關于強化金融會計內部審計的對策探討

王丁

摘要：在互聯網迅猛發展的背景下，我國金融行業引來了發展的“春天“，同時也面臨著巨大的挑戰和激烈無比的行業競爭，其審計業務風險將進一步加劇。為了落實會計工作、規避和把控風險、擴大經濟增長，強化金融行業內部審計工作早已經成為金融行業繁榮發展的重中之重。因此，從內部和外部的審計角度來洞察金融行業的發展狀況，在問題根源上提出優化建議，以此來推動金融業務的發展，推動整個經濟市場繁榮發展。

關鍵詞：金融會計;內部審計;財務人員;對策探討

一、當前金融機構在內部審計中存在的問題

（一）審計工作的獨立性缺乏

首先，從內部審計來看，我國部分金融企業特點是地方性的金融企業，其發展時間晚、成立時間短，因此企業內部的審計制度和操作模式尚未完善，導致審計工作無法順利開展。受我國長期以來的管理習慣和方式影響，傳統的金融企業更注重人為管理，對管理的制度化和信息化實行程度尚未徹底，并且內部審計工作人員與企業多為雇傭關系，在具體的審計過程中，極其輕易受到企業高層管理人員和決策人員等人為因素的影響，或者被企業業務部門所“滲入，從而導致審計工作獨立性缺失，其審計結果存在失真、較為主觀的狀況，其公正性出現漏洞。其次，從外部審計來看，金融企業對審計機構具有自由的選擇余地，并且我國市場中大部分大型的審計機構多為外國的會計師事務所，本土的實力強勁、信譽高的大型審計機構較為匱乏，宛如”鳳毛麟角“，因此部分審計機構出于自身利益、客流量的考慮，選擇在一定程度上放棄審計的”獨立性“，致使審計結果的客觀性和真實性有待考量。

（二）核算數據存在失真問題

在目前的社會經濟發展情形下，影響金融經濟發展的因素來自方方面面，其中最為嚴重、其損害性最強的便是由于會計人員的道德素質和業務水平較為低下，從而導致審計結果嚴重失真，其審計結果具有延遲性、虛假性和不完整性的特點。部分會計人員工作態度松散，風險規避意識匱乏，在具體的工作過程中沒有認真履行審計、核實、監督的職責，對經濟活動的把控十分松懈，并且在客戶的期初審查上，對于數據不符、資質不符、風險較大的客戶沒有盡到嚴格、及時的監管，導致金融機構金融風險增加。甚至個別員工為了眼前的私利，受利益心驅使走上違法犯罪道路，將數據進行惡意的篡改和奪取，給金融機構造成巨大的經濟損失和信譽損害。

（三）財務誠信缺失和項目有待優化

長期以來，金融會計無論是人工操作還是電腦化處理，都堅持著“雙線核算“的工作原則，相互關聯、相互制約，具有較為健全、系統的審核流程。但是在互聯網技術的沖擊下，其金融單位業務的拓展和內控體制卻沒有緊隨互聯網發展的步伐，現有的核算流程也出現; 逆向處理、會計賬目虛假等不良現象。

金融作為一個高風險、高收益的行業，必須至始至終都要注重財務監管和風險監控，而伴隨著新興信息技術和新興業務形態的巨大沖擊，其監督核心早已經沖常規的業務服務，陰差陽錯的轉移到金融風險規避，致使現有的監督方式和控制對策出現了明顯的匱乏。

二、強化金融會計內部審計的對策建議

（一）加強信息化建設，強化對審計數據的運用

充分利用新興信心技術，以各大金融科技為依托構建信息系統，將金融審計信息進行收集和整理，歸納為單獨檔案并輸入計算機數據庫。若想在成千上萬的數據中快速獲取有用的審計信息，如果以人力方式對信息進行個別篩選，宛如“大海撈針“，不僅耗費大量的搜索時間，還耗費財務人員的工作精力。因此，必須通過運用信息系統強大的搜索功能和信息處理功能，才能對信息做到輕松獲取。除此之外，建立業務處理和計算機信息系統實時關聯的管理機制，將計算機內部審計工作流程進行程序化和規范化，并對業務數據和信息進行動態檢測，及時發現潛在的風險隱患和可疑之處，并對風險進行提前防范，從一定程度上減少金融風險出現的概率。

