企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制的現(xiàn)狀及對策探

何宏宇

摘要：隨著我國企業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型的不斷深化，我國企業(yè)的改革取得了一定的成績，尤其是新會計準則的最新出臺，對我國財會內(nèi)控監(jiān)督機制的建設(shè)提出了更為嚴格、更高的要求。企業(yè)若想在競爭激烈、日益復(fù)雜的市場環(huán)境下謀取更長遠的發(fā)展，就必須著手解決財會內(nèi)控監(jiān)督機制的一系列問題，注重監(jiān)督機制的建設(shè)，不斷強化監(jiān)督機制和力度，從而助力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財會;內(nèi)控監(jiān)督;監(jiān)督機制;發(fā)展現(xiàn)狀;對策探討

一、我國企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制現(xiàn)狀

（一）企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督意識薄弱

目前，市場上較多的企業(yè)起經(jīng)營理念和模式都相對傳統(tǒng)，企業(yè)財會工作的監(jiān)督意識十分淡薄，對財會內(nèi)控監(jiān)督機制的必要性和重要性沒有給予足夠的重視，甚至出現(xiàn)了“財會監(jiān)督機制就是眾多管理制度的一項”的錯誤認知，對其實際作用從不給予相應(yīng)的管理[1]。

對于企業(yè)大部分的職員來講，了解和認知制度的主要途徑便是通過管理者下達和強調(diào)的有關(guān)制度，而管理者和決策者對內(nèi)控監(jiān)督的重要性沒有給予相應(yīng)的重視，那么工作人員對制度的了解也只是微乎其微，甚至在部分企業(yè)仍然會遺留著錯誤的認知，認為過分完善管理制度只會造成資金和人力的浪費，對企業(yè)內(nèi)部工作效率的提升毫無用處，反而只會將工作程序繁瑣化。

（二）財會內(nèi)控監(jiān)督體制不完善，審計工作不到位

內(nèi)控監(jiān)督體制的不完善主要具體表現(xiàn)在兩個方面。第一，在部分金融企業(yè)中，雖然已經(jīng)建立起相應(yīng)的管理機制，但對起具體的管理流程、履行職責、管轄范圍都尚未明確，并未進行深入探究，“形式主義”的不良之風較為盛行，導致管理體制并未發(fā)揮出應(yīng)有的作用和價值。并且部分企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督體制往往是對照其他先進企業(yè)的管理制度進行“復(fù)制粘貼”，并未立足企業(yè)自身的經(jīng)營情況、風險規(guī)避能力和經(jīng)濟實力等各方面的狀況來制定出適合自己的內(nèi)控監(jiān)督體制，如此“生搬硬套”只會讓自身企業(yè)監(jiān)管狀況更加惡化。并且在公司的運營過程中，由于自身管理慣性，并未對經(jīng)濟活動和項目進行事前和進行階段的預(yù)測和管理，僅僅注重事后管理，導致對經(jīng)濟活動缺乏整體的把控;第二，在企業(yè)財務(wù)工作中，監(jiān)督工作必須由審計部門直接負責，但是在大部分的企業(yè)管理模式中，審計部門對財務(wù)部門依賴性嚴重，缺乏自主獨立性，并且在監(jiān)督過程中往往受到財務(wù)部門、領(lǐng)導層等外界干擾，無法使監(jiān)督工作發(fā)揮出正常或超常的水準。并且，審計部門目前主要的工作內(nèi)容便是對賬目事項進行審核以及復(fù)查，對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作沒有給予相應(yīng)的重視，沒有從最大限度上發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)控制度應(yīng)有的作用，從而導致整個財務(wù)工作受到牽制[2]。

