基于行政事業單位財務內部控制管理的有效措施探討

黃宏文

摘要：近年來，隨著我國行政事業單位會計制度的不斷完善，對于財務管理的要求也在不斷提高。為了進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，財政部制定了《行政事業單位內部控制規范》等一系列內控制度，為行政事業單位財務內部控制的建立和運行提供了依據。財務內部控制的目的是對各類金融風險進行合理科學的防控，從而實現國家資產的安全。因此，行政事業單位需要加強財務管理的內控體系建設，抓好內部風險防范。本文主要對事業單位財務管理面臨的問題及內部控制的有效措施進行了分析與探討，以供同仁參考。

關鍵詞：行政事業單位;財務管理;問題;風險防范;內部控制

1.前言

行政事業單位主要涉及到教育、科技、文化、衛生等領域，這些領域都和人民群眾的生活息息相關。財務內部控制是任何一個單位都不可回避的需要重視的管理手段，行政事業單位更是需要加強重視。行政事業單位是國家的服務窗口，其財務的內部控制直接影響行政事業單位的公共服務能力。行政事業單位的財務內部控制能力體現著其財務管理的水平，體現著其對外在和內在的風險的防范及抵抗的能力。內部控制是由行政事業單位領導層和所有職工一同執行，提高行政事業單位運營管理水平和風險防范能力，實現行政事業單位運營計劃而制定的管理流程，加強財務內部控制可以全面提高單位財務工作的水平。行政事業單位需要結合財務風險防范要求，完善并加強內部控制體系建設，及時找出風險因素并處理，不斷提高財務管理水平，才能推動本單位的可持續發展。

2.行政事業單位財務內部控制存在的若干問題

2.1財務內部控制管理制度不夠完善。當下，我國行政事業單位在財務管理中還存在著一些問題，問題產生的真因主要出在財務內部控制管理制度上。目前，還有部分行政事業單位對財務管理的權責規定劃分不是很明確，財務管理的問題頻出。

2.2財務內部控制的風險管理的意識不足。行政事業單位內部控制的主要弱點就是對風險防范的意識不足。當下，隨著經濟社會的騰飛式發展，行政事業單位的財務工作面臨巨大的風險威脅和挑戰。如果行政事業單位的財務內部控制仍然按傳統的管理模式，勢必會遭受各種金融風險的打擊和摧殘。因此，財務內部控制要注重風險防控。

2.3財務內部控制沒有制定有效評價和監督機制。任何制度的有效實施，都必須通過有效的監督與評價機制，財務內部控制也是一樣。制度的制定只是開始，能否有效的開展與實施才是我們關注的重點。有效的評價和監督機制是保證制度順利實施的推手。然而，當前行政事業單位的財務內部控制評價和監督機制還存在著不夠科學，不夠完善等問題，導致了在實施過程中遇到不少的問題，得不到有效解決。

2.4財務內部控制沒有建立科學合理的預算管理。預算管理對行政事業單位的各項財務的支出起著重要的約束作用。因此預算管理作為財務內部控制的主要手段非常重要。只有把預算管理的問題解決了，才可以說把財務內部控制工作做好了。然而，當前行政事業單位在實際工作過程中，由于內部財務控制管理意識淡薄，編制人員的專業素質水平低下，導致預算編報不完善，降低資金利用效率，出現會計信息質量失真等現象，不利于行政事業單位內部控制。

3.加強行政事業單位財務內部控制管理的措施

3.1 明確財務管理的任務職責

行政事業單位應當結合自己單位的特點合理設置其職能部門，并對各部門的職責權限進行明確，以此來避免職能的交叉或缺失，讓單位的各部門既能相互制約，又能夠相互協調。對于行政事業單位來說，需要在工作開始之前明確每個人的工作任務和職責，根據每個工作人員的職責能力不同而盡可能地做到科學且合理。同時，通過明確每個人的職責來確保重大決策的合理性，避免人員出現違法亂紀現象，并且提高行政事業單位運行的效率。對此，行政事業單位需要全面分析本單位的實際情況，繪制業務流程圖，編制崗位說明書，明確每個部門每個崗位在財務內部控制活動中的職責和義務;要根據工作量和工作內容合理的劃分單位內部每個工作人員的工作職責，一旦發生問題需要明確到個人，使其承擔應盡的責任。行政事業單位還應該將財務內控分解細化，使每一個員工了解自己在內部控制中的定位，更好地履行其職責。

