企業稅務籌劃的途徑及啟示分析

摘要：隨著經濟的不斷增長，各個行業之間的競爭不斷的加強，稅收占了大部分的資金支出，因此，如何進行合理的企業的稅收籌劃就成了企業的提高利潤的重要手段。本文通過首先介紹稅務籌劃的基本原理以及正確的使用稅收籌劃手段來控制企業的支出，但是逐漸的也出現了不少的問題，企業在稅收籌劃中有了空隙，讓不少的企業作出了違法的逃稅稅務籌劃的行為，因此本文也介紹了企業的稅收籌劃和逃稅的主要的區別，結合了企業現狀與不足，同時給出了相應的措施。最后SDHX半導體公司通過應用合理的稅收優惠政策，為公司節省了大量的資金;根據此公司的成功案例，更加明確了企業稅收籌劃對于企業的重要性。

關鍵詞：企業;稅收籌劃;稅收優惠

一、引言

選題背景及意義

1.選題背景

通過近幾年的企業的稅收籌劃的情況，可以看出企業并未重視到企業的稅收籌劃的重要性，也未形成完整的理念，導致也未重視相應的財務人員是否能根據最新的優惠政策來調節企業的納稅計劃減少相應的成本，讓企業損失了大量的利潤。因此，企業可能因此而損失掉大量的利潤，為了盡量的改善相應的情況，本文將在下面的內容中進行深入分析，以及成功的稅務籌劃的案例，并且從中獲得啟示，以供其他的企業參考。

2.意義

1）有助于企業發展

稅務籌劃能夠促進企業的財務管理健康發展，讓公司能夠擁有更多的資金用于投資，從而增加公司的利潤，而企業的財務管理是稅務籌劃的基礎，只有準確的記錄了企業的財務狀況，才能做出正確的稅務籌劃的計劃。企業實施稅務籌劃有利于其財務管理水平的提升降低企業成本，能夠將資金能夠更加高效的運用，促進企業更好更快地發展。

2）建立健全稅收制度

我國的稅收制度是根據市場的經濟活動長期的發展而制定的，根據企業的經營活動來征收一部分稅收來充實國家的財富，形成完整的平衡的市場活動循環。我國的稅收制度正處在探索和完善的步驟，通過企業的稅務籌劃可減輕企業一部分的稅收負擔，也可以在一定程度上體現稅收機關在征收稅收制度的不合理之處。

二、企業稅務籌劃相關概念

（一）當前企業稅務籌劃的現狀和不足

1.缺乏專業財務人才

企業對于財務人員水平的要求比較低，導致了在專業水平中無法發揮較高的專業知識，讓在納稅籌劃方面逐漸顯示出了不合理的現象，并且也可能出現納稅籌劃具有一定的局限性。

2.財務管理水平較低

財務管理人員在納稅籌劃中，起著至關重要的作用，一個納稅決定正確與否都能否達到是否納稅計劃最優的目的，這就得要求相應的財務人員對于自身的企業的才誒狀況十分的了解。

3.不夠重視未來風險

稅務籌劃是具有相應的合理合法性的。是根據相應的優惠政策來進行減少稅額來擴大企業利潤的方式，然后有些企業對于稅務籌劃的認識程度還不夠，逐漸出現了偷稅漏稅的行為，而這種行為不但不使得企業不僅不能達到少繳稅的目標，還會讓企業的形象大損，影響企業的信譽問題，因此得不常失。

（二）提升當前企業稅務籌劃的措施和方法

1.選擇合適稅務籌劃路徑

1）借債籌資。企業可以根據自身的經營情況，來決定企業的籌資方式。無論是借錢投資，還是分發股票股利，都可以根據最優的優惠政策來決定。借錢投資可以減少企業的稅額，股息股利則是所用的財務費用較少。

2）合理投資。國家及各級政府會設置稅收優惠政策，通過這種方式鼓勵推動某個行業的發展，以此來穩固市場的經濟。企業要對稅收優惠政策進行全面研究分析，選擇合適的預備投資行業，不僅僅讓在未來的活動中防止大量的不必要的資金流失，還可以將企業發展的更加長久。

2.稅額式稅務籌劃，有效降低企業稅負

1）企業設立新的機構。國家為了促進某些行業的發展，為剛成立的企業設置一些稅收優惠政策外，大部分稅收優惠政策都是企業自己主動創造，企業應該根據自身的盈利狀況來確定相應的方案。

2）企業分立的納稅籌劃。企業分立，即通過合法合規手段將企業財產與所得分割成兩個或多個納稅主體，實現控制所得稅稅率的目的，大幅度降低稅負。

三、SDHX半導體企業稅收籌劃的案例

（一）SDHX半導體企業的介紹

SDHX半導體有限公司有SD高新技術創業投資有限公司，JN高新控股集團有限公司以及LC電子信息產業股份有限公司聯合出資成立。其中如今主要存在以山東省華芯半導體公司為代表。公司的主要經營活動是計算機硬件研發相關的高科技產品的售賣。

（二）SDHX半導體企業相關的優惠政策

1.主要的稅收優惠

（三）企業稅務籌劃的措施

1.充分利用國家稅收優惠政策

根據以上對SDHX半導體有限公司的了解，用表格的形式描述了各關聯企業適用優惠政策設計到的稅種及企業之間的相關關系。HX半導體有限公司通過利用國家的優惠政策，利用相應的高新技術產業可以扣除的優惠，給企業節約了大量的資金，從而獲得更多的收益，加計扣除25%的優惠政策讓行業的生存問題相對的減輕了不少。

2.關聯企業轉移定價

根據“實質重于形式的原則”，SDHXFC電子科技有限公司名義上為HX半導體有限公司的參股公司，其實質上為“一致利益人”。HX半導體有限公司同SD國資委分別有著不同的任務。專門負責HX半導體的產品的生產工作，更像是一個加工廠，而母公司HX半導體的主要工作是將產品售賣出去，HX半導體旗下HQ進出口有限公司實則為企業方便進行稅收籌劃與關聯交易的“殼”，從本質上來看，其并未發生任何實質性交易，因此以這種方式合理的稅務籌劃，為企業的節省了大量的成本。

四、SDHX半導體企業稅務籌劃的啟示

從表面上看，通過重新設計交易結構、按照法定程序設立子公司降低企業稅負合情合理合法，看似合理合法的稅收籌劃，但是作為只用于生產產品平價轉移產品從而避免增值稅的做法是否合法還值得考慮，這種按照法定程序設立的子公司“外殼”實質上是否合法還有也待考究。

從國家稅收的角度出發，企業通過此種看似合法的稅收籌劃降低了稅負，但這種以降低稅負為目的設立“空殼”子公司的行為實則損害了國家利益，將損害了國家財政收入。同時也損害的中小股東的利益。因此，此方式是否能夠被大多數的企業借鑒還有待考察。

五、結論

SDHX半導體有限公司據了解相關的優惠的相關的政策和關聯公司的方法，為企業節省了大量的資金支出，減少了不少的成本，從而增加了公司的凈現金流量。利用平價轉移產品避免增值稅、利用進口稅退稅的方法，將企業定位為高新技術企業，都可以享受企業所得稅優惠政策，從而減少稅收。要求企業必須要達到相關的要求：不僅僅是公司的相關的財務人員要及時的學習相關的稅收政策，并且要及時更新了解相關的最新的消息，并且企業也可根據自身的經營情況，制定相關的稅務籌劃戰略。

參考文獻：

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作者簡介：黃瑤（1997-），女，湖北宜昌人，碩士，研究方向：會計專碩。