到實處。對內部控制內容進行細分，將其細化到不同等級的崗位當中，樹立明確的崗位職責與目標，凸顯內部控制的作用與優勢。另外，構建科學合理的內部報告機制，對企業的發展運營情況進行全面分析，明確實施過程中存在的不足與短板，結合實際發展情況制定科學的財務報告，為領導者所作出的決策提供支持。另外，各個部門之間加強交流互動，明確自身權利與義務，提高內部控制的執行力。

（四）加強預算控制

國有企業內部控制的核心就是科學的預算，各個部門強化自身監督職責，財務人員能夠在平日的工作當中，明確預算管理以及集中核算管理當中的漏洞，在最短的時間內提出實效措施，將損失降至最低。另外，企業可充分利用現代信息技術，借助信息化平臺加強控制預算執行情況，提高財務信息的精確性與及時性。受客觀因素的影響，若預算執行情況存在偏差，最終的執行結果應及時反饋給領導者，國有企業的預算執行情況，能夠被管理人員直接掌握，提高決策科學性。

（五）開展監督工作

國有企業為做好內部監督控制工作，應將內部審計作為前提基礎，構建強有力的內部審計制度，對內部控制制度進行優化。第一，建立完善的規章制度，對各項審計制度與操作流程進行規范，對審計的具體內容以及評價標準進行完善，滿足內部審計工作順利開展的需求。第二，明確工作重點，將重點部門與重點業務凸顯出來，將風險作為導向明確重要環節，結合實際情況針對不同的業務類型與層級，配備相應的審計內容，強化內部審計工作的針對性與目的性。

（六）搭建信息平臺

隨著科技水平的不斷提升，借助信息化平臺開展財務管理與內部控制工作，對于今后的發展具有重要現實意義。目前大部分國有企業為及時了解內部各項信息，會采用ERP信息系統，通過部門模塊進行部門聯動與更新，傳遞信息的過程中減少失真風險。對財務信息系統進行子系統設計，輔助管理、財務分析、財務決策等內容均應包含其中，能夠及時查詢企業的運營狀況。另外，借助OA辦公系統，反饋內控過程中的不合理地方，方便后期各項工作的開展。

（七）設置內控機構

增強內部控制工作的時效性與獨立性，對于國有企業今后的持續經營有著重要作用。建立獨立的內部控制部門，是發現問題與防范風險的重要環節。因此，要設立獨立的內部控制部門，順利開展各項工作，加強與企業管理層之間的交流互動，進而減少與其他部門之間的利益關系。另外，配置專職的工作人員，挑選管理能力強、知識全面的專業人才，凸顯內控工作的時效性，為國有企業的發展提供良好的內控條件。

（八）加強人員培訓

企業內控人員是開展內部控制工作的主要執行者，為順利開展各項工作提供保障，若只有完善的內控機制，卻沒有相關工作人員貫徹落實，制度的作用也無法得到凸顯。因此，將選拔合適的內部工作人員作為前提基礎，定期開展培訓工作，增強內控人員的專業素養。首先，大力培養企業內部工作人員，進而提升企業內控的軟實力，給予內控工作應有的重視。其次，內控人員樹立終身學習的意識，拓展知識范圍并增強專業素養，為順利開展各項工作奠定基礎。

五、結束語

總而言之，為滿足國有企業持續發展的需求，內部控制起到了重要作用。但受到各項因素的影響，部分企業內部領導者與相關工作人員，并沒有在思想層面上意識到內部控制的重要性，缺乏完善的管理機制，在企業的具體發展歷程中，難以營造良好的工作氛圍，導致員工凝聚力不高，直接影響國有企業的良性發展。因此，要積極轉變傳統管理觀念，加大企業內部凝聚力與向心力，推動國有企業的長遠發展。

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