3.2 建立健全內控管理體系

財務內部控制非常注重事前控制和事中監督的控制手段。因此，建立健全內控管理體系能夠給行政事業單位內部控制管理工作的開展提供有利指導。在內部控制管理體系建設過程中，需要結合行政事業單位財務管理要求，將管理機制滲透到各個環節中，讓行政事業單位內部控制管理工作開展有章可循。梳理管理流程，明確各部門工作職責，形成一個統一的內部控制管理格局。同時，為了減少財務風險出現，需要明確財務風險內控管理職責，在各部門配合下完成財務內控管理工作，避免因疏忽而導致行政事業單位的嚴重損失。

3.3 強化風險預警機制

財務內部控制制度與現行的財務管理制度的主要區別就是以風險管理為重點，通過梳理關鍵業務流程，尋找風險點、制定風險控制措施來有效防范風險。風險預警機制作用于財務風險的事前管理，從行政事業單位發展現狀出發，制定完善的風險預警機制，對單位財務運營及風險發生規律進行預測，結合既定規則評價風險等級，并依照相應措施進行處理。首先，科學設定財務風險預警指標并將其量化，通過模型分析計算各風險項的發生概率。其次，確保風險預警指標與預警值相一致，依照實際情況及時進行調整，確保虛擬值與觀測值統一。最后，合理利用數據分析技術，廣泛采集單位發展中形成的各類信息，構建財務風險預警模型，深入挖掘單位財務潛在風險，提高風險的可控性。行政事業單位一定要從本單位實際業務流程出發，思考探索適合自身的控制措施。

3.4 加強財務預算控制管理

財務預算對于財務的工作權限起到了制約作用，減少了很多的不必要的審批，在一定程度上也降低了相關人員腐敗問題的出現。財務預算涉及到諸多方面，也涉及到單位的財務狀況，預算的把控有利于單位的良性運轉。在做預算工作時，財務內部要根據每一季度、月度進行規劃，不要過于長遠的預算以避免出現不合理的開支，還要進行專業的反饋，落實好款項的使用，更好地對行政事業工作進行財務規劃，減少內部松懈帶來的財務超支。

3.5 完善財務控制監督制度

加強與完善財務監督管理制度建設能夠促進行政事業單位財務管理水平提高，保證行政事業單位財務控制監督管理制度的完善性和高效性，對行政事業單位資金管理情況進行追蹤監管，明確管理職責，優化管理流程，最終保證行政事業單位財務資金科學分配，促進行政事業單位健康發展。除此之外，財務控制監督管理水平應與部門績效充分結合，根據各部門工作表現，提供相應的獎罰制度。在開展財務控制監督管理工作時，通過部門績效考核，加強財務控制監督管理力度，要求各個部門參與其中，保證財務控制監督管理的可行性。

4.結束語

國家為了加強對行政事業單位財務活動的監督管理力度，制定了一系列財經法律、法規，要求行政事業單位建立健全財務內部控制制度。良好的財務內部控制不僅可以規范單位內部管理，促進各項工作順利開展，保護各類資產的安全和完整，而且對防止財務風險、提高管理水平、嚴格財經紀律也有著極其重要的作用。為了實現行政事業單位的健康發展，需要從財務風險防范角度入手，抓好單位內部控制管理，完善內部控制體系，加強監督與管理，確保單位財物的安全性、會計信息的真實性、財務行為的合法性，在減少風險出現的同時，給行政事業單位的穩定發展打好良好的基礎。

參考文獻：

[1]張新華.淺議我國事業單位財務內控的完善機制[J].財會學習，2019（28）.

[2]遲玉新.行政事業單位財務管理中的問題及對策[J].中國市場，2018（30）.

[3]何庭輝.淺談強化行政事業單位財務管理的對策[J].現代經濟信息，2019（03）.