（三）內(nèi)控監(jiān)督組織結(jié)構(gòu)不合理

目前，我國企業(yè)由于對內(nèi)控監(jiān)督意識不夠到位，導致其內(nèi)控監(jiān)督組織結(jié)構(gòu)尚未健全，并未設(shè)立具有監(jiān)督和管控性質(zhì)的監(jiān)事會[4]。當內(nèi)控監(jiān)督組織結(jié)構(gòu)缺乏相應(yīng)的行為主體，在履行具體內(nèi)控監(jiān)督職能的過程中，常常會因為缺乏行為主體而導致行動毫無方向，宛如“無頭蒼蠅”般毫無目的和方向胡亂行動，并且致使監(jiān)管力度十分薄弱。除此之外，內(nèi)部審計部門仍然缺乏相應(yīng)的獨立性，部分審計工作人員依舊堅持著“一切遵守上層領(lǐng)導指示”的錯誤思想，對上層管理者和領(lǐng)導者惟命是從，缺乏自身主張和判斷，對財務(wù)部門仍然有著較強的依賴性。

（四）企業(yè)文化內(nèi)涵匱乏

文化代表著企業(yè)所要傳達的一種精神力量，可以從人的內(nèi)心深處強化其力量感，增強集體的向心力。企業(yè)的文化是一種看不見、摸不著的精神力量，是企業(yè)寶貴的無形財富，它從靈魂深處影響著企業(yè)員工的思想和行為，從本質(zhì)上來講屬于精神凝聚力[5]。

而在我國企業(yè)中，往往都過分側(cè)重經(jīng)濟效益，并且沒有對員工進行及時和正確是價值導向，使得員工內(nèi)部缺乏集體感、榮譽感以及歸屬感。一旦企業(yè)缺乏健康有力的文化傳承，而這種文化缺失會使得財會內(nèi)部控制制度無法發(fā)揮出相應(yīng)的作用和價值。

二、完善我國企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制的具體對策

（一）完善企業(yè)財會內(nèi)部的審計制度

目前，雖然我國很多企業(yè)建立了內(nèi)部審計制度，但是由于認知不夠深入導致制度不夠健全，縱使部分企業(yè)建立了相關(guān)的部門監(jiān)督機構(gòu)，但由于各個部門都是各司其職，缺乏日常的交流合作和整體的規(guī)劃，導致各個部門在整個經(jīng)濟活動中不相協(xié)調(diào)、相互舞弊，因此完善企業(yè)財會內(nèi)部的審計制度是當務(wù)之急。首先，必須確保審計工作的獨立性，排除外界不良干擾，從真正意義上發(fā)揮審計部門對企業(yè)財會內(nèi)控的監(jiān)督作用，為企業(yè)的資產(chǎn)安全、信息安全和經(jīng)營活動的正常進行保駕護航;其次，強化對內(nèi)部審計工作的控制，必須對企業(yè)整個審計工作的全過程進行實時監(jiān)管和跟進，對經(jīng)營活動進行事前、事中、事后監(jiān)督，盡可能的減少經(jīng)營風險。

（二）構(gòu)建合理完善的內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)必須立足于自身內(nèi)部管理情況，努力構(gòu)建適應(yīng)自身長久發(fā)展的內(nèi)控系統(tǒng)結(jié)構(gòu)體系。必須不斷完善企業(yè)整體的執(zhí)行組織系統(tǒng)和監(jiān)管機構(gòu)的組織系統(tǒng)，實行“分權(quán)制衡“原則，讓企業(yè)內(nèi)部整個經(jīng)濟活動能夠相互制約，相互促進，從而推動企業(yè)整體的經(jīng)濟發(fā)展。另外，企業(yè)對內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)的安排進行精簡，防止因管理人員太多而造成成本過大，在日常工作出現(xiàn)無謂的爭執(zhí)，從而影響整個監(jiān)管效率。

（三）強化財會內(nèi)控制度的執(zhí)行力度

企業(yè)必須立足整體的發(fā)展戰(zhàn)略目標和實際發(fā)展狀況的基礎(chǔ)上，建立并強化執(zhí)行力度較高的財務(wù)會計內(nèi)部監(jiān)管機制，從根本上將監(jiān)督工作落到實處，杜絕“形式主義”、“虛假主義”等不良風氣。