（二）強化金融管理監督

第一，必須加大金融管理和監控的力度，實行嚴格的目標責任制，落實監管部門的管控責任。充分發揮金融內部審計的二次監督作用，對基層單位業務經營狀況和審計結果進行定期核查，尚未通過嚴格審計與核對的會計資料未經允許不準私自上報。第二，商業銀行必須強化金融監管力度，對屢糾屢犯的會計人員、金融機構和企業進行嚴格的經濟處罰，且監管機構和政府對其進行法律制裁。加強機構、結算、利率等各個方面的管理與核實，為銀行營造公平、公正、公開的優質環境，倡導良性的公平競爭。第三，加強金融系統各法人代表、有關責任人與會計核算人員的政策法律教育，使其從意識深處認識到正確運用金融政策才是實現企業、機構長久發展的唯一出路，弄虛作假只會讓自己觸碰法律紅線，最終走上違法犯罪的不歸之路，讓他們敬業、愛崗，有效落實自身反映和監督的職責。第四，在金融系統內部掀起“打假“、”反假“的集體性活動，通過開展反假活動，不斷增強自我約束機制，排除外界惡意干擾。

（三）加強會計審計的金融信用約束和管理

杜絕假賬，誠信經營，爭做誠信楷模應該是每個金融機構所要達到的目標。一方面，金融機構必須注重自身信譽，打造行業良好形象，從金融機構的負責人、會計人員做起，以此維護金融的社會公信力。一方面，會計信息直接關系到廣大存款人、投資者和金融機構的經濟利益，所產生的會計信息必須及時、完整、真實、準確，并且能夠有效為金融機構所用，為企業管理者和決策者提供參考依據。另一方面，除了加強會計從業人員職業操守的建設，為了從根本上處理虛假賬務信息，必須落實監督機構的職能，最大程度上發揮其監督和管理作用。建立“董事會領導制度“，從中心強化內部審計監管，提高審計工作的獨立性和有效性。

（四）提升財務會計人員的道德素質和專業水平

內部審計工作人員作為金融會計的主人物，其道德素質和專業能力的高低從一定程度上影響著審計工作能夠順利實施，有著優秀的職業操守和專業能力的會計人員對金融行業無疑是奇珍異寶，并且這種寶貴資源絕非一朝一夕就能獲取，需要大量的教育投入和資金投入。因此，金融機構在對會計人員最初的招募中，應該提高市場準入門檻，注重對會計人員道德素質的考察，并對現有的會計人員加強道德素質培養，對其進行嚴格的思想教育，加強法律意識，堅持“誠信為本“工作原則，并且有意識的培養高素質、高水平的金融企業高層次人才，更好的推進內部審計工作的實施。金融會計內部審計工作人員是主要職責是對金融機構運營過程負責，并對所需審計信息進行計算與核實，無須對某個領導者負責，所需要的會計人員是誠實本分、擁有原則的人，而不是弄虛作假、俯首帖耳、毫無底線的人。因此，財務會計工作人員要有堅定的道德操守和職業操守，提高其抗壓能力，不能在審計過程中受領導的錯誤命令影響和驅使。

在具體的審計人才培養過程中，分清道德素質和專業技能的先后順序，先有“德“，才有”藝“，只有財務會計人員的道德素質過硬，真正做到”德藝雙馨”，才能在具體的工作過程中不受利益驅使而誤入歧途，更能充分發揮內部審計職能的積極作用，從而全方面的促進金融機構的經濟發展。

三、結束語

在經濟全球化的背景下和金融科技的沖擊下，我國經濟發展迎來了史無前例的機遇和巨大挑戰，伴隨著金融科技和經濟的迅猛發展，金融機構也必須緊隨其后，不斷轉變發展觀念，并靈活使用信息技術強化金融會計內部審計工作，加大金融監管的力度從而減少金融風險的發生，更好的服務和推動我國社會主義經濟建設。

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