淺議房地產企業內部控制制度的建立與完善

張殿琦 冀曉偉

摘要：構建完善的房地產企業內部控制制度，需要房地產企業強化系統培訓，提高房地產企業全員認識，強化房地產企業內部控制制度的配套制度建設，構建房地產內部控制制度監管機制。

關鍵詞：房地產企業;內部控制制度;建立與完善

構建內部控制制度，可促使房地產企業內部各種業務聯系，并通過聯系形成互相制約關系，對推動房地產企業在新時代獲得良好發展，具有較大現實意義。

一、構建房地產企業內部控制制度需要遵循的原則

（一）全程原則

構建房地產企業內部控制制度，主要是由工作執行控制、工作計劃編制和績效考核評價等部分構成。這些制度需要涵蓋企業的日常生產或運營活動進行的全過程。

（二）全額原則

構建與完善房地產內部控制制度，需要房地產企業必須立足整體，對自身具有的各項資源，進行相應的調查和分析，并給予優化分類，編撰成企業自有資源的調配明細表，以利有效宏觀掌控企業經營或發展狀況，既要及時準確反映各項自有資源使用狀況，又要對企業各項經濟活動行為，實施分析和進行計劃。

（三）全員原則

構建房地產企業內部控制制度，實際上就是企業在進行一次綜合性的自我完善和自我發展過程，是在為企業自身展開日常生產或運營活動，提出了相對較多和相對具體的要求與標準。所以，為推進房地產企業內部控制制度獲得有效落實，需要企業內部所有部門和所有人員進行通力合作，體現全員參與性。

二、房地產企業內部控制制度存在問題

（一）對企業內部控制制度認識不足

我國市場經濟發展經歷的歷史時間較短，多數房地產企業在進行生產或經營活動中，依然存在相對落后的傳統管理方式。它們指令性的工作成分較多，很少有人思考工作開展問題。所以，致使企業不能很好了解新時代市場發展狀況。究其原因，是對企業內部控制制度存在認識不足問題，并使之變成阻礙企業實現相應轉型和獲得企業穩定持續發展的因素。盡管有些房地產已經開展了相應的內部控制工作，但是依然由于沒有足夠認識，同樣會出現工作不到位或執行能力較差等問題，進而影響企業內部控制工作優越性與功能的有效發揮，導致企業全員喪失信心，甚至放棄制度的執行與落實，危害企業健康發展。

（二）缺乏企業內部控制制度的配套制度

構建房地產企業內部控制制度，同樣需要構建相應完善與健全的配套制度。目前，有些房地產企業的內部控制制度，卻是缺少相應的配套制度，其中的主要表現：第一，沒有標準而詳細的工作開展規章制度。這就會致使有關工作人員，沒有開展工作的依據，由此形成諸多工作失誤;第二，企業內部各部門權力界限不清。企業內部各部門，都有一定權力，因行使權力界限不清，容易分散企業內部控制權，也容易出現權力重疊現象，還能容易造成工作的相互推諉，危害企業正常生產與運營;第三，工作流程單調。因有些房地產企業構建內部控制制度，未能與企業組織管理結構構建良好工作聯系，致使企業整體工作流程，具有相應單調性，降低了企業應對出現內外部風險或發生突發性問題的應變能力。

（三）構建的企業內部控制制度欠缺整體效果

世界經濟全球化趨勢在不斷趨強，我國也已經進入了新時代社會經濟建設與發展時期，內部控制是目前現代企業發展和管理的一種新方式，已被諸多企業進行廣泛應用。但因我國市場經濟發展歷史時間相對較短，有些房地產企業構建的內部控制制度，表現的整體效果，相對較差。分析其中的原因，主要是因在構建內部控制制度時，缺乏動態實時的有效監督體系或評價體系，難以發現落實內部控制制度過程中出現的不足，致使企業內部控制制度不能很好發揮它的優勢。

三、構建完善房地產企業內部控制制度的措施

（一）強化系統培訓，提高房地產企業全員認識

為增強房地產企業全員綜合實力，克服推進內部控制制度落實困難與阻力，需要從企業戰略發展視角對待內部控制制度的落實。這樣，就需要相關房地產企業，緊密結合本企業生產或運營實際，強化對企業全員的系統培訓，并在培訓的基礎上，再契合開辦有關知識講座、組織召開相關工作經驗交流會或采用“以師帶徒”等多樣化培訓與引導方式，用以提高企業全員落實內部控制重要性認識，從根本上體現推進落實內部控制制度的綜合效率，以使內部控制制度發揮最大化作用，助力企業提高市場競爭力。

（二）強化房地產企業內部控制制度的配套制度建設

想要落實好內部控制制度，則需要構建相應的配套制度。既要引進先進工作開展方法，制定標準而詳細的工作規章制度，輔助內部控制制度的執行與落實，又要明確劃分企業各部門權力界限，以免造成執行或落實內部控制制度的重疊與互相推諉現象，用以提升企業整體規范管理水平;還要強化執行或落實內部控制制度工作流程的連續性，立足企業戰略發展站位，強化企業各個部門之間的有機聯系，用以增強不同部門之間的團結協作意識或能力，強化企業內部控制制度執行與落實鏈條的連續性。

（三）構建房地產內部控制制度監管機制

立足企業自身生產或運營發展情況實際，不斷推進執行或落實內部控制制度開展活動，實現相應的優化與升級，以利適應企業在新時代社會經濟建設與發展形勢。以動態實時觀察觀點，不斷洞察企業各部門執行或落實內部控制制度狀況，從中發現不足，并根據發現的不足，及時調整執行或落實內部控制制度工作方案。這就需要相關房地產企業，必須堅持實事求是原則，并從企業戰略發展高度，構建完善好企業各部門執行或落實內部控制制度的監督機制。依靠有效監管機制，提高執行或落實內部控制制度水平，挖掘企業內部蘊含的生產或運營潛力，促進房地產企業在新時代獲得不斷健康發展。眾所周知，再好的制度，需要落實到位，才是一種好制度。依靠監管，則能讓房地產企業落實好內部控制制度，促進企業實現穩定持續發展。

結束語

房地產企業同樣是國家社會經濟建設與發展中的重要產業，它尤其需要構建企業內部控制制度，以適應新時代社會經濟建設與發展形勢，壯大房地產領域產業。

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沈陽理工大學 110159