首先，企業(yè)根據(jù)自身管理結(jié)構(gòu)，將財務(wù)會計工作部門的工作進行規(guī)范、系統(tǒng)、合理與細致的劃分，落實每個財務(wù)人員的工作責任，協(xié)調(diào)各個部門的有序性，使得各個部門的工作既有自主獨立性又能夠高效配合所有部門的集體工作;其次，對內(nèi)部監(jiān)督機制的財會工作人員工作進行實時、高效的監(jiān)督，設(shè)置獎罰機制，當財會工作行為違背工作制度，甚至觸碰道德、法律紅線的，堅決落實懲罰措施，起到相應(yīng)的警示作用。提升審計工作人員的道德素質(zhì)、專業(yè)能力和判斷力，培養(yǎng)高素質(zhì)、高水平、具有自主判斷能力的財務(wù)工作人員，切忌對上層領(lǐng)導“俯首帖耳、惟命是從“的不良之風，并對積極履行自身責任、監(jiān)管到位的工作人員進行適當?shù)莫剟睿ぐl(fā)財務(wù)人員的工作積極性;最后，根據(jù)企業(yè)的具體經(jīng)營內(nèi)容制定出個性化、靈活的會計內(nèi)部監(jiān)管制度，讓不同領(lǐng)域和范圍的財務(wù)活動受到專門的監(jiān)管，通過在日常工作中積極運用和維護監(jiān)督機制，從整體上提升監(jiān)督機制的執(zhí)行力度[3]。

（四）提升財會管理人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)財會工作者的道德素質(zhì)、專業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力、判斷能力、應(yīng)對能力和事件處理能力從一定程度上影響著企業(yè)財會內(nèi)部監(jiān)控制度的實行效果。因此，企業(yè)必須強化對財會工作人員的道德素質(zhì)和專業(yè)水平的教育，通過聘請專家為工作人員進行專題講座，定期開展財務(wù)課堂進行會計知識培訓，以考核的方式來檢驗工作人員的學習成果，使其充分、熟練的掌握財會會計知識，認識內(nèi)控監(jiān)督機制的重要性，并及時關(guān)注國家政策的出臺和調(diào)整。

除此之外，強化財會工作人員的法律知識，營造“知法、守法、尊法“的氛圍，目前我國個別企業(yè)為了謀取暴利，私自篡改會計報表，以此達到逃稅、偷稅、漏稅和業(yè)績造假的目的，避免個別財務(wù)人員因受利益驅(qū)使而走上違法犯罪道路從而損害企業(yè)的利益和形象。面對這些非法現(xiàn)象，企業(yè)會計工作人員必須堅守職業(yè)操守，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營者和決策者的行為。

三、結(jié)束語

綜上所述，我國金融企業(yè)在發(fā)展過程中其財會內(nèi)控監(jiān)督機制存在著大大小小的問題，需要立足問題成因從而采取有效的解決方法[6]。通過建立健全和高效的財會內(nèi)控制度、強化財務(wù)人員的道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力、明確各個部門之間的職責，確保審計部門的獨立性等等方式方法，為企業(yè)健康、長久發(fā)展奠定基礎(chǔ)，不斷促進企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的提升。

參考文獻：

[1]彭曉娟.企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制的現(xiàn)狀與思考[J].中國外資，2011（13）：81+83.

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[3]陸偉琳.探究企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制的問題與對策[J].管理觀察，2015（15）：162-163.

[4]王海.企業(yè)內(nèi)控建設(shè)和財務(wù)風險管理現(xiàn)狀及對策探討[J]. 企業(yè)改革與管理， 2017（15）：141-142.

[5]周曉燕.企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制的現(xiàn)狀與思考探析[J]. 時代金融（中旬）， 2018（2）：179-180.

[6]畢監(jiān)徽.加強企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制[J]. 經(jīng)濟技術(shù)協(xié)作信息， 2019（25）：53-53.