建筑工程企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)探討

夏夢君　鄒爽珺

摘要：財務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)治理機制中發(fā)揮著重要作用，加強和完善建筑工程企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制既是國家相關(guān)財經(jīng)法規(guī)的要求，也是建筑工程企業(yè)內(nèi)部管理的需要。本文針對當前建筑工程企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題進行了分析，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合建筑工程企業(yè)的實際提出了相應的解決策略。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);財務(wù)內(nèi)部控制;建設(shè)

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展和社會改革的進一步深化，國內(nèi)建筑工程企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境變化多端，日趨復雜，市場競爭越來越激烈，在當前形勢下，建筑工程企業(yè)要想實現(xiàn)良好發(fā)展，必須加強內(nèi)部管理和控制。作為綜合價值控制，財務(wù)內(nèi)部控制是整個財務(wù)管理系統(tǒng)的核心，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是完善公司治理結(jié)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)的體現(xiàn)。但從現(xiàn)實看，目前仍有不少建筑工程企業(yè)忽視財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，財務(wù)內(nèi)部控制力度比較薄弱，存在著全面預算方案執(zhí)行不到位，過度融資，往來款、采購方面漏洞多，會計信息失真等現(xiàn)象。迫切要求建筑工程企業(yè)嚴格財務(wù)內(nèi)部控制制度，規(guī)范各項管理措施，防止經(jīng)營風險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、加強建筑工程企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

財務(wù)內(nèi)部控制的概念一直都在更新，且伴隨內(nèi)部控制概念拓展而獲得普遍的運用。一般認為，財務(wù)內(nèi)部控制是根據(jù)特定需求對單位財務(wù)行為開展監(jiān)管與控制，把財務(wù)行為規(guī)范在特定范疇中，認識并改善財務(wù)工作，從而保障財務(wù)方案有效執(zhí)行的一種內(nèi)控制度。財務(wù)內(nèi)部控制是立足于制度與目標等行動基礎(chǔ)，對財務(wù)活動執(zhí)行指導與制約的一個過程。財務(wù)內(nèi)部控制可細分為組織規(guī)劃控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、全面預算控制、資產(chǎn)保全控制、財務(wù)風險控制、管理信息體系控制、人員素質(zhì)控制等。

財務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)治理機制中發(fā)揮著重要作用，加強和完善建筑工程企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制既是國家相關(guān)財經(jīng)法規(guī)的要求，也是建筑工程企業(yè)內(nèi)部管理的需要。首先，作為內(nèi)部控制的組成部分之一，財務(wù)內(nèi)部控制偏重價值控制，它可將企業(yè)各部門、各崗位、各層次的業(yè)務(wù)活動聯(lián)結(jié)起來，進行綜合控制，確保企業(yè)經(jīng)營活動協(xié)調(diào)、有序進行，因此不僅成為內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)，實際上在企業(yè)管理中也處于核心位置。其次，通過制定嚴格的財務(wù)內(nèi)部控制制度，可以促進建筑工程企業(yè)財務(wù)工作合法、合規(guī)開展，提高財務(wù)信息及其他項目管理信息的可靠性，為決策者提供有效支持。同時，通過建立嚴格的物資采購、保管、領(lǐng)用、清查等制度，可以防止項目建設(shè)中各種舞弊行為，保護項目財產(chǎn)物資的安全、完整。再次，財務(wù)內(nèi)部控制有助于提高建筑工程企業(yè)風險管理水平。當前建筑工程企業(yè)面臨的各類風險越來越多，企業(yè)通過建立財務(wù)內(nèi)部控制，實施風險評估，能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的各種風險隱患，并采取相應措施予以防范。

