內控視角下企業的預算管理完善策略分析

嚴亦杰

摘要：現階段，企業市場競爭持續加劇，企業經營業務數量規模增大的同時，其外部環境風險因素也增多。基于此，眾多企業站在內部控制角度上展開了面向生產經營各環節的動態控制。預算管理在企業發展要素審視及協調上起到重要串聯作用，借助預算管理策略能夠對企業管理水平提升提供參考輔助。文章以內控視角分析總結預算管理完善路徑，希望可以起到一定借鑒作用。

關鍵詞：內控;企業預算管理;問題;完善

現代企業管理框架中，預算概念提及概率較高，作為計劃工具的一種，預算是對企業經營活動量化的重要手段，目的在于企業資源的合理分配及使用。在企業面臨更加激烈的競爭環境下，企業風險及危機因素增多，在強化企業內控機制構建的過程中，推進全面預算管理，對企業形成競爭優勢意義重大。

一、內控視角下企業預算管理基本概述

企業預算管理主要面對企業發展過程中經營業務及市場風險的增大而采取的針對性措施。企業預算管理既是管理理念之一，又是管理方式手段。在制定企業預算管理目標時，企業主要依據整體戰略規劃這一因素，然后對預算目標進行部門及工作過程上的分解，進而形成企業全面預算管理實施方案。在預算目標下，企業全體人員共同圍繞預算管理的目標開展工作，明確職責。企業預算目標達成需要預算管理部門通過分析、評估及監控，對預算方案及具體決策進行靈活調整。在企業預算管理的內容上，除了要對預算方案進行預測、規劃、執行及反饋外，還需要結合企業運營風險防控，在內部控制及預算體系中設定相應的管理措施。隨著企業對內部控制重視的加強，企業預算管理不再單純歸屬財務管控領域，而是更加倡導全員預算理念及措施，站在內控視角開展企業預算管理工作，是全面剖析企業運行風險的重要手段。

從預算管理呈現出的特征上看，主要有如下幾點：第一，動態性。企業身處激烈競爭環境中，競爭企業在創新優化，企業自身也需要對經營思路及發展戰略進行動態調整，而企業戰略決策調整的及時性及有效性主要源于企業預算管理的動態性特點。第二，適應性。全面預算能夠對企業資源及信息進行整合，使企業各類資源信息能夠適用企業自身狀況。第三，易變性。易變性主要是由于企業戰略規劃的更新同步帶動了企業預算管理措施方法的變化。現代企業與一般企業的重要差別之一就體現在預算管理的突破性，不循規蹈矩，緊密貼合企業經營業務，使企業戰略具備實現的基礎條件。

二、企業預算管理基于企業運營發展的重要性分析

預算管理，尤其是全面預算管理，帶有計劃性及控制性，是一項全面系統的管理活動。預算管理的對象及方向聚焦企業預算的制定及實施，是現代企業構建科學財務管理體系的重要一環。具體到預算管理對企業運營發展的作用，主要體現在以下幾點：

第一，企業管理中推行全面預算管理，可以整合企業業務信息及步驟流程，對各個步驟環節的預算范圍進行劃分，從而使企業戰略規劃及目標能夠匹配企業市場發展方向。企業在戰略規劃目標的確定上需要結合企業業務拓展情況及比較競爭優勢，在資金流的利用上應做到集中有效，而要達到這一目標，需要在預算管理指導下歸集資金，確定投資去向。第二，優化配置企業資源。企業資源的有效性決定了在企業運營發展過程中應提高資源使用效率，避免出現資源的無謂浪費。在常規財務管理及控制層面上，針對企業資源的分配較為常態和固定，可能與企業實際要求不符。為解決資源利用效率問題，預算管理措施可以根據資源總量及企業業務動態變化，對資源進行合理切割分配，從而優化企業各項資源。第三，分散企業經營風險。現代企業面臨的經營風險來自各個方面，在企業確定戰略目標之時，企業在獲取利益最大化的過程中，可能會有內外風險因素夾擊的風險，預算管理及全面預算措施以企業利益為目標，能夠對企業所處競爭環境進行動態分析，然后根據市場需求變化，對企業經營風險進行歸類及化解防范，保證企業經濟效益及管理目標的達成。

三、企業預算管理實施中存在的幾個主要問題

（一）企業預算管理思路及目標不夠明確

企業雖然意識到預算管理的重要性，但在開展預算管理活動時，不少企業對企業規劃與企業預算的結合對接給予的重視程度不夠，導致企業發展戰略規劃與企業預算目標不匹配甚至背道而馳的現象。究其原因，一方面，在于企業預算目標設定不合理或存在滯后性，影響了預算的準確性;另一方面，在于企業尚未形成全員預算理念，預算在執行過程中被企業相關部門忽視或過濾，導致預算出現大的偏差等問題。此外，企業在編制預算時也會受到內外因素的綜合影響，如企業稅務籌劃是否科學，企業財務記賬是否準確等，如內外因素干涉程度過深，極易導致企業預算在目標上與實際不符的問題。從企業基于預算管理的認識上看，將其僅作為企業管理的一種財務工具，將其歸類到企業財務管理范疇中，預算管理目標制定隨意，預算目標執行不加監督及考評，企業內部控制效力大受鉗制。

（二）企業預算編制在方法上單一

這一問題也可以表述為企業預算編制的模式呆板。從企業預算管理的全過程看，預算編制是企業開展全面預算管理的起始，也是最為關鍵的一個環節。從眾多企業預算編制實踐上看，存在企業沿用同一編制方法的問題，如采用增減量方式編制企業預算條目等，單一的預算編制方法無法反映出企業運營全貌，再加上企業競爭環境不同，預算在編制上暴露出不小板塊。尤其是在企業業務增加的過程中，企業風險同步而來，不因地制宜地采用預算編制方法，難以準確反饋企業業務內容及企業變化發展趨勢。

（三）企業預算監督管理及考核跟進不到位

企業預算管理活動不止于預算目標的制定及執行，還需要對預算管理情況進行監督及考核。在這一方面，雖然我國多數企業，尤其是大中型企業都基于預算管理設定了績效考核的相關制度，但在具體實施考核時，關注重點主要放在財務類指標上，導致企業預算管理監督考核在指標范圍上過于狹窄，沒有全面涵蓋企業經營發展的各方面，特別是對企業后續發展有相當影響的非財務類指標。受此影響，企業預算管理考核形式大于內容，企業預算目標在達成上存在難度。同時，少有企業針對預算管理過程設定了清晰的責任，企業各部門在費用使用、資金收支、風險管控等方面主動意識不強，企業全面預算管理漂浮空中而未真正落地，導致企業在資源及資金的分配管理上出現浪費或不足。