房地產企業(yè)并購重組中稅務風險管控

趙娟霞

摘 要：隨著社會經濟的快速發(fā)展，近些年來我國對房地產行業(yè)政策的調整，使得企業(yè)并購和重組的情況不斷上升，再加上由市場規(guī)律和消費政策的引導，也為房地產行業(yè)的并購重組帶來了新的活力。然而，在具體并購重組的過程當中，由于受到國家戰(zhàn)略和企業(yè)自身發(fā)展的影響，在稅務問題上也面臨著嚴峻的考驗。而且，并購重組當中的稅務風險控制對房地產企業(yè)的戰(zhàn)略經營與發(fā)展有著十分重要的影響。

關鍵詞：房地產;并購;重組;稅務風險;策略

基于我國經濟高速發(fā)展的大環(huán)境下，房地產行業(yè)作為我國的支柱產業(yè)，同樣也面臨著較大的改革與挑戰(zhàn)。大多數(shù)的房地產企業(yè)通過并購和重組來使自身的市場競爭力得到提升，經營范圍得到擴大。然而，在進行并購重組的過程當中，會涉及到財務管理、內部管控等方面，特別是在稅務的管理上要進行調整和優(yōu)化。因此，要對并購重組當中的稅務風險控制給予高度的重視，促使企業(yè)可以健康穩(wěn)定的發(fā)展。

一、房地產企業(yè)稅務風險管控的影響因素

（一）制度因素

在進行具體的稅務風險管控的過程當中，如果沒有一個健全完善的管理控制體系，那么，在應用的過程當中就會失去其創(chuàng)新性與適用性，就達不到預期的管控效果。當面臨稅務風險時，就很難提出有效的解決措施，這在一定程度上會阻礙企業(yè)稅務風險管控能力和水平的提升。同時，由于制度缺失的影響，不能把是風險管控體系的優(yōu)勢和作用充分的發(fā)揮出來，對其風險不能進行有效的規(guī)避。

（二）人員因素

在進行實際的稅務風險管控的過程當中，相關的工作人員缺乏較強的稅務風險管控意識，再加上由于經驗的不足，能力的缺失，在很大程度上影響著稅務風險的實際管控效果，使其不能把自身的潛在價值和優(yōu)勢充分的發(fā)揮出來，嚴重還會致使企業(yè)經濟效益受到損失，并對房地產行業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展有著一定的阻礙作用，大大提高了企業(yè)稅務管控的風險系數(shù)。

（三）其他因素

除了上述兩點因素以外，還要對其他因素進行不斷的觀察與研究。首先，在管控方式上，在對稅務風險進行管控的過程當中，若是方式較為單一，則不能取到理想的管控效果，還會在一定程度上降低管控效率和質量，直接影響著管控效果。其次，管控理念上，在進行稅務風險管控時，如果還在沿用傳統(tǒng)的管控觀念，沒有緊跟時代步伐，就會使得稅務風險管控工作開展困難，達不到預期的管控效果，制約著管控能力和水平的提升。

二、稅務風險管控現(xiàn)狀

（一）稅務信息溝通不暢

受到企業(yè)未來發(fā)展政策的影響，要把稅務信息進行有機結合，來保障企業(yè)可以依照相關的稅務規(guī)定來實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。所以，企業(yè)要對內部的稅務工作以及相關信息進行及時的采集，并與相關的稅務部門進行溝通和交流，做好稅務知識的宣傳和推廣。然而，若是對稅務知識宣傳沒有給予高度的重視，投入的力度較小，就會使得員工稅務風險管控意識淡薄，不能對新的稅務政策有一個及時的了解和掌握，大大增加了稅務管控的難度。

（二）不能對稅務風險進行強力的監(jiān)察

現(xiàn)代，稅務風險的類型要比以往增加了許多，房地產行業(yè)也對稅務監(jiān)察的具體環(huán)節(jié)進行了重新的規(guī)劃，所建立的風險防控體系也比較完善，然而，還是很難對稅務風險進行全面有效的監(jiān)察。主要流程是：對各種涉及到稅務的事項進行自我評估，然后再交到上級部門進行審核，再由內部控制小組對其稅務風險進行仔細的歸納和總結。即使是制定了十分健全的監(jiān)察制度，但是并沒有進行高效的落實和執(zhí)行，使得流程僅限于形式化。