二、當前建筑工程企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

建筑工程企業(yè)作為一類特殊的經(jīng)營組織，無論是從法律要求，還是從其行業(yè)特點、經(jīng)營方式以及發(fā)展態(tài)勢來看，都必須加強內(nèi)控建設(shè)，建立和完善財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，以確保工程項目建設(shè)的規(guī)范化運行和有效監(jiān)管，增強工程項目建設(shè)的收益，提高工程項目建設(shè)的質(zhì)量，提升企業(yè)的競爭能力。但目前很多建筑工程企業(yè)對這方面工作仍然沒有給予足夠重視，財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)存在控制環(huán)境不佳、財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善、財務(wù)內(nèi)部控制信息傳遞滯后、財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督不力等問題，這些問題對建筑工程企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)形成很大制約。具體而言：一是財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境不佳。良好的控制環(huán)境是財務(wù)內(nèi)部控制得以順利實施并取得實效的重要基礎(chǔ)。一方面，建筑工程企業(yè)管理者缺乏現(xiàn)代管理理念，風險防范意識薄弱，管理粗放，將關(guān)注點主要放在了主營業(yè)務(wù)規(guī)模的擴張和同業(yè)競爭上，對財務(wù)內(nèi)部控制重要性認識不足，極大地影響了財務(wù)內(nèi)部控制的建立和落實。另一方面，財務(wù)人員對財務(wù)內(nèi)部控制的作用也缺乏根本性認識，更多的是完成傳統(tǒng)的核算任務(wù)，并未真正參與到企業(yè)的經(jīng)營管理當中，加之財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊、責任心不強等原因，也直接影響到財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行。二是財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善。財務(wù)內(nèi)部控制制度完善與否直接關(guān)系到建筑工程企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的成效。一些建筑工程企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)控制制度設(shè)計方面，過多參照別的企業(yè)使用的制度，并未很好地結(jié)合自身實際，制度缺乏科學性和合理性，相關(guān)控制程序不規(guī)范，有些環(huán)節(jié)的內(nèi)容片面、不完整，有些規(guī)定可操作性不強，給制度執(zhí)行帶來困難。三是財務(wù)內(nèi)部控制信息傳遞滯后。建筑工程企業(yè)需要實施全過程的、動態(tài)化的財務(wù)內(nèi)部控制，以增強財務(wù)內(nèi)部控制的效果。隨著建筑企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，管理層次不斷增加，不同管理部門之間信息交流與溝通變得日益困難。由于信息傳遞手段相對滯后，財務(wù)內(nèi)部控制的信息交流缺乏有效渠道，難以實現(xiàn)全面、準確、快速傳遞信息的目標，財務(wù)內(nèi)部控制信息難以實現(xiàn)共享，控制效果大打折扣。四是財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督不力。財務(wù)內(nèi)部控制要得到良好執(zhí)行就必須受到監(jiān)督，通常由內(nèi)部審計承擔監(jiān)督職責。但一些建筑工程企業(yè)的審計部門并沒有和財務(wù)部門完全分開，或者內(nèi)部審計人員由財務(wù)人員兼任，審計人員的獨立性削弱，內(nèi)部審計過程淪為一種形式，失去了監(jiān)督、檢查并發(fā)現(xiàn)問題的本質(zhì)職能。

三、加強建筑工程企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的路徑

（一）優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是保障財務(wù)內(nèi)部控制運行的基礎(chǔ)，沒有良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，財務(wù)內(nèi)部控制目標也就無法實現(xiàn)。首先，建筑工程企業(yè)主要領(lǐng)導要更新管理思想，增強財務(wù)內(nèi)部控制意識，充分認識到加強財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)對促進企業(yè)持續(xù)運營的重要性，認識到自己對企業(yè)財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制應付的責任，親自抓這項工作，并在這一方面給予更多的資源支持。同時，在實際中以身作則，帶頭執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制制度，防止內(nèi)部控制制度流于形式。其次，加強宣傳和內(nèi)部培訓，努力提高員工的職業(yè)素質(zhì)。財務(wù)內(nèi)部控制是對企業(yè)全體員工的一種制度約束，建筑工程企業(yè)要做好組織、宣傳工作，全面提升員工財務(wù)內(nèi)部控制意識，為財務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)的有效實施奠定群眾基礎(chǔ)。財務(wù)人員作為財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行人員，其素質(zhì)將直接決定財務(wù)內(nèi)部控制的成效。建筑工程企業(yè)要加強財務(wù)人員培訓，提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)責任感，以更好地勝任財務(wù)內(nèi)部控制工作。

（二）構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度體系

建筑工程企業(yè)應按國家有關(guān)內(nèi)控法規(guī)，結(jié)合企業(yè)工程建設(shè)實際，構(gòu)建適合建筑企業(yè)運行特點、可操作性強的財務(wù)內(nèi)部控制制度體系。要全面梳理工程建設(shè)中各個環(huán)節(jié)可能存在的風險點，規(guī)范工程立項、招標、造價、建設(shè)、驗收等環(huán)節(jié)的工作流程，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離。注意克服財務(wù)控制盲點，避免財務(wù)控制漏洞。并建立嚴格的經(jīng)濟責任制和獎懲機制，促進財務(wù)內(nèi)部控制的有效實施。

（三）建立有效的信息與溝通系統(tǒng)

建筑工程企業(yè)應重視信息與溝通系統(tǒng)的完善，以提升財務(wù)內(nèi)部控制效率。一是要積極推進計算機網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)筑縱向溝通、橫向溝通、內(nèi)外溝通的信息網(wǎng)絡(luò)體系，達到信息交換的及時性。二是完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部報告制度，以便及時掌握瞬息萬變的具體建筑業(yè)務(wù)活動中的重要信息，包括資金狀況分析報告、成本費用分析報告、建筑資產(chǎn)分析報告等等，格式可設(shè)置為周報、月報、季報和年報等。三是建立舉報、投訴制度。企業(yè)員工身處財務(wù)控制活動的第一線，分布廣泛，比較容易發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制實施過程中出現(xiàn)的問題以及舞弊行為，舉報、投訴制度成為信息自下而上溝通的有效方式，也成為企業(yè)及時掌握信息的重要途徑。

（四）加強財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督

建筑工程企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立、運行與評價，是一個緊密相連的有機整體。健全財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機制，是財務(wù)內(nèi)部控制制度實施的內(nèi)在要求。內(nèi)部審計作為企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督的重要機構(gòu)，其任務(wù)一是定期檢查企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制運行情況，一是對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度實施評價。通過內(nèi)部審計，揭露建筑工程企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，提出改進建議，促進企業(yè)加強工程建設(shè)管理，實現(xiàn)預期經(jīng)營目標。當前要著力加強企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)，通過提高內(nèi)部審計地位、改革審計人員管理體制等舉措，增強內(nèi)部審計權(quán)威性和獨立性，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

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