企業內部控制環境對財務監督職能的影響探析

荊麗瑤

摘要：企業的內部控制對于一個企業的發展來說是十分重要，是影響企業財務監督職能能否有效發揮的一個重要因素。若要將企業內部控制的范圍全面覆蓋各項經營環節，將財務的監督作用充分發揮，需要公司加大管控措施提高公司內部各方面管理工作的科學性和有效性，進而提高財務管理部門的工作效率。

關鍵詞：內部控制;財務監督;財務管理

企業的內部環境需要從多個方面進行探究，比如企業文化、企業的經營思路、管理方式等，若想要通過這些方面對公司帶來改變，需要的不僅僅是某種單一領域的管理升級，而必然是將整個企業生態作為整體考慮，從各個方面做出與規劃相匹配的改變與升級。作為企業穩健發展的壓艙石，內部控制是需要企業自上而下，所有職能部門一起參與的管理工作，通過各種改進、磨合，讓企業各項工作變得合理有序，進而提高整個企業的運行效率，促進企業的長久發展。企業內部環境涉及的層面有很多種，比如公司接手一個項目之前，公司的不同部門要對這個項目各項風險進行預測分析，以確保公司可以通過該項目得到相應的收益。

1. 企業內部控制環境的構成

1.1企業管理體系

一個現代企業，管理行為的實施依托于一套可以正常運轉的管理體系。企業管理體系的合理建設可以構建一個良好的工作環境，不僅將各項工作進行合理分配，還可以盡可能的降低部門沖突，減少信息失真，進而提高各部門協同完成工作的效率。這個管理體系，就是內部環境的依托載體，產品流、資金流、信息流都通過它整合，采購、生產、銷售、財務等職能部門也通過它協同。因此，管理體系是內部控制環境的主要構成部分。

1.2企業文化

每個企業都有自己專屬的企業文化，是公司發展中自然而然產生的，如果在管理層有計劃、有意識地引導下，可以形成具有積極作用的蓬勃精神力量。這是企業內部環境中無形，但具有巨大力量的部分，影響到企業內部各項工作的進行與開展。內部控制的目的歸根結底就是規避風險，嚴謹、正派的企業文化氛圍下，從制度的制定，到各項工作的執行，都在規范、有效地進行，是內部控制活動展開的最好土壤。

1.3企業員工

人是組織中最基本也最活躍的要素，任何對環境的分析都離不開人的因素。企業員工的構成將對內部環境產生至關重要的作用，例如員工的年齡分布、學歷水平、專業方向、工作熟練程度，對企業各項工作的推進效率，甚至工作成果都會產生影響。

2.企業內部控制環境影響財務監督職能發揮的普遍性問題

2.1 當前的企業管理體系與企業發展不匹配

科學的建立企業管理體系是構筑良好企業內部控制環境的重要環節，可以更好幫助企業各個職能部門工作的順利完成，在一定成度上對企業的整體運營效率起到加成作用。因為每一個企業個體都面臨特定的內外部環境，有各自的特點，因此不存在管理體系的“最優解”，而只有需要不斷動態調整，與企業發展水平相匹配的“最適配方案”，但是目前很多企業的管理制度最突出的問題，就是不匹配。這就導致財務監督工作受到了一定阻礙，或是制度剛性過強，影響企業運行效率，或是力度不夠，使財務監督無處著力。

2.2 企業對文化建設的重視程度不夠

企業文化側面可以體現出企業員工的工作態度以及整個企業的價值觀念，對企業的內部環境也有著一定的影響。雖然企業文化不會對企業的經濟效益產生直接影響，但是對公司各項工作的發展都會起到潛移默化的作用。最直接的，忽視企業文化建設，企業員工不能充分認識到自身工作的意義，會懷疑企業是否有發展的前景。因而員工的工作積極性會受到影響，這對企業所有職能工作都會產生持續且全面的消極影響。企業內部的各項監督工作更是難以有效實施。

2.3 人力資源管理方面出現問題

監督管理人員的業務素質在企業經營管理中起重要的作用，業務素質高低不同，對企業內控環境所產生的影響也完全不同。同時，其品行及管理理念也相當重要，因為企業內部控制的有效性無法超越那些制定制度、參與管理與執行監督的人的操守及價值觀。當管理者享有的權利大于承擔的責任，激勵機制欠缺，導致管理者自我提高的動力和壓力比較小，會造成管理層整體素質偏低，降低監督的效率。

3.發揮企業內部控制環境對財務監督積極影響的措施

3.1 完善企業現行管理體系

完善公司的管理體系首先就是要建立有效的公司治理體系，明確董事會、監事會、高級管理層的權責。其次就是要根據公司的狀況搭建適合的組織架構，在各部門的磨合發展中，動態調整相應職責權限。第三，建立內部控制制度體系，充實企業管理軟實力。使監督行為有法可依，有據可循。

3.2 加強企業文化的建設

企業必須要明確的建立屬于自己的企業文化，這種無形的力量可以給企業帶來意想不到的經濟效益。企業文化絕不僅只是簡單的口號與文本，是根據公司內外部環境的變化，價值觀念的碰撞，平臺的拓展而不斷擴展與豐富的。通過企業文化提高員工凝聚力，優化公司內部控制環境，會有效推進財務監督職能的發揮。

3.3 調整人力資源政策

提高財務管理崗位人員素質，首先要根據公司的需求制定選拔人才的標準，提高對候選人道德素質的考察力度，不僅要注重業務能力，還要對職業操守、道德水平進行詳盡了解。其次就是對不同職位都要進行定期考核，采用有效的激勵制度，制定權責對等、獎懲分明的人力資源管理制度。第三，重視對員工的培訓和業務能力提升，切實提高其履職能力。

4.結語

企業內部控制環境對財務監督工作直接帶來影響，因此重視發現和整改內部環境中的潛在風險，改進內部控制環境，能夠積極推進財務監督職能的有效發揮。

參考文獻：

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