三、房地產企業(yè)并購重組稅務風險因素

（一）并購方式復雜化的稅務風險

對于房地產企業(yè)來講，并購重組的方式較多，其中，資產收購、股權并購是十分普遍的并購形式，這就使得在并購重組之后的企業(yè)經營管理模式更加的紛繁復雜。在進行稅收籌劃的過程當中，要對多個內容進行全面考慮，還要對企業(yè)財務管理和經營的核心進行重新整理，這種較為復雜的并購形式會使得在進行稅收籌劃時要對原有的稅收籌劃方式進行綜合考慮，進而選擇符合房地產企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的一種新的稅收方式。因此，也很容易在稅務銜接和進行內部控制時導致統(tǒng)籌出現(xiàn)錯誤而提高稅收風險系數(shù)。除此之外，還有的企業(yè)認為在稅費上，股權收購要比資產收購有一定的優(yōu)勢，但是，并沒有對股權收購的綜合稅費進行全面分析，只看到了眼前的稅費延遲問題，這就會使得在房地產并購重組稅費計算上失去方向，導致較為嚴重的經濟損失。因此，運作方式的復雜化對房地產重組稅務風險控制有著直接的影響，也是主要因素。

（二）政策環(huán)境變化下的稅務風險

在房地產企業(yè)進行并購重組時，房地產企業(yè)的稅務風險還受稅收環(huán)境以及市場調控政策等方面的變化影響。企業(yè)在進行稅務籌劃時，要根據(jù)國家的相關法律法規(guī)和政策進行。然而，政策的不斷變化也提高了房地產企業(yè)在并購重組稅務風險管控難中的難度。同時，對相關政策的變化是否有一個正確的理解，對房地產企業(yè)并購重組風險管控效果有著關鍵性的影響。

（三）內外溝通不暢帶來的稅務風險

在房地產企業(yè)進行并購重組的過程當中，房地產企業(yè)的人員要和國家的稅收執(zhí)法機關人員進行溝通和交流，并且要對企業(yè)的納稅成分以及產權結構進行評估。然而，由于雙方溝通不順暢，對稅收政策、對象的界定以及相關概念缺乏全面的了解，使得雙方在稅收問題上出現(xiàn)了不同的意見，這就提高了房地產企業(yè)并購重組中稅務管控的風險系數(shù)。并且，企業(yè)內部對并購重組后的稅收籌劃改革也對風險管控起著關鍵的作用。

四、房地產企業(yè)并購重組中稅務風險管控策略

（一）提高企業(yè)財務人員的稅務風險管理意識

首先，要提高房地產企業(yè)財務人員的稅務風險管理意識，要對并購重組之后的企業(yè)財務和稅收方面的內容進行歸納和整理，發(fā)現(xiàn)其中存在的稅務問題，對重新并購重組之后的風險和稅務統(tǒng)籌進行全面的控制和掌握。除此之外，相關的財務管理人員在對稅務風險進行管控時，要具有前瞻性和大局觀念，從企業(yè)自身的實際發(fā)展情況和戰(zhàn)略著手，不能只看中某一稅費的降低，要對房地產企業(yè)并購重組后的稅務籌劃進行全局統(tǒng)籌。與此同時，房地產的企業(yè)財務人員還要不斷提高自己的財務專業(yè)能力與水平，以便可以更好的為企業(yè)稅收風險控制工作貢獻力量。

（二）強化并購融資時期的稅務風險管控

在房地產企業(yè)進行并購重組的過程當中，在融資時期需要面臨較大的稅務風險。在房地產企業(yè)并購重組中的融資方式主要有：債權融資、股權融資、內部融資以及混合融資等，因此，稅收的籌劃也要依據(jù)融資方式的不同來制定不同的稅收政策，要在并購融資時期對稅務風險進行管理和控制。首先，要對融資合同中的稅收責任承擔、稅收籌劃審核、稅收代扣以及申報等方面細節(jié)進行明文規(guī)定，防止在后期產生不必要的糾紛;其次，要依據(jù)房地產企業(yè)并購重組的環(huán)境因素不同以及稅收籌劃方式特點進行分析，進而制定出科學合理的稅務策略，把可能存在融資時期的潛在稅務風險降到最低。

（三）并購交易時期的稅務風險控制

在進行并購交易時期也同樣存在著稅務風險，這是一種潛在的稅務風險，主要是房地產企業(yè)并購重組中雙方隱藏的稅務風險管理問題，還有一些資產置換方式、換股合并方式和交易之后方式等環(huán)節(jié)產生的一些稅務風險。因此，在對企業(yè)并購交易時期的稅務風險進行控制過程中，要對被并購重組的企業(yè)以前的所有稅務問題進行全面的分析和研究，把隱藏的稅務風險降到最低。其次，要把國家的相關政策充分的利用起來，對稅收問題進行有效處理。還要注意提高資產轉移的有效性，對具有特殊性的稅務內容進行特殊處理。最后，在處理換股合并的有關報表時，可以運用權益聯(lián)營的方式進行。

五、結束語

綜上所述，在房地產企業(yè)進行并購重組的過程當中，稅務風險管控是一個需要高度重視的問題。相關企業(yè)一定要以稅收籌劃的專業(yè)角度來處理，并結合相關的法律法規(guī)政策對其進行全面分析。外部做好溝通，內部做好升級，進而使得稅務風險可以得到有效的管理和控制，使得房地產企業(yè)在并購重組后的稅務風險可以得到預期的管控效